Читайте также:
|
| ПНС объекта НМА | |||||
| 1) объект НМА создан на предприятии (получен в результате разработки) (п. 17*) | 2) объект НМА поступил на предприятие | ||||
| приобретен за денежные средства (п. 11) | в качестве взноса в уставный капитал (п. 14) | в обмен на подобный объект (п. 12) | в обмен на неподобный объект (п. 12) | получен бесплатно (п. 13) | |
| прямые расходы на оплату труда + + прямые материальные затраты + + другие расходы, непосредственно связанные с созданием НМАи доведением его до состояния, пригодного для использования по назначению** | Цена (стоимость) приобретения (без НДС) + + другие расходы, предусмотренные п. 11*** | Согласованная учредителями (участниками) предприятия их СПС**** + + другие расходы, предусмотренные п. 11*** | Остаточная стоимость (ОСТ) переданного НМА Если ОСТ переданного НМА > СПС переданного НМА, то ПНС = СПС полученного НМА, а разница включается в расходы отчетного периода | СПС переданного НМА+(-), сумма переданных (полученных) денежных средств или их эквивалентов | СПС + другие расходы, предусмотренные п. 11*** |
| * Здесь и далее в таблице дана ссылка на нормы П(С)БУ8 [8]. ** Оплата регистрации юридического права, амортизация патентов, лицензий и т. п. *** П. 11 П(С)БУ[6] предусмотрено, что в ПНС приобретенного объекта НМА включаются: — пошлины; — косвенные налоги, не возмещаемые предприятию; — другие расходы, непосредственно связанные с приобретением НМА и доведением его до состояния, пригодного для использования по назначению. Не включаются в ПНС: — расходы на уплату процентов за пользование кредитом; — косвенные налоги (в частности, НДС), если предприятие является плательщиком такого налога и имеет право на налоговый кредит. **** Справедливая стоимость. |
Бухгалтерский учет операций по поступлению НМА на предприятие покажем в таблице 7.3.
174 Настоящий бухучет
Таблица 7.3
Бухгалтерский учет операций, связанных с поступлением нематериальных активов в примерах
| Первичный документ | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, грн. | |
| дебет | кредит | |||
| /. Приобретение НМА за денежные средства | ||||
| Условие. Стоимость компьютерной программы, разработанной для предприятия, — 1800 грн. (в том числе НДС — 300 грн.). Стоимость услуг по установке программы — 120 грн. (в том числе НДС — 20 грн.). На приобретение программы предприятие взяло в банке краткосрочный кредит сроком на 6 месяцев в размере 1500 под 30 % годовых. Примечание. Проценты за пользование кредитом в первоначальную стоимость НМА не включаются. | ||||
| X | Отражены расходы на приобретение программы: | |||
| Приходная накладная, акт приемки-передачи | — сумма без НДС | 1500,00 | ||
| Налоговая накладная разработчика | — на сумму НДС | 300,00 | ||
| X | Отражены расходы на установку программы: | |||
| Акт выполненных работ, счет | — сумма без НДС | 100,00 | ||
| Налоговая накладная подрядчика | — на сумму НДС | 20,00 | ||
| Акт ввода в хозяйственный оборот | Программа введена в хозяйственный оборот | 1600,00 | ||
| Платежное поручение | Оплачены счета подрядчиков (стоимость программы и стоимость установки) с кредитной линии | 1920,00 | ||
| Бухгалтерская справка | Начислены проценты по полученному кредиту (1800x30x6: 12) | 270,00 | ||
| Выписка банка | Уплачены проценты банку | 270,00 | ||
| 2. Обмен на подобный НМА | ||||
| Условие. По договору мены передается НМА, первоначальная с 2400 грн., накопленная амортизация — 1500 грн. Сумма, указам справедливой стоимости), составляет 1200 грн. (в том числе /7/ | 'тоимость которого составляет іая в договоре (равная (С - 200 грн.). | |||
| Акт приемки-передачи | Списана сумма накопленной амортизации | 1500,00 | ||
| Отражена передача НМА по договору мены (списана остаточная стоимость) | 900,00 | |||
| Налоговая накладная | Начислены налоговые обязательства по НДС (исходя из договорной стоимости, но не ниже обычной цены) | 200,00 | ||
| Приходная накладная, акт приемки-передачи | Получен НМА (по остаточной стоимости переданного) | 900,00 |
Настоящий бухучет 175
| Налоговая накладная | Отражена сумма налогового кредита по НДС | 200,00 | ||
| Акт ввода в хозяйственный оборот | НМА введен в хозяйственный оборот | 900,00 | ||
| Бухгалтерская справка | Произведен зачет задолженностей | 1100,00 | ||
| 3. Обмен на неподобный актив | ||||
| Условие. Предприятие обменяло право на промышленный образец (первоначальная стоимость - 3000 грн., накопленная амортизация — 1200 грн., справедливая стоимость с учетом Н ДС — 2400 грн.) на компьютерную программу (первоначальная стоимость — 1500 грн., накопленная амортизация — 500 грн., справедливая стоимость с учетом НДС — 1080 грн.) с доплатой 1320 грн. денежными средствами. Примечание. Согласно п. 23 П(С)БУ 15 [15] сумма дохода по бартерному контракту определяется по справедливой стоимости активов (работ, услуг), полученных или подлежащих получению предприятием, уменьшенной или увеличенной соответственно на сумму переданных или полученных денежных средств и их эквивалентов. | ||||
