Документальное оформление и отражение в отчетности информации о финансовых результатах деятельности организации

Так как в соответствии с Инструкцией к Плану счетов организации обязаны записывать операции по дебету и кредиту счета 90 и 91 накопительно, то есть бухгалтерский учет должен обеспечить подсчет оборотов и остатков по отдельным субсчетам к счету 90 нарастающим итогом.

Такое требование можно выполнить, используя журнально-ордерную форму учета и ее регистры. В частности журнал-ордер №11 и ведомости, открываемые к нему, позволяют накапливать информацию о продажах за соответствующие отчетные периоды.

Журнал-ордер №11 заполняется на основании аналитических данных ведомостей №15 и №16. Ведомость №16 «Учет отгрузки и реализации продукции и материальных ценностей» используется для аналитического учета реализованной (отгруженной и оплаченной) продукции, в ней совмещается аналитический и синтетический учет отгрузки (отпуска), реализации продукции, материальных ценностей и услуг и расчетов с покупателями. Основанием для заполнения ведомости являются ведомость за прошлый месяц (остаток неоплаченной продукции на начало месяца), платежные документы и приказы-накладные на отгруженную продукцию отчетного месяца, а также выписки банка из расчетного счета организации. Ведомость №16 ведется при учете реализации на момент отгрузки (по методу начисления).

Для учета факта реализации по моменту оплаты (при кассовом методе) аналитический учет реализации ведется в отдельной ведомости № 16/1 «Учет реализации продукции (работ, услуг) по отгрузке». Заполняется на основании отгрузочных и платежных документов, справок-расчетов о фактической себестоимости, выписок банка из расчетных и прочих счетов организации.

Аналитические данные со счетов 45 и 90 приводятся в журнале-ордере №11 по фактической себестоимости, в суммах по предъявленным счетам или заменяющим их документам, и в обороте не только за отчетный месяц, но и с начала года, с отражением сумм НДС. Журнал-ордер №11 ведется по кредиту счетов 40, 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90, 91 и аналитическим данным по 90 и 91 счетам.

При журнально-ордерной форме учета синтетический и аналитический учет операций по использованию прибыли организуется в журнале-ордере №15 в разрезе каждого вида платежа, отчислений и обязательств на основании выписок банка из расчетного счета, справок-расчетов бухгалтерии, листков-расшифровок.

По данным синтетического и аналитического учета операций, отражаемых на счете 99 (журнал-ордер №15) составляется годовая и квартальная отчетность о прибылях и убытках.

В ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 изложены обязательные требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности о полученных доходах и расходах за определенный отчетный период. В форме N 2 «Отчет о прибылях и убытках» показываются доходы организации за отчетный период с разделением их по видам (от обычных видов деятельности (на выручку), операционные и внереализационные, а в случае возникновения и чрезвычайные). Все доходы в отчетности отражаются по принципу существенности, т.е. выручка, операционные и внереализационные доходы, составляющие 5% и более (порог существенности) от общей суммы доходов за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

Операционные и внереализационные доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если и те и другие носят несущественный характер или соответствующие правила бухгалтерского учета разрешают (или не запрещают) это.

Положением вводится новое требование к раскрытию информации о выручке, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих оплату неденежными средствами (бартерные сделки). Такие данные должны содержать как минимум следующую информацию:

· общее количество организаций, с которыми заключаются подобные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;

· о доле выручки, полученной по указанным договорам;

· способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

В отчете о прибылях и убытках расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы, прочие расходы.

В случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Прочие расходы могут не показываться в отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим доходам, когда:

соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;

расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

В бухгалтерской отчетности также подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

· расходы по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат;

· изменение величины расходов, не имеющих отношения к исчислению себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном году;

· расходы, равные величине отчислений в связи с образованием в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов (предстоящих расходов, оценочных резервов и др.).

Дата добавления: 2015-07-11