|
Читайте также: |
Ревізію ведення касових операцій проведено суцільним порядком за період з 01.12.2007р. по 31.08.2009р.
Ревізією визначення відповідальних за ведення касових операцій, встановлено, що обов’язки касира Виконавчого комітету у періоді, що підлягав ревізії, виконували спеціалісти відділу бухгалтерського обліку та звітності, з якими було укладено договори про повну матеріальну відповідальність, а саме:
- *********** Світлана Василівна з 01.12.2007 по 20.08.2008 (договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність від 20.01.2003 без номеру);
- ******** Світлана Вікторівна з 29.09.2008 по 05.10.2008 та з 04.05.2009 по 04.08.2009 (договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність від 29.09.2008 без номеру);
- ********* Наталя Олександрівна з 06.10.2008 по 31.05.2009 (договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність від 06.10.2008 без номеру);
- ************** Оксана Борисівна з 05.08.2009 (договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність від 05.08.2009 без номеру);
В ході ревізії організації фактичного контролю за збереженням коштів в касі Виконавчого комітету, відповідно до розпорядження міського голови від 02.09.2009 року № 101, проведено інвентаризацію наявних коштів у касі Виконавчого комітету станом на 02.09.2009 року, якою нестач або лишків не встановлено. (Акт інвентаризації готівки у Додатку 8 до акта).
Ревізією дотримання строків, порядку та обов’язковості проведення інвентаризації готівки в касі Виконавчого комітету встановлено, що протягом ревізійного періоду, інвентаризації готівки в касі Виконавчого комітету проводилися відповідно до вимог п. 4.10 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління Нацбанку України від 15.12.2004 року № 637, зі змінами (далі – Положення № 637). Порушень з цього питання не встановлено.
Ревізією дотримання ліміту готівки в касі Виконавчого комітету порушень не встановлено. Згідно розпорядження Виконавчого комітету від 26.01.2006р. № 9/1ЛС, ліміт залишку готівки в касі становить 130,00 грн.
В порушення п.4.2 Положення № 637 протягом грудня 2007р.-лютого 2008р. до каси Виконавчого комітету надходила готівка від завідувачів дитячих дошкільних закладів (далі – ДДЗ) за харчування дітей та кошти на господарські потреби (батьківська плата за утримання дитини в ДДЗ).
Так, при відсутності відповідного розпорядження міського голови протягом грудня 2007р. – лютого 2008р. збір батьківської плати за харчування дітей та внесків на господарські потреби (благодійної допомоги) здійснювався завідуючими дитячих дошкільних установ: ****** Л.О. (ДДЗ «Ромашка»), ********* С.В. (ДДЗ «Дельфін»), ***** О.К. (ДДЗ «Сонечко»), ***** Л.П. (ДДЗ «Берізка») в приміщеннях дитячих дошкільних закладів. Договори про матеріальну відповідальність з завідувачами ДДЗ укладено але касові книги та інші касові документи не велись.
За вказаний період завідувачами ДДЗ внесено готівки до каси Виконавчого комітету у сумі 61957,26 грн., в т.ч. у грудні 2007 – 36758,01грн., у січні-лютому 2008р. – 25199,25грн., які повністю зараховані на реєстраційні рахунки. (Реєстр здачі готівки від завідувачів ДДЗ до каси Виконавчого комітету у Додатку 9 до акта).
Згідно пояснень завідувачів ДДЗ ***** О.К., ***** С.В., ***** Л.О. та ***** Л.П. готівкові кошти приймалися у приміщеннях установ відповідно рішення ***** міської ради від 13.06.2003р. «Про роботу дитячих садків у 2002-2003 навчальному році» та здавалися в касу Виконавчого комітету в день надходження. Пояснення у Додатках 10-13 до акта.
З березня 2008 року батьківська плата вноситься через установи банків на рахунки Виконавчого комітету.
