Контрольного задания

1. Выполнение курсовой работы предусматривает изучение всех программных тем дисциплины в соответствии с утвержденной рабочей программой.

2. Перед выполнением курсовой работы необходимо внимательно прочитать текст методических указаний и только после этого приступить к ее выполнению.

3. Изложение теоретических вопросов должно включать в себя обзор современных тенденций процесса формирования бухгалтерской отчетности в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности.

4. Практическая часть курсовой работы выполняется по исходным данным настоящих методических указаний. (Приложения 2, 3, 4, 5, 6)

Практическую часть курсовой работы следует выполнять в следующей последовательности:

· открыть счета бухгалтерского учета в соответствии со статьями баланса (прил.2) и дополнительной информации, которая расшифровывает необходимые статьи (прил.4);

· составить журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты;

· составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета;

· составить баланс на 01 апреля 200_ года и заполнить форму № 1;

· составить отчет о прибылях и убытках за первый квартал 200_ года и заполнить форму № 2.

Бухгалтерский баланс составляется по данным оборотно-сальдовой ведомости.

Следует обратить внимание на структуру баланса: в графе 3 баланса показываются данные на начало года (вступительный баланс), а в графе 4 - данные на 01 апреля 200_ года.

4.1. Основные средства, нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости.

4.2. По статье баланса «Отложенные налоговые активы» (ОНА) (строка 145) отражается информация о наличии отложенных налоговых активов.

Под ОНА понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п.14 ПБУ 18/02). ОНА возникает в том отчетном периоде, в котором возникают вычитаемые временные разницы. Вычитаемые временные разницы возникают в следующих случаях: если в бухгалтерском учете расходы признаны раньше, чем в налоговом учете; если в налоговом учете доходы признаны раньше, чем в бухгалтерском учете.

4.3. По статье «Отложенные налоговые обязательства» (строка 515) обобщается информация о наличии отложенных налоговых обязательств.

Под ОНО понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п.15 ПБУ 18/02). ОНО признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы. Налогооблагаемые временные разницы возникают в следующих случаях: если в налоговом учете расходы признаны раньше, чем в бухгалтерском учете; если в бухгалтерском учете доходы признаны раньше, чем в налоговом учете.

4.4. По статье «Нераспределенная прибыль (строка 470) (непокрытый убыток)» в балансе отражается сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет и прибыли (убытка) отчетного периода.

5. Отчет о финансовых результатах (форма № 2) составляется с соблюдением следующих требований:

- по статье 010 “Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)” отражается выручка от реализации готовой продукции учитываемая на счете 90 “Продажи“.

- по статье “Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг” (строка 020) в организации занятой производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг отражается фактическая производственная себестоимость проданной продукции.

- по статье “Коммерческие расходы” (строка 030) в организации занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг отражаются - затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 “Расходы на продажу” и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).

- по статье “Управленческие расходы” (строка 040) отражаются суммы, учтенные на счете 26 “Общехозяйственные расходы” и списываемые непосредственно на дебет счета 90 “Продажи”.

- по статье “Проценты к получению” (строка 070) отражаются суммы причитающихся дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п., учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 91 “Прочие доходы и расходы”, а также суммы, причитающиеся от кредитных организаций за использование остатками средств, находящихся на счетах организации.

- организации, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по статье “Доходы от участиях в других организациях” (строка 080).

- по статьям “Прочие операционные доходы” (строка 090) и “Прочие операционные расходы” (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). К ним, в частности, относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции. В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражаются его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.

В составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), а также отражается сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных обязательных платежей, отраженных на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

- по статьям “Прочие внереализационные доходы” (строка 120) и “Прочие внереализационные расходы” (строка 130) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы № 2. Например, кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты, или условных денежных единицах, и т.п.;

- по статье “Прочие внереализационные расходы” показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные издержки, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты, или условных денежных единицах, и т.п.

- по статье «Отложенные налоговые активы» (строка 141) отражается информация о движении отложенных налоговых активов;

- по статье «Отложенные налоговые обязательства» (строка 142) обобщается информация о движении отложенных налоговых обязательств;

- по статье “Текущий налог на прибыль” (строка 150) в бухгалтерском учете сумма отражается сумма текущего налога на прибыль, исчисленная в соответствии с ПБУ 18/02, и подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет.

Сумма текущего налога на прибыль определяется, исходя из величины условного расхода, скорректированной на суммы ПНО,ОНА, и ОНО (п.21 ПБУ 18/02)

В соответствии п.24 ПБУ 18/02 ПНО, ОНА, ОНО и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о прибылях и убытках. Сумма условного расхода по налогу на прибыль раскрывается отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (п.25 ПБУ 18/02). Поскольку отдельной строки в форме N 2 для отражения условного расхода по налогу на прибыль не предусмотрено, то для расчета показателя, отражаемого по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного года", можно воспользоваться следующей формулой: Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Прибыль (убыток) до налогообложения - Текущий налог на прибыль + ОНА - ОНО.

В форме «Отчета о прибылях и убытках» справочно отражаются постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО признаются организацией в том отчетном периоде, в котором возникают постоянные разницы (п.7 ПБУ 18/02). В свою очередь постоянные разницы возникают в следующих случаях: если в бухгалтерском учете признаны расходы и (или) доходы, которые не признаются в целях налогообложения прибыли ни в отчетном, ни в последующих отчетных периодах; если в налоговом учете признаны расходы и (или) доходы, которые не признаются в бухгалтерском учете ни в отчетном, ни в последующих отчетных периодах (п.4 ПБУ 18/02).

Дата добавления: 2015-07-14