Требования к определению размера лимита кассы

Характеристика предприятия	Требования к размеру лимита кассы
Для предприятий, имеющих срок сдачи наличности в банк ежедневно (в день ее поступления в кассу) или на следующий день со дня ее поступления в кассу	Лимит устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения их работы на начало рабочего дня, но не более размера среднедневного поступления наличных в кассу (за три любых месяца подряд из последних двенадцати)
Для предприятий, имеющих срок сдачи наличной выручки (наличных) в банк не реже одного раза в пять рабочих дней	Лимит устанавливается в размерах, зависящих от установленных сроков сдачи наличной наличности и ее суммы, но не более пятикратного размера среднедневных поступлений наличных (за три любых месяца подряд из последних двенадцати)
Для предприятий, лимиты кассы которым устанавливаются согласно фактическим расходам наличных (кроме выплат, связанных с оплатой труда, стипендий, пенсий, дивидендов)	Лимит устанавливается не более размера среднедневной выдачи наличных (за три любых месяца подряд из последних двенадцати)

Если лимит кассы установлен с пре­вышением предельных размеров, то он

считается установленным на уровне пре­дельных размеров. В этом случае сумма такого превышения считается сверхлимит­ной. То есть, если, например, предприя­тие установит лимит больше, чем показа­тель среднедневной выручки (среднеднев­ной выдачи наличных), то лимит все рав­но будет принят на уровне среднеднев­ной выручки (среднедневной выдачи на­личных), а не в большей сумме, заявлен­ной предприятием.

Если предприятием лимит кассы не установлен (независимо от причин тако­го неустановления), то лимит такой кас­сы считается нулевым. В этом случае все наличные, находящиеся в его кассе па конец рабочего дня и не сданные пред­приятием в течение установленных сро­ков, считаются сверхлимитными.

Установленный лимит кассы и сроки сдачи наличности могут пересматривать­ся в связи с изменениями законодатель­ства или при наличии соответствующих факторов объективного характера (изме­нения в поступлениях/расходах налич­ных, внутреннего трудового распорядка/ графиков сменности и т. п.).

Наличные средства не считаются сверх­лимитными в день их поступления, если они были сданы в сумме, превышающей уста­новленный лимит кассы, в обслуживающие банки не позднее следующего рабочего дня банка (в течение операционного времени его работы) или были использованы пред­приятием (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кас­сы банка на указанные нужды) на следую­щий день на хозяйственные нужды.

То есть, если сумму наличности, кото­рая на конец дня может считаться сверх­лимитной, кассир выдаст из кассы, па-пример, иод отчет на хознужды, то такая сумма наличности уже не будет считаться сверхлимитной.

Не считаются сверхлимитными в день их поступления и те наличные средства, которые поступили в кассы предприятий в выходные и праздничные дни и были сданы в сумме, превышающей установ­ленный лимит кассы, в обслуживающие банки на следующий рабочий день банка (в течение операционного времени его работы) и предприятия или были исполь­зованы предприятием (без предваритель­ной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные

Настоящий бухучет 43

нужды) на следующий рабочий день на хозяйственные нужды.

Предприятия, расположенные в насе­ленных пунктах, где нет банков или опе­раторов почтовой связи, должны сдавать сверхлимитные наличные для их зачис­ления на счета предприятия в банке не позднее следующего рабочего дня неза­висимо от установленного срока сдачи наличной выручки (наличных).

За превышение установленного лими­та кассы согласно ст. 1 Указа № 436 [81] к предприятию применяются санкции в виде штрафа в двукратном размере сум­мы выявленной сверхлимитной налично­сти за каждый день.

РАЗМЕННАЯ МОНЕТА

Предприятия, которые при расчетах с потребителями применяют регистраторы расчетных операций (РРО) или расчет­ные квитанции (РК), должны обеспечить постоянное наличие в своих кассах раз­менной монеты разных номиналов для выдачи сдачи потребителям.

Состав и сумму разменной монеты предприятия вправе определять самосто­ятельно. При этом общая сумма остатка разменной монеты во всех торговых точ­ках на конец рабочего дня не должна превышать общий установленный для кас­сы предприятия лимит наличных средств. Выдача разменной монеты ответственно­му работнику (кассиру-операционисту) осуществляется из кассы предприятия и оформляется расходным кассовым орде­ром.

В бухгалтерском учете эта операция отражается проводкой Дт 301/ «Опера­ционная касса» — Km 301 / «Касса в на­циональной валюте».

|§ ОГРАНИЧЕНИЕ ПО НАЛИЧНЫМ РАСЧЕТАМ

Положением № 637 [95] установлено определенное ограничение в части осуще­ствления наличных расчетов предприя-

тия с другими предприятиями и предпри­нимателями в течение дня. Так, сумма платежа наличными одного предприятия другому предприятию (индивидуальному предпринимателю) в течение одного дня по одному или нескольким платежным поручениям не может превышать предель­ную сумму, которая устанавливается от­дельным положением НБУ. На сегодняш­ний день постановлением НБУ № 32 [131] такая сумма установлена в размере 10 тыс. грн.

. Платежи сверх установленной НБУ суммы должны производиться только в безналичном порядке. То есть предприя­тию нельзя выплатить из кассы в течение дня одному и тому же субъекту предпри­нимательской деятельности сумму налич­ными более установленной. Пусть даже эта сумма выдавалась в несколько при­емов. В то же время такой запрет вовсе не означает, что установленная НБУ сум­ма — эта вся сумма которую кассир име­ет право выдать наличными в течение дня. Запрет касается только расчетов с одним СП Д. Таким образом, в течение дня пред­приятие имеет право осуществлять налич­ные расчеты с несколькими предприятия­ми (предпринимателями), соблюдая с каждым из них установленное ограниче­ние.

За нарушение в ограничении расче­тов предприятию грозит штраф в дву­кратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день согласно п. 1 Указа №436 [81]. При этом сумма, которая превысит ус­тановленное ограничение, расчетно при­бавляется к фактическим остаткам на­личности в кассе предприятия-покупа­теля па конец дня одноразово в день осуществления операции, и полученный результат сравнивается с установленным лимитом кассы.

Кроме того, за осуществление налич­ных расчетов с превышением установлен­ного НБУ ограничения на руководителя предприятия может быть наложен адми­нистративный штраф за нарушение пра-

44 Настоящий бухучет

вил ведения кассовых операции в соответ­ствии со ст. 164² КоАП [31] в размере от 8 до 15 не облагаемых налогом миниму­мов доходов граждан (170 гри. — 340 грн.).

Ответственность за нарушение установ­ленного ограничения расчетов наличны­ми касается только предприятия, которое выдает из кассы денежные средства. При получении денежных средств ответствен­ность за превышение установленного НБУ ограничения не применяется.

Кроме того, такое ограничение не рас­пространяется на:

— расчеты с физическими лицами, не являющимися субъектами предпринима­тельской деятельности;

— расчеты с бюджетами и государ­ственными целевыми фондами;

— добровольные пожертвования;

— благотворительную помощь;

— расчеты предприятий за потреблен­ную ими электроэнергию;

— использование средств, выданных на командировку;

— расчеты предприятий между собой и с индивидуальными предпринимателя­ми при закупке сельскохозяйственной продукции.

Дата добавления: 2015-07-12