Надходження грошових коштів до каси Виконавчого комітету і їх витрачання оформлюється прибутковими та видатковими касовими ордерами, які зареєстровано в журналі реєстрації прибуткових та видаткових ордерів та відображені повністю в касовій книзі.
Кошти, які отримані через банківські установи (відділення №17 АКБ «Імексбанк» в м. *****), повністю оприбутковані по касі та списані на видатки на підставі видаткових касових ордерів та наданих до них документів; розбіжностей між списаними сумами по платіжним відомостям та даними видаткових касових ордерів не встановлено. Суми операцій з отримання готівкових коштів з установ банків в касу і здачі до банківських установ відповідають даним дебету субрахунків 301 „Каса у національній валюті”, 311 „Поточні рахунки у національній валюті” та кредиту субрахунків 311„Поточні рахунки у національній валюті”, 301 „Каса у національній валюті” по кожній даті та звітним даним за місяць.
Залишки грошової готівки в касовій книзі відповідають залишкам, відображеним у книзі «Журнал-Головна» на кінець кожного місяця за 2008 – 2009 роки.
Касові операції протягом ревізійного періоду здійснювались відповідно до вимог Положення № 637, проте указаними вище спеціалістами (касирами) були допущені окремі порушення Положення № 637, а саме:
- в порушення п. 4.1 в бухгалтерії Виконавчого комітету не обладнане окреме приміщення каси для зберігання готівки;
- в порушення п. 4.3 записи в касовій книзі здійснювалися несвоєчасно, а саме на листі № 36 записано рух коштів за 31.01.2008р., а на листі № 37 – за 23.01.2008р.
До ревізії не надано видатковий касовий ордер від 19.12.2008р. № 36 на суму 13500,00 грн., який зареєстровано в Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Згідно даних касової книги кошти видано в підзвіт ***** Л.Т. Вищевказаними коштами проведено розрахунок з ФОП ***** М.Б., про що свідчить авансовий звіт від 19.12.2008р. №2 та квитанція до прибуткового касового ордеру на придбання державного прапору.
Також, в порушення Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженого наказом Державного казначейства України від 10.12.1999р. № 114 та Інструкції про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ, затвердженої наказом Державного казначейства України від 10.07.2000р. № 61, зроблено бухгалтерські записи за дебетом субрахунку 802 «Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші заходи» та кредитом субрахунку 301 «Каса у національній валюті», замість запису за дебетом субрахунку 362 «Розрахунки з підзвітними особами», на підставі складеного авансового звіту № 2 від 18.12.2008р.
Державний прапор отримано 18.12.2008р. згідно довіреності ЯПП № 676933 від 17.12.2008р., про що свідчить накладна № 15 від 18.12.2008р., але оприбутковано його лише в січні 2009р. що призвело до викривлення фінансової звітності за 2008р. та заниження вартості активів у рядку 120 форми «Баланс» за 2008 рік на суму 13500,00 грн., що є порушенням п. 2 розділу 1 Порядку складання місячної та квартальної фінансової звітності у 2008 році установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України, Державного Казначейства України 28.03.2008 N 107.
Порушення допущено з вини заступника міського голови з питань фінансів – головного бухгалтера ***** А.Г. та бухгалтера ***** Н.О. Відповідно до їх пояснень порушення допущено через помилку ***** Н.О. (Пояснення у Додатках 14, 15 до акта).
Ревізію розрахунків з підзвітними особами, проведено вибірковим способом за травень, червень, липень, серпень 2008 року та за травень, квітень, червень 2009 року.
Порушень вимог Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 13.03.1998р. № 59, Постанови Кабінету Міністрів України „Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон” від 23.04.1999р. № 663, з відшкодування витрат на відрядження та інших витрат, проведених за рахунок підзвітних коштів, а також порушень в частині своєчасності звітування про використання коштів, виданих у підзвіт, та повернення підзвітними особами сум невикористаної готівки в касу ревізією не встановлено.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 109 | Нарушение авторских прав