Читайте также:
|
ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ НА БАНКОВСКИХ
СЧЕТАХ
По окончании операционного дня банк распечатывает выписку из лицевого счета каждого клиента. Выписка банка предоставляется клиенту, как правило, только в случае, если имело место движение денежных средств на банковском счете.
Выписка банка и прилагаемые к ней расчетные документы, подтверждающие поступление или списание средств, являются основанием для отражения операций по движению денежных средств в бухгалтерском учете.
Банковская выписка — это документ банка, в котором по дебету отражено списание денежных средств с текущего счета предприятия, а по кредиту — поступление денежных средств на счет.
Для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банках, предназначен счет 31 «Счета в банках».
Счет 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:
— 311 «Текущие счета в националь
ной валюте»,
— 312 «Текущие счета в иностранной валюте»,
— 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»,
— 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте».
По дебету счета 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.
Обобщение информации о наличии и движении средств на счетах в банках осуществляется в Журнале 1:
— в разделе III Журнала 1 отражаются операции по кредиту счета 31 «Счета в банках»,
— в разделе IV ведомости 1.2 Журнала 1 отражаются операции по дебету счета 31 «Счета в банках».
Основные типовые проводки по счету 31 «Счета в банках» приведены в таблице 5.7.
Таблица 5.7
| Первичный документ | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Поступления на банковский счет | |||
| Объявление на взнос наличными | Сдана наличность из кассы предприятия в банк | 311 (312) | 301 (302) |
| Платежное поручение, заявление на открытие аккредитива | Перечислены денежные средства на специальный счет для открытия аккредитива | ||
| Платежное поручение | Перечислены денежные средства на другие специальные счета (например, депозитный) | ||
| Платежное поручение | Открыт картсчет в национальной (иностранной) валюте | 313(314) | 311 (312) |
| Выписка банка, мемориальный ордер | С распределительного счета зачислена выручка на валютный счет | ||
| Выписка банка, мемориальный ордер | Зачислены на текущий счет денежные средства, находящиеся в пути (например, остаток денежных средств, перечисленных для покупки валюты; выручка, сданная через инкассацию, приобретенная иностранная валюта и т. п.) | 311(312) | |
| Выписка банка | Получены денежные средства после предъявления краткосрочного векселя к оплате |
Настоящий бухучет 93
| Выписка банка | Поступила оплата от покупателей и заказчиков за отгруженные продукцию, товары, выполненные работы и услуги | ||
| Выписка банка | На распределительный счет получена выручка в иностранной валюте | ||
| Выписка банка | Возвращен ранее выданный аванс | 311 (312) | |
| Выписка банка | Получены дивиденды, проценты, роялти и т. п. | ||
| Выписка банка | Возмещена сумма претензий, штрафов, пени, неустойки виновной стороной | 311(312) | |
| Выписка банка | Возмещена сумма ущерба лицом, виновным в недостаче ценностей | ||
| Выписка банка | Получена арендная плата от арендаторов | ||
| Выписка банка | Получены средства для формирование паевого капитала в кооперативах, КСП, ЖСК, кредитных союзах | ||
| Выписка банка | Получены денежные средства от продажи эмитированных предприятием акций в части, равной эмиссионному доходу | ||
| Выписка банка | Получен взнос от учредителя | ||
| Выписка банка | Получен от учредителя предприятия взнос, превышающий уставный капитал (дополнительный капитал) | ||
| Выписка банка | Получены денежные средства целевого финансирования | ||
