Сущность двойной записи. Корреспонденция счетов. Бух проводки, их виды.

Бух. баланс, его характеристика, типовые изменения в балансе под влиянием хоз. операций.

Баланс – основная форма бух отчетности. Составляется раз в месяц, ежеквартально и ежегодно. Представляет собой двухстороннюю таблицу. В активе показываются хозяйственные средства по составу и размещению. В пассиве – источники образования средств.

Возникающие в процессе деятельности предприятия хоз операции не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, в то время как сумма статей, а также валюта (общий итог баланса) баланса могут меняться.

Это происходит в следствии того, что всякая операция отражается на двух счетах с записью, т.е. затрагивает 2 статьи баланса, которые могут находится: 1 одна в А, другая – в П 2. обе в А 3. обе в пассиве

Все изменения в бух балансе можно разделить на 4 типа: 1. обе изменяющиеся статьи баланса находятся в активе(одна увеличивается на одну сумму, а другая на эту же сумму уменьшается) 2. изменения затрагивают 2 статьи, находящиеся в пассиве(одна статья увеличивается, другая – уменьшается 3.статьи А и П одновременно увеличиваются на одну и ту же сумму 4. А и П уменьшились на одну и ту же сумму.

5. Счета БУ. Их строение, назначение.

Счета БУ - способ группировки и текущего отражения хоз операций в ден оценке.

Назначение: 1. Позволяет осуществлять текущий контроль за движением хоз средств и за хоз процессами 2. Дает возможность получить баланс на любую дату.

У каждого счета есть свой номер и наименование; почти всем счетам соответствует определенная статья баланса.

Счета подразделяются на: Активные (отражаются операции, в результате которых изменяются средства предприятия) и Пассивные (отражаются операции, в результате которых изменяются источники средств)

Счет делится на 2 части: Кредит (соответствует расходу средств) Дебет (приходу)–Для Активных счетов.

По окончании месяца можно на счетах вывести окончательные остатки наз. Сальдо. Активные счета имеют дебетовое сальдо, пассивные - кредитовое.

Счета, которые могут иметь и кр и дт сальдо наз Активно-Пассивными.

Сущность двойной записи. Корреспонденция счетов. Бух проводки, их виды.

Взаимосвязь счетов бух учета называется корреспонденцией счетов, а счета – корреспондирующими. Корреспонденция счетов обусловлена применением способа двойной записи, когда каждая операция получает одновременное отражение по дебету одного счета и кредиту другого в одной и той же сумме.

Двойное отражение хоз операций на счетах является необходимостью, обусловленной переходом средств и их источников из одного состояния в другое, а также сменой форм стоимости в процессе кругооборота средств.

Краткая запись, отражающая корреспонденцию счетов, называется счетной формулой, или бухгалтерской проводкой, а также котировкой.

Проводки могут быть простыми и сложными.

Простая – дебетуется один счет на определенную сумму и на эту же сумму кредитуется другой (получены с расчетного счета в кассу деньги на сумму 1000р. - Кт51, Дт 50).

Сложная – могут включаться три корреспондирующих счета и более; один из них дебетуется, а остальные кредитуются или наоборот – один кредитуется, а остальные дебетуются (инженер получил в кассе з/п – 10000р., командировочные – 5000р. – Кт50 на 15000р., Дт 70(П), Дт 71(А).

Алгоритм составления бух проводки: 1. регистрация хоз операции (краткое описание). Сумма, количество…в журнале регистрации хоз операций 2. выявить взаимосвязанные параметры (выбираем наименование счетов, которые будут участвовать в операции) 3. определение счета: актив или пассив 4. читаем содержание и логическим путем определяем, какую часть счета будем Дт и Кт 5. в выбранные части счетов, в Дт одного и Кт другого записываем одинаковые суммы

7. Оборотные и сальдовые ведомости.

Оборотная ведомость - представляет собой таблицу, содержащую остатки по всем счетам на начало отчетного периода, суммарные обороты по месяцам и сальдо на начало следующего месяца.

ОВ составляются как по синтетич, так и по аналитич счетам. Итоги ОВ должны быть попарно равны, т.е. дт оборот должен быть равен кт обороту; тоже относится и к месячным оборотам. Это объясняется использованием двойной записи, при которой каждая сумма фиксируется дважды: по дт одного счета и по кт другого. Данные суммы должны совпадать с итогом Журнала регистрации операций. Несовпадение говорит о пропуске операции или допущенной ошибке.

Равенство сальдо на конец месяца по бдт и кт имеет место вследствие получения на их основе начальных остатков начальных остатков и оборотов; эти остатки используются для составления нового баланса.

Классификация счетов. План счетов бух учета.

Счета, на которых имущество организации, её обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими (ОС, материалы…). Учет ведется только в денежном выражении.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности тех данных, которые получают только с помощью синтетического учёта, недостаточно. Необходимо детализировать эти данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются синтетическими.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическому с целью их детализации, следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем: остатки по все аналитическим счетам, открываемым к данному синтетическому счету должны равняться остаткам этого синтетического счета.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Те, что не требуют называются простыми (касса, расчетный счет…), а те, что требуют – сложными (материалы, готовая продукция, ОС…).

Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнении синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» открываются аналитические счета на каждое подотчетное лицо.

Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые(после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Он является промежуточным учетным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические – счетами первого порядка.

Планом счетов бух учета называется систематизированный по установленным принципам перечень синтетических счетов бух учета. В нем приведены наименования, номера синтетических счетов и субсчетов. Учет по данному плану счетов должен вестись в организациях (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

Дата добавления: 2015-07-12