Wr-r.Ks i ,?очй,э |1U7,19 [107,19 125018,42

Расчет начислений взносов в фонды социального страхования за декабрь 20ХХ года представлен в таблице 8.30, а распределение взносов в социальные фонды по счетам бухгалтерского учета — в таблице 8.31.

Таблица 8.30 Ведомость начисления взносов в социальные фонды за декабрь 20ХХ года

ФИО	Заработная плата	Больничные		Начисления
ПФ* (32 %)	ФВПТ* (2,9 %)	Ф3*(1.9%)	ФСНСП* (2,62 %)
Пирогов	4024,75		851,20	77,14	50,54	69,69
Юрченко	3524,75		851,20	77,14	50,54	69,69
Сиромаха	424,75		135,92	12,32	8,07	11,13
Сергиенко	863,15		276,21	25,03	16,40	22,61
Ложечка	863,15		276,21	25,03	16,40	22,61
Шей ко	863,15		276,21	25,03	16,40	22,61
Муха	863,15		276,21	25,03	16,40	22,61
Круцык	2289,75		732,72	66,40	43,51	59,99
Ткаченко	824,75		263,92	23,92	15,67	21,61
Скляр	774,75		247,92	22,47	14,72	20,30
Клейменов	974,75		311,92	28,27	18,52	25,54
Деркач	994,94		318,38	28,85	18,90	26,07
Гермаш	974,75		311,92	28,27	18,52	25,54
Литвиненко	726,92	214,38	301,22	21,08	13,81	19,05
Ракитин	974,75		311,92	28,27	18,52	25,54
Грибенко	992,33		317,55	28,78	18,85	26,00
Дерека	1924,75		615,92	55,82	36,57	50,43
Сотников	1924,75		615,92	55,82	36,57	50,43
Итого	24804,04	214,38	7292,45	654,66	428,92	591,45

I

* ПФ — Пенсионный фонд Украины;

ФВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;

ФЗ — Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы;

ФСНСП — Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины.

ел

Таблица 8.31 Ведомость распределения взносов в социальные фонды за декабрь 20ХХ года по счетам бухгалтерского учета

Э СП

О

Ш

Счета бухгалтерского учета, по дебету которых отражаются расхо­ды на оплату труда с отчислениями в соцфонды (дебет счетов)	Сумма на­численного дохода, грн. (кредит суб­счета 661)	База для начисления взно­сов в соцфонды, грн.	Сумма начисленных взносов в соцфонды, грн.
в ПФ	в ФВПТ, ФЗ, ФСНСП (без суммы боль­ничных)	в ПФ (32 %) (кре­дит субсчета 651)	в ФВПТ (2,9 %) (кредит субсчета 652)	в ФЗ (1,9%) (кре­дит субсчета 653)	в ФСНСП (2,62 %) (кредит субсчета 656)
23/1 «Производство»	1100,77	1100,77	1100,77	352,25	31,92	20,91	28,84
23/2 «Производство»	3562,26	3562,26	3562,26	1139,92	103,31	67,68	93,33
23/3 «Производство»	3428,71	3428,71	3428,71	1097,19	99,43	65,15	89,83
91 «Общепроизводственные расходы»	4113,35	4113,35	4113,35	1316,27	119,29	78,15	107,77
92 «Административные рас­ходы»	7974,25	5744,75	5744,75	1838,32	166,60	109,15	150,51
93 «Расходы на сбыт»	3849,5	3849,5	3849,5	1231,84	111,64	73,14	100,86
949 «Прочие операционные расходы»	107,19	107,19		34,30	0,00	0,00	0,00
652 «Расчеты по социально­му страхованию»	107,19	107,19		34,30	0,00	0,00	0,00
471 «Обеспечение выплат отпусков»	775,2	775,2	775,2	248,06	22,48	14,73	20,31
Всего	25018,42	22788,92	22574,54	7292,45	654,66	428,92	591,45

Настоящий бухучет 261

Отразим операции по начислению и ООО «Альянс» за декабрь 20ХХ года на выплате заработной платы работникам счетах бухгалтерского учета (таблица 8.32).