| Выписка банка | Получено возмещение из бюджета, возвращены переплаты | 641 (642) | |
| Выписка банка | Получена предоплата от покупателей или заказчиков | 311(312) | |
| Выписка банка | Получена оплата авансом за несколько будущих периодов (к примеру, получение авансовых арендных платежей, оплаты подписки на периодические издания, выручки от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных мероприятий, абонентной платы за пользование средствами связи и т. п.) | ||
| Выписка банка | Получена выручка от реализации товаров, работ, услуг | 311 (312) | |
| Выписка банка, мемориальный ордер | Зачислена на текущий счет сумма, полученная от продажи валюты по курсу НБУ | ||
| Выписка банка | Получены дивиденды от других предприятий | ||
| Выписка банка | Получены страховые платежи страховщиком | ||
| Платежи с банковского счета | |||
| Выписка банка | Выдана наличность с банковского счета в кассу предприятия | 301(302) | 311(312) |
| Платежное поручение | Приобретены проездные билеты работникам предприятия | ||
| Платежное поручение | Перечислены денежные средства с текущего счета на покупку иностранной валюты | ||
| Заявление на продажу валюты | Перечислена банку иностранная валюта для продажи |
94 Настоящий бухучет
| Выписка банка, заявление на продажу валюты | С распределительного счета списана иностранная валюта для обязательной продажи | ||
| Платежное поручение | Осуществлены краткосрочные финансовые инвестиции (к примеру, в ценные бумаги других предприятий) | ||
| Платежное поручение | Перечислена предоплата поставщикам и подрядчикам | ||
| Слип, квитанция платежного терминала, чек банкомата и др. | Списаны средства с картсчета в оплату расходов, понесенных подотчетным лицом | 313(314) | |
| Платежное поручение | Оплачены расходы будущих периодов (к примеру, оплачена подписка на периодические издания, уплачены авансом арендные платежи, оплачен страховой полис и т. п.) | ||
| Платежное поручение | Выкуплены акции собственной эмиссии у акционеров | ||
| Платежное поручение | Перечислены денежные средства на выплату пенсий | ||
| Платежное поручение | Возвращен остаток неиспользованного целевого финансирования | ||
| Платежное поручение, платежное поручение в иностранной валюте | Погашение задолженности по краткосрочному кредиту | 311 (312) | |
| Платежное поручение | Перечислено банку в погашение задолженности по долгосрочному кредиту | ||
| Платежное поручение | Погашена задолженность по краткосрочному векселю | ||
| Платежное поручение, платежное поручение в иностранной валюте | Перечислена оплата поставщикам и подрядчикам | 631 (632) | 311(312) |
| Платежное поручение | Уплачены налоги и сборы (обязательные платежи) | 641, 642 | |
| Платежное поручение | Уплачены страховые взносы по социальному страхованию | ||
| Платежное поручение | Выплачена заработная плата путем перечисления средств на личные счета работников | ||
| Платежное поручение | Погашены обязательства перед участниками (учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам | 671, 672 | |
| Платежное поручение | Возвращен покупателю (заказчику) ранее полученный аванс | ||
| Платежное поручение | Уплачены проценты (банку, по векселю и др.) | ||
| Платежное поручение, платежное поручение в иностранной валюте | Осуществлены прочие платежи (к примеру, перечислена арендная плата арендодателю, уплачены признанные предприятием суммы штрафов, пени, неустоек, и других санкций в результате невыполнения договорных обязательств и др.) | 311 (312) |
Настоящий бухучет 95
5.5. СКВОЗНОЙ ПРИМЕР!
В таблице 5.8 приведены операции денежных средств по счету 31 и 33 за ООО «Альянс», связанные с движением декабрь 20ХХ года.
