Учет у плательщика

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Не позднее 28 июля предстоит отчитаться по налогу на прибыль за полугодие. Предлагаем вам перед отправкой проверить доходы и расходы в декларации по прибыли. Заострить внимание на тех строках, где бухгалтеры делают ошибки чаще всего. Это поможет исключить досадные неточности. И легко отчитаться с первого раза. Кроме того, эти правила помогут проверить и декларацию по налогу на прибыль за год.

Важная деталь. Декларация по налогу на прибыль не изменилась. Заполняйте ее по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@.

Неустойки по договорам За нарушение условий договора компания может потребовать у контрагента неустойку (ст. 330 ГК РФ). Рассмотрим, как учесть такие суммы в полугодовой отчетности у обеих сторон сделки.

Учет у получателя

Что проверить: Строку 100 приложения № 1 к листу 02.

Штрафы, пени или проценты по договорам отдельно в декларации не показывают. Их общую сумму включите во внереализационные доходы за полугодие (январь—июнь) и покажите в строке 100 приложения № 1 к листу 02. Также эта сумма попадет в строку 020 листа 02.

Построчное заполнение декларации по налогу на прибыль смотрите в электронном справочнике «Полугодовой отчет». Свободный доступ!

Санкции отражают в доходах на дату, когда контрагент признал свой долг (п. 3 ст. 250 НК РФ). Таких дат три.

Во-первых, считается, что должник признал свои обязательства, если он уплатил неустойку. В таком случае ее надо отразить на дату, когда деньги от контрагента поступили на счет компании.

Во-вторых, если оплаты не было, то доходы возникают в день, когда контрагенты подписали акт сверки. Или другой документ, из которого ясно, что контрагент согласен с суммой долга. Пример — гарантийное письмо. Такой вывод следует из письма Минфина России от 17 декабря 2013 г. № 03-03-10/55534 (доведено до инспекций письмом ФНС России от 10 января 2014 г. № ГД-4-3/108@ и размещено в разделе обязательных разъяснений на сайте nalog.ru).

И в-третьих, если компания получила неустойку в результате судебного разбирательства, то доходы надо отразить на дату вступления в силу решения суда.

Свежие разъяснения Минфина, которые помогут списать в этом полугодии больше расходов

Учет у плательщика

Что проверить: Строку 205 приложения № 2 к листу 02.

Штрафы за нарушение условий договора отражаются по строке 205 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль как внереализационные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но только если условие о неустойке содержится в договоре или каком-либо другом письменном соглашении между контрагентами (письмо Минфина России от 19 июля 2013 г. № 03-03-06/1/28377).

Моментом признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку будет одна из дат:

- дата уплаты неустойки;

- дата подписания двустороннего акта или иного документа;

- дата вступления в законную силу решения суда о взыскании долга.

Дата добавления: 2015-07-14