| У продавца права на промышленный образец | ||||
| Акт приемки-передачи | Списана сумма накопленной амортизации по'передаваемому праву на промышленный образец | 1200,00 | ||
| Списана остаточная стоимость переданного права на промышленный образец | 1800,00 | |||
| Расходная накладная | Отражен доход от реализации (1080+1320) | 2400,00 | ||
| Налоговая накладная | Отражены налоговые обязательства по НДС | 400,00 | ||
| Приходная накладная, акт приемки-передачи | Отражены капитальные вложения на стоимость полученной программы (2400-1320): 1,2 | 900,00 | ||
| Налоговая накладная поставщика | Отражен налоговый кредит по НДС | 180,00 | ||
| Выписка банка | Получены денежные средства в виде доплаты | 1320,00 | ||
| Бухгалтерская справка | Произведен зачет задолженностей | 1080,00 | ||
| Акт ввода в хозяйственный оборот | Программа введена в хозяйственный оборот | 900,00 | ||
| У продавца компьютерной программы | ||||
| Приходная накладная, акт приемки-передачи | Отражены капитальные вложения на стоимость полученного права на промышленный образец (1080+1320): 1,2 | 2000,00 | ||
| Налоговая накладная | Отражена сумма налогового кредита | 400,00 | ||
| Акт ввода в хозяйственный оборот | Отражен ввод права на промышленный образец в хозяйственный оборот | 2000,00 |
176 Настоящий бухучет
| Акт приемки-передачи | Списана сумма накопленной амортизации по передаваемой программе | |||
| Списана остаточная стоимость программы | ||||
| Расходная накладная | Отражен доход от реализации программы (2400-1320) | |||
| Налоговая накладная | Отражены налоговые обязательства по НДС | |||
| Платежное поручение | Уплачена денежная компенсация | |||
| Бухгалтерская справка | Произведен зачет задолженностей | |||
| 4. Бесплатное получение | ||||
| Условие. Предприятие Б согласно договору дарения передало предприятию А патент на промышленный образец. Стоимость патента, указанная в договоре, составляет 3000 грн. | ||||
| Акт ввода в хозяйственный оборот | Промышленный образец введен в хозяйственный оборот | 3000,00 | ||
| Ведомость начисления амортизации | Начислена амортизация на полученные НМА (в следующем месяце после зачисления в состав НМА) | 833 92 | 133 833 | Сумма начисленной амортизации |
| Одновременно отражен доход в сумме начисленной амортизации НМА | Сумма начисленной амортизации | |||
| 5. Получение в качестве взноса в уставный капитал | ||||
| Условие. В уставный капитал предприятия внесена компьютерная программа, справедливая стоимость которой — 3000 грн. Величина уставного капитала — 30000 грн. | ||||
| Бухгалтерская справка | Сформирован уставный капитал, в размере объявленном в учредительных документах | 30000,00 | ||
| Приходная накладная, акт приемки-передачи | Получена компьютерная программа в качестве взноса в уставный капитал | 3000,00 | ||
| Акт ввода в хозяйственный оборот | Программа введена в хозяйственный оборот | 3000,00 | ||
| 6. Создание НМА | ||||
| Условие. Специалистами предприятия выполнена разработка товарного знака. В процессе исследования и разработки предприятие понесло расходы, в том числе: — расходы, на курсы повышения квалификации работников, занятых разработкой НМА, — 500 грн. (без НДС); — заработная плата разработчиков — 1000 грн.; — начисления на фонд оплаты труда работников, занятых созданием НМА, — 400 грн. (условно — 40 %); — расходы на уплату сбора за подачу заявки на регистрацию товарного знака — 600 грн. — расходы на уплату государственной пошлины за выдачу свидетельства на знак для товаров и услуг — 85 грн.; — сумма амортизации компьютера, используемого для работы над созданием программы, — 200 грн.; — стоимость использованных материалов — 25 грн. |
Настоящий бухучет 177
| Акт выполненных работ | Понесены расходы, по подготовке специалистов | 500,00 | ||
| Налоговая накладная | Отражен налоговый кредит по НДС | 100,00 | ||
| Акт выполненных работ | Начислена заработная плата разработчикам | 1000,00 | ||
| Бухгалтерская справка | Отражена сумма начислений на фонд оплаты работников, занятых созданием НМА (условно — 40 %) | 400,00 | ||
| Накладная-требование | Использованы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (дискеты) | 25,00 | ||
| Ведомость начисления амортизации | Начислена амортизация по используемым в процессе создания НМА необоротным активам | 200,00 | ||
| Платежное поручение | Уплачен сбор за подачу заявки на регистрацию знака для товаров и услуг | 600,00 | ||
| 600,00 | ||||
| Платежное поручение | Уплачена госпошлина | 85,00 | ||
| 85,00 | ||||
| Акт ввода в хозяйственный оборот | Получено свидетельство | 2310,00 |
178 Настоящий бухучет
Дата добавления: 2015-07-12; просмотров: 154 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ | | | АМОРТИЗАЦИЯ НМА |