Доходы бюджетов

Доходы бюджетов – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов государственной власти и направляемые ими для финансирования своих задач и функций. Формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ и законодательством об иных обязательных платежах.

1. По территориальному признаку (по уровням бюджетной системы) различают следующие виды доходов:

- доходы федерального бюджета

- доходы бюджетов субъектов РФ;

- доходы местных бюджетов;

- доходы внебюджетных фондов.

2. В зависимости от органа власти, администрирующего доходы бюджета, различают:

- доходы, администрируемые ФНС;

- доходы, администрируемые таможенными органами;

- доходы, администрируемые региональными финансовыми органами и др.

3. Также выделяют группу собственных доходов бюджетов. К ним относятся:

налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

4. По экономическому содержанию различают:

- налоговые доходы – к ним относят предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, а также пени и штрафы по ним.

- неналоговые доходы – взимаемые в бюджет в соответствии с Административным, Уголовным и др. кодексами.

- безвозмездные поступления – это поступления от нерезидентов, от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, от государственных (муниципальных) организаций; от негосударственных организаций и др.

Налоговые доходы бюджетов включают следующие группы и виды доходов:

налоги на прибыль, доходы – эта группа включает налог на прибыль организаций, налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов, налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог на доходы физических лиц;

налоги и взносы на социальные нужды - единый социальный налог. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются неналоговыми доходами бюджета;

налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - НДС, акцизы;

налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации - НДС, акцизы;

налоги на совокупный доход - единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог;

налоги на имущество - налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, налог на наследование и дарение, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог;

налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина - государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, Конституционным Судом, в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, Верховным Судом, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГСа, за гражданство, за государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве предпринимателей;

задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

Неналоговые доходы бюджетов включают следующие группы и виды доходов:

доходы от внешнеэкономической деятельности - таможенные пошлины, таможенные сборы, доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана, доходы от реализации продукции особого хранения;

доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (после уплаты налогов, кроме имущества автономных учреждений, ГУПов и МУПов) - получаемая арендная плата за имущество, %% по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях; плата за предоставление бюджетных кредитов; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, имущества автономных учреждений, а также ГУПов и МУПов;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов и компенсации государства - консульские сборы, плата за предоставление информации по Единому государственному реестру налогоплательщиков, плата за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, доходы от операций с государственным материальным резервом, доходы от отпуска семян из федеральных фондов семян, доходы от действий, связанных с оформлением визовых документов иностранным гражданам, пошлины за патентование изобретений, сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции и др.;

платежи при пользовании природными ресурсами - плата за негативное воздействие на окружающую среду, платежи при пользовании недрами, плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям, платежи за пользование лесным фондом, плата за пользование водными объектами;

доходы от продажи материальных и нематериальных активов - доходы от продажи квартир; доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходы федерального бюджета от реализации продуктов утилизации кораблей, доходы от реализации военного имущества, средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства, доходы от продажи нематериальных активов

административные платежи и сборы -административные сборы, исполнительский сбор, платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций;

штрафы, санкции, возмещение ущерба -штрафы за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий; штрафы за нарушение законодательства о государственном регулировании цен, штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, штрафы за нарушение таможенного законодательства, штрафы за нарушение валютного законодательства, штрафы за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт; штрафы за нарушение законодательства о банках и банковской деятельности и др.;

иные неналоговые доходы - невыясненные поступления в бюджеты разных уровней, возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий; поступление средств, удерживаемых из заработной платы осужденных; поступления капитализированных платежей предприятий; прочие неналоговые поступления в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Безвозмездные поступления включают следующие группы и виды доходов:

дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ - дотации бюджетам субъектов РФ, местным бюджетам, ТФОМС на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности; дотации бюджетам закрытых административно-территориальных образований, дотации региональным и местным бюджетам на возмещение убытков от содержания объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, переданных в ведение этих органов власти, дотация на содержание объектов инфраструктуры города Байконура, связанных с арендой космодрома, дотация бюджету города-курорта Сочи;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии) - средства федерального бюджета, передаваемые ФСС на выплату пособий, сан-кур. лечение гражданам, подвергшимся воздействию радиации, другим категориям граждан, средства федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду на выплату пенсий, назначенных досрочно гражданам, признанным безработными, пособий, ежемесячной денежной выплаты ветеранам, Героям;

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ - субвенции для финансирования дополнительных расходов наукоградов; субвенции на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Все доходы, формирующие бюджеты зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами между бюджетами в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным Кодексом, другими нормативными актами. Органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки со своих счетов, осуществляют перечисление доходов на единые счета соответствующих бюджетов. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Доходы федерального бюджета

Федеральный бюджет формируется за счет налоговых и неналоговых доходов. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 20 процентов;

налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов;

водного налога - по нормативу 100 процентов;

единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - по нормативу 100 процентов.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

доходов от продажи имущества - по нормативу 100 процентов;

части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, - по нормативу 100 процентов;

прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов.

прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

Федеральные законы, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Дата добавления: 2015-07-14