Таблица 8.32

Первичный доку­мент	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, грн.
дебет	кредит
Декабрь 20ХХ года
РКО	01.12	Выплачены отпускные Деркачу В. Ф. <4>			674,42
Платежное поручение	Уплачен налог с доходов физи­ческих лиц с суммы отпускных < 18 >	641/ НДФЛ		100,78
Уплачены взносы в социальные фонды:
— взнос в ПФ (775,20 х 32 %) <5>			248,06
— взнос в ФСНСП (775,20 х 2,62 %*) <5>			20,31
РКО, платежная ведомость	09.12	Выплачена заработная плата за ноябрь 20ХХ. < 4 >			10990,00
Платежное поручение	Уплачены взносы в социальные фонды и налог с доходов физических лиц:
— взнос в ПФ < 5 >			4150,00
— взнос в ФВПТ < 5 >			870,00
— взнос в ФЗ < 5 >			530,00
— взнос в ФСНСП < 5 >			550,00
— налог с доходов физических лиц <5, 18 >	641/ НДФЛ		2500,00
Платежная ведомость, РКО	24.12	Выплачен аванс за декабрь 20ХХ г. <4>			8950,00
Платежное поручение	Уплачены взносы в социальные фонды и налог с доходов физических лиц при выплате аванса за декабрь 20ХХ года:
— налог с доходов физических лиц ((8950 х 1,149425) х 13%)** <5, 18 >	641/ НДФЛ		1337,38

* Процент начисления взноса в ФСНСП принят условно.

** Сумма, выплачиваемая в виде аванса, является «суммой к выплате на руки*. В то же время налог с доходов,

который удерживается при любой выплате дохода, должен удерживаться за его счет. Поэтому для определения

объекта налогообложения применяется «натуральный* коэффициент (1,149425 - 100: (100 - 13)). При выплате

аванса НСЛ не учитывается. Полученная сумма является также объектом для начисления взноса в ПФ (32 %)

и в ФСНСП (2,62 %).

При выплате аванса согласно действующему законодательству перечисляются только налог с доходов, взносы в

ПФ (в части начислений) и в ФСНСП. В то же время некоторые бухгалтеры уплачивают все взносы в социальные

фонды (начисления и удержания).

262 Настоящий бухучет

* Средняя заработная плата.

** Обратите внимание, что взнос в ПФ, начисляемый на сумму пособия по временной нетрудоспособности, выпла­чиваемого как за счет предприятия, так и за счет ФВПТ, уплачивается за счет предприятия.

Настоящий бухучет 263

	31.12	общепроизводственному пер­соналу < 13 >	813 91.1		74,25 74,25
административному персоналу < 12 >	813 92	661 813	74,25 74,25
персоналу, занятому сбытом продукции < 12 >	813 93	661 813	49,50 49,50
Ведомость начисления взносов в социальные фонды	Начислены взносы в социальные фонды на заработную плату за декабрь 20ХХ года:
Производственного персонала, занятого выполнением заказа № 1:
- в ПФ (1100,77x32%) < 13 >	821 23.1	651 821	352,25 352,25
- в ФВПТ (1100,77x2,9%) < 13 >	822 23.1	652 822	31,92 31,92
- в ФЗ (1100,77x1,9%) < 13 >	823 23.1	653 823	20,91 20,91
- в ФСНСП (1100,77 х 2,62 %) < 13 >	826 23.1	656 826	28,84 28,84
Производственного персонала, занятого выполнением заказа №2:
- в ПФ (3562,26 х 32 %) < 13 >	821 23.2	651 821	1139,92 1139,92
- в ФВПТ (3562,26 х 2,9 %) < 13 >	822 23.2	652 822	103,31 103,31
- в ФЗ (3562,26x1,9%) < 13 >	823 23.2	653 823	67,68 67,68
- в ФСНСП (3562,26 х 2,62 %) < 13 >	826 23.2	656 826	93,33 93,33
Производственного персонала, занятого вы №3:	толнением;	іаказа
- в ПФ (3428,71 х 32 %) < 13 >	821 23.3	651 821	1097,19 1097,19
- в ФВПТ (3428,71 х 2,9 %) < 13 >	822 23.3	652 822	99,43 99,43
- в ФЗ (3428,71 х1,9%) < 13 >	823 23.3	653 823	65,15 65,15
— в ФСНСП (3428,71 х 2,62 %) < 13 >	826 23.3	656 826	89,83 89,83
Общепроизводственного персонала:
- в ПФ (4113,35x32%) < 13 >	821 91.1	651 821	1316,27 1316,27
-в ФВПТ (4113,35x2,9%) < 13 >	822 91.1	652 822	119,29 119,29
- в ФЗ (4113,35x1,9%) < 13 >	823 91.1	653 823	78,15 78,15