Таблица 5.8
| Первичный документ | Дата | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, грн. | Налоговый учет | ||
| дебет | кредит | вд | ВР | ||||
| Платежи с банковского счета | |||||||
| Платежное поручение | 01.12 | Перечислена предоплата за пену монтажную ООО «Волна» <11> | 2592,00 | — | 2160,00 | ||
| Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма НДС в составе налогового кредита | 641/НДС | 432,00 | — | — | ||
| Корешок чека, ПКО | 01.12. | Получены по чеку денежные средства на хозяйственные нужды (750,00), на выплату отпускных (674,42) | 1424,42 • | — | — | ||
| РКО | 01.12 | Выплачены отпускные работнику Деркачу В. Ф. <8> | 674,42 | — | — | ||
| Платежное поручение | Уплачен налог с доходов физических лиц из суммы отпускных | 641/НДФЛ | 100,78 | — | — | ||
| Уплачены взносы в социальные фонды <8>: | |||||||
| — взнос в Пенсионный фонд (775,20 х 32 %) | 248,06 | — | — | ||||
| — взнос в Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве (775,20 х 2,62 %) | 20,31 | — | — | ||||
| Платежное поручение | 02.12 | Перечислена предоплата за стеклопакеты ООО «Гласе» <11> | 4997,83 | — | 4164,86 | ||
| Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма НДС в составе налогового кредита | 641/НДС | 832,97 | — | — | ||
| Платежное поручение | 03.12 | Перечислен налог с доходов при выплате арендной платы за ноябрь <20> | 641/НДФЛ | 6,50 | — | — |
96 Настоящий бухучет
| б | |||||||
| Платежное поручение | 06.12 | Оплачены проектные работы для создания программного обеспечения (ООО «Альфа-сервис») <7> | 350,00 | — | — | ||
| Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма налогового кредита <7> | 641 /НДС | 58,33 | — | — | ||
| Корешок чека, ПКО№9120 | 09.12 | Получены по чеку № КГ2223334 денежные средства на хозяйственные нужды (450 грн.), на выплату заработной платы (10990 грн.) | 11440,00 | — | — | ||
| Платежное поручение | 09.12 | Перечислена предоплата 000 «Гласе» за стеклопакеты однокамерные <11> | 4997,83 | — | 4164,86 | ||
| Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма НДС в составе налогового кредита | 641/НДС | 832,97 | — | |||
| Платежное поручение | 09.12 | Уплачены взносы в социальные фонды и налог с доходов физических лиц по зарплате за ноябрь <8>: | |||||
| — взнос в Пенсионный фонд | 4150,00 | — | — | ||||
| — взнос в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности | 870,00 | — | — | ||||
| — взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы | 530,00 | — | — | ||||
| — взнос в Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве | 550,00 | — | — | ||||
| — налог с доходов физических лиц | 641/НДФЛ | 2500,00 | — | — | |||
| Платежное поручение | 10.12 | Перечислен коммунальный налог за ноябрь 20ХХ года <18> | 641/ Ком.налог | 30,60 | — | — | |
| Платежное поручение | 16.12 | Перечислена предоплата за стеклопакеты ООО «Гласе» <11> | 7689,60 | — | 6408,00 | ||
| Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма НДС в составе налогового кредита | 641/НДС | 1281,60 | — | — | ||
| Платежное поручение | 20.12 | Перечислена предоплата за коммунальные услуги КП «Коммунпромвод» <11> | 180,00 | — | 150,00 | ||
| Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма НДС в составе налогового кредита <11> | 641/НДС | 30,00 | — | — | ||
| Платежное поручение | 20.12 | Перечислена предоплата за коммунальные услуги КП «Коммуночиствод» <11> | 160,00 | — | 133,33 | ||
| Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма НДС в составе налогового кредита <11> | 641 /НДС | 26,67 | — | — |
Настоящий бухучет 97
| Платежное поручение | 20.12 | Перечислена предоплата за коммунальные услуги ОАО «Теплосети» < 11 > | 660,00 | — | 550,00 | ||
| Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма НДС в составе налогового кредита <11> | 641/НДС | 110,00 | — | — | ||
| Платежное поручение | 20.12 | Перечислена предоплата за коммунальные услуги ГП «Энергосбыт» <11> | 360,00 | — | 300,00 | ||
| Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма НДС в составе налогового кредита <11> | 641/НДС | 60,00 | — | — | ||
