Учет расчетов с бюджетом по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к числу федеральных налогов. НДС является косвенным налогом. Это означает, что сумма налога включается в цену товара (работ, услуг) и оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. В учетной политике для целей налогообложения организация должна закрепить метод определения налоговой базы. налоговую базу по НДС можно определять двумя способами:

- по отгрузке (по мере предъявления покупателю расчетных документов - день отгрузки, передачи товаров, работ, услуг);

- по оплате (по мере поступления денежных средств - день оплаты отгруженных товаров).

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. (права владения, распоряжения, пользования вещами, например право аренды).

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (крайне опасный пункт для бюджетных учреждений, практикующих бесплатную раздачу товаров и оказание бесплатных услуг, не обусловленные бюджетным финансированием).

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признается объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Для учета налога (согласно инструкции 148н) используется счет 021001000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»

На счете учитываются расчеты по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным поставщиками (подрядчиками) за поставленные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги и по суммам налога с полученных предварительных оплат в счет предстоящих поставок нефинансовых активов (выполнений работ, услуг) в рамках деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Суммы налога, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам. Суммы фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию Российской Федерации, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг)

Дт 021001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»

Кт 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами »

начисление суммы налога на добавленную стоимость по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг

Дт 021001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»

Кт 030304730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДС»

списание сумм НДС на увеличение стоимости нефинансовых активов (работ, услуг) в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации,

Дт 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» (в части стоимости готовой продукции, работ, услуг)

Кт 021001660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам».

Налог на имущество является региональным налогом. Основные элементы исчисления налога на имущество, как: объекты налогообложения на имущество признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность).

Например, не являются таковыми земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы). Объектами обложения налогом на имущество являются объекты основных средств, числящиеся на счетах аналитического учета счета 101 00 000 "Основные средства" (101 01 000 - 101 09 000). Основные элементы исчисления налога на имущество, как:

- налоговая база;

- налоговый период;

- предельный размер налоговой ставки и порядок ее установления;

- налоговые льготы;

- порядок исчисления налога.

Определение налоговой базы

Налоговая база по налогу на имущество рассчитывается в целом по всему имуществу организации, являющемуся объектом налогообложения. Однако предусмотрено, что налоговая база определяется отдельно в отношении:

- имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- недвижимого имущества, расположенного вне места нахождения организации (обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс);

- имущества, которое облагается налогом по разным ставкам;

- недвижимости, фактически находящейся на территории разных субъектов РФ.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике учреждения.

Принятие к учету объекта в качестве основного средства зависит от наличия документов о его регистрации.

Таким образом, объекты недвижимости принимаются к бюджетному учету с момента государственной регистрации, и, соответственно, с момента постановки на учет они должны являться объектом обложения налогом на имущество.
До момента получения документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости, данные объекты учитываются на счете 106 01 000 "Капитальные вложения в основные средства".

Дата добавления: 2015-07-14