264 Настоящий бухучет

Ведомость начисления взносов в социальные фонды	31.12	- в ФСНСП (4113,35 х 2,62 %) < 13 >	826 91.1	656 826	107,77 107.77
Административного персонала:
- в ПФ (5744,75 х 32 %) < 12 >	821 92	651 821	1838,32 1838,32
- в ФВПТ (5744,75 х 2,9 %) < 12 >	822 92	652 822	166,60 166,60
- в ФЗ (5744,75x1,9%) < 12 >	823 92	653 823	109,15 109,15
- в ФСНСП (5744,75 х 2,62 %) < 12>	826 92	656 826	150,51 150,51
Персонала, занятого сбытом продукции:
- в ПФ (3849,50 х 32 %) < 12 >	821 93	651 821	1231,84 1231,84
- в ФВПТ (3849,50 х 2,9 %) < 12>	822 93	652 822	111,64 111,64
— в ФЗ (3849,50x1,9%) < 12 >	823 93	653 823	73,14 73,14
- в ФСНСП (3849,50 х 2,62 %) < 12 >	826 93	656 826	100,86 100,86
Расчетная ве­домость	31.12	Начислены отпускные Деркачу В. Ф.			775,20
Ведомость начисления взносов в социальные фонды	Начислены взносы в социальные фонды на сумму отпускных:
- в ПФ (775,20 х 32 %)			248,06
- в ФВПТ (775,20 х 2,9 %)			22,48
- в ФЗ (775,20x1,9%)			14,73
- в ФСНСП (775,20 х 2,62 %)			20,31
Расчетная ве­домость	Удержаны из заработной платы, отпускные и больничные за декабрь 20ХХ года взносы в социальные фонды и налог с доходов физических лиц:
— взнос в ПФ			455,82
— взнос в ФВПТ			225,76
— взнос в ФЗ			112,85
— налог с доходов физических лиц< 18 >		641/ НДФЛ	3141,10
Исполнитель­ный лист	Произведено удержание али­ментов (с учетом почтовых расходов) из заработной пла­ты работника Круцыка Р. Г.			503,66
Бухгалтер­ская справка	Начислен резерв на оплату отпусков работников предприятия:
— исходя из расходов на опла­ту труда < 12, 13 >	91.1	471 814 814 814	2059,85 1086,36 656,55 316,94
— исходя из расходов на об­щеобязательное пенсионное страхование < 12, 13 >	91.1	471 821 821 821	659,16 347,64 210,10 101,42

Настоящий бухучет 265

		— исходя из расходов на соци-			59,73
		альное страхование на случай	91.1		31,50
		временной потери трудоспо-			19,04
		собности < 12, 13 >			9,19
— исходя из расходов на соци-			39,13
		альное страхование на случай	91.1		20,64
		безработицы			12,47
		< 12, 13 >			6,02
— исходя из расходов на соци-			53,96
		альное страхование от несча-	91.1		28,46
		стного случая на производстве			17,20
		< 12, 13 >			8,30

Для отражения в регистрах бухгалтер­ского учета расчетов по оплате труда и отчислениям на социальные мероприятия применяется Журнал 5 (для предприятий, использующих только счета класса 9) или 5А (для предприятий, использующих счета класса 8 или одновременно счета классов 8 и 9).

В Журнале отражаются обороты: — по кредиту счета 66 «Расчеты по оплате труда»- — операции, связанные с начислением работникам предприятия основной и дополнительной заработной платы, премий, пособия по временной

нетрудоспособности и т. п.;

— по кредиту счета 65 «Расчеты по страхованию» — операции, связанные с начислением отчислений на социальные мероприятия.

Операции по выплате заработной пла­ты, перечислению взносов на социаль­ные мероприятия и другие обороты по дебету счетов 66 и 65 отражаются в Журнале 1.

Операции по удержанию и уплате в бюджет налога с доходов физических лиц отражаются в Ведомости 3.6 аналитиче­ского учета расчетов с бюджетом.

266 Настоящий бухучет

Дата добавления: 2015-07-12