| Платежное поручение | 23.12 | Перечислена предоплата за стеклопакеты 000 «Гласе» <11> | 7689,60 | — | 6408,00 | ||
| Налоговая накладная поставщика | Отражена сумма НДС в составе налогового кредита | 641/НДС | 1281,60 | — | |||
| ПКО | 24.12 | Получены по чеку денежные средства с текущего счета предприятия на выплату заработной платы | 8950,00 | — | — | ||
| Платежное поручение | 24.12 | Уплачены взносы в социальные фонды и налог с доходов физических лиц при выплате аванса за декабрь 20ХХ г. <8>: | |||||
| — налог с доходов физических лиц ((8950 х 1,149425) х 13 %) < 18 > | 641/НДФЛ | 1337,38 | — | — | |||
| — взнос в Пенсионный фонд ((8950 х 1,149425) х 32%) | 3291,95 | — | — | ||||
| — взнос в Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве ((8950 х 1,149425) х 2,62%) | 269,53 | — | — | ||||
| Платежное поручение | 25.12 | Перечислены гривни на покупку €10000 по коммерческому курсу 7,15 грн. за1Є<26> | 72872,50 | — | — | ||
| Начислен и отнесен на затраты 1,5 % сбор в Пенсионный фонд при покупке валюты <26> | 651 84 92 | 333 651 84 | 1072,5 1072,5 1072,5 | — | 1072,50 | ||
| Начислено и отнесено на затраты комиссионное вознаграждение банка за покупку валюты | 333 377 84 | 300,00 300,00 300,00 | — | 300,00 | |||
| Платежное поручение | 25.12 | Перечислен НДС за ноябрь 20ХХ г <5> | 641/НДС | 220,06 | — | ||
| Платежное поручение в иностранной валюте | 26.12 | Произведена оплата иностранному поставщику LTD «Building» (курс НБУ — 7,11 грн. за €1) < 11, 26> | 371,2 | 71100.00 €10000,00 | — | ||
| Выписка банка | Отражена курсовая разница по валюте при перечислении предоплаты нерезиденту (10000 х х (7,11-7,10) =100 грн.) | 100,00 | — | ||||
| Платежное поручение | 28.12 | Уплачен НДС по импортному товару <26> | 24695,82 | — | — |
98 Настоящий бухучет
| Платежное поручение | 28.12 | Уплачены таможенный сбор и пошлина (224,10 + 11205 = = 11429,10 грн.)<26> | 11429,10 | — | 11429,10 | ||
| Поступления на банковский счет | |||||||
| РКО, квитанция к объявлению на внесение наличности | 02.12 | Сданы наличные в кассу банка для зачисления на текущий счет <4> | 10120,00 | — | — | ||
| Выписка банка | 03.12 | ОАО «Первоцвет» внесен взнос в уставный фонд денежными средствами на текущий счет ООО «Альянс» <16> | 3500,00 | — | — | ||
| Банковская выписка | 03.12 | Поступила оплата от ООО «Талисман» за ранее отгруженные металлопластиковые окна <14> | 42120,00 | — | — | ||
| Выписка банка | 06.12 | ООО «Сапфир» внесен взнос в уставный фонд денежными средствами на текущий счет ООО «Альянс» <16> | 1000,00 | — | — | ||
| РКО №1294, квитанция к объявлению на внесение наличности | 09.12 | Сданы наличные в кассу банка для зачисления на текущий счет <4> | 5375,86 | — | — | ||
| РКО, квитанция к объявлению на внесение наличности | 10.12 | Сданы наличные в кассу банка для зачисления на текущий счет <4> | 1540,00 | — | — | ||
| Выписка банка | 16.12 | Получена предварительная оплата от ООО «Спецстрой» за металлопластиковые окна (заказ № 3) (80 шт. х 1300 грн.) <14> | 104000,00 | 86666,67 | — | ||
| Налоговая накладная | Отражено налоговое обязательство по НДС в составе предварительной оплаты от ООО «Спецстрой» | 641/НДС | 17333,33 | — | — | ||
| Выписка банка | 21.12 | Получена оплата от ООО «Стройка» за ранее отгруженные металлопластиковые окна (80 шт. х 1040 грн.) <14> | 83200,00 | — | — | ||
| Выписка банка | 25.12 | Зачислена иностранная валюта на валютный счет (курс НБУ — 7,10 грн. за€1)<26> | 71000.0 €10000,00 | — | — | ||
| Отражена разница между коммерческим курсом и курсом НБУ (71500-71000 = 500 грн.) | 84 949 | 333 84 | 500,00 500,00 | — | — | ||
| Выписка банка | 30.12 | Поступила частичная оплата от ООО «Стройкомплект» за отгруженную фурнитуру <14> | 50000,00 | — | — |
| Настоящий бухучет 99 |
5.6. ЗАПОЛНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ
Дата добавления: 2015-07-12; просмотров: 105 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| ОВЕРДРАФТ | | | КАРТКА із зразками підписів і відбитка печатки |