Читайте также:
|
|
Тема 2.1 Ревизия кассовых и банковских операций
1. Цель, задачи и источники ревизии кассовых операций
2. Ревизия кассы.
3. Ревизия кассовых операций
4. Ревизия расчетов с банком
ВОПРОС № 1
Проверка кассовых операций осуществляется, как правило, специалистами обслуживающего банка, ведомственными ревизорами и аудиторами. Целью проверки кассовых операций является установление правильности и законности ведения кассовых операций и полноты отражения их в бухгалтерском учете.
Основными задачами ревизии кассы и кассовых операций являются:
1. проверка правил приема наличных денежных средств, полноты и своевременности их оприходования в кассу.
2. контроль соблюдения лимита кассовой наличности
3. контроль соблюдения лимита расчета наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования
4. проверка целевого характера использования денежных средств
5. установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по учету денежных средств
6. проверка правильности учета кассовых операций
7. контроль соблюдения правил ведения кассовых операций
Основными источниками ревизии кассовых операций являются бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, журналы-ордера № 1, 2 и соответствующие им ведомости, кассовая книга, книга кассира-операциониста, отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами, чековая книжка, выписки банка, приказы, договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, учетная политика, график инвентаризаций, главная книга и другие документы, в которых отражаются операции с денежными средствами.
ВОПРОС № 2
В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, проводится ревизия кассы, которая начинается с внезапной инвентаризации кассы. Кассовые операции на время инвентаризации кассы прекращаются и лишь в исключительных случаях с разрешения и в присутствии ревизора могут быть выполнены.
До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир должен составить кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. Не проведенные своевременно в кассовой книге документы вписываются в присутствии проверяющих. Оприходование в кассу денежных средств, полученных в банке с расчетного счета, проверяется по выпискам банка и корешкам чековой книжки или путем встречной проверки документов в банке. Следует иметь в виду, что все частные расписки и другие документы, не предусмотренные правилами ведения кассовых операций, во внимание не принимаются и в отчет не включаются. До начала инвентаризации кассиру предлагается подписать расписку в акте инвентаризации, о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные ордера и другие документы по кассовым операциям включены в кассовый отчет. После этого устанавливается достоверность данных кассового отчета и выведения остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации Результаты проверки отчета оформляются подписью ревизора, затем отчет передается в бухгалтерию для выведения сальдо по счету касса на момент инвентаризации.
После этого проводится фактическая проверка наличия денежных средств и других ценностей в кассе. Для этого кассир предъявляет имеющиеся в кассе деньги, денежные документы и другие ценности. Деньги пересчитывает кассир в присутствии ревизора и других членов комиссии. Производится покупюрный пересчет денег и составляется опись, в которой указываются номинал купюр, их количество и сумма. После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, составляется акт инвентаризации кассы. Кассир должен дать расписку о том, что все указанные в акте суммы денежных средств приняты им на ответственное хранение.
При установлении излишков или недостач ревизор обязан потребовать от кассира письменное объяснение о причинах недостачи или излишка. На сумму недостачи денег устанавливается причина недостачи, и при установлении вины кассира недостача относится на его счет. Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств подлежат оприходованию с отнесением их на финансовые результаты деятельности предприятия.
При проведении ревизии особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности денежных средств. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность ценностей в кассе, поэтому необходимо проверить наличие приказа о назначении кассира на должность и заключение с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Также ревизор должен установить соответствие кассового помещения и его оборудования необходимым требованиям безопасности: изолировано ли помещение кассы, имеются ли решетки на окнах, металлическая дверь, окошко для выдачи денег, сигнализация, огнетушитель, сейф для хранения денег, где хранятся дубликаты ключей от кассы и сейфа.
ВОПРОС № 3
Основными источниками ревизии кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера и другие приходно-расходные документы в соответствии с законодательством РБ, платежные ведомости, заявка на установление лимита кассы, Главная книга, баланс и другие документы.
Кассовые документы проверяются, как правило, сплошным способом со дня окончания предыдущей проверки.
В ходе проверки устанавливается правильность оформления и ведения кассовой книги. Она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписью. Ведется в двух экземплярах под копирку.
Согласно Инструкции о Порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ прием наличных денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые должны быть подписаны главным бухгалтером и кассиром, погашены штампом, заполнены четко, без помарок.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру или платежной ведомости, которые должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером и кассиром предприятия, погашены штампом, заполнены четко, без помарок. Расписка в получении наличных денег должна быть сделана получателем денег собственноручно с указанием полученной суммы прописью.
Оплата труда, выплата стипендий производится кассиром по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости должна быть разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.
Кассовые приходные и расходные ордера должны иметь раздельную нумерацию и выписываться в момент совершения операции.
Проверяя соблюдение кассовой дисциплины, следует выяснить:
- не превышают ли остатки наличных денег в кассе установленного лимита, и используется ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм
- используются ли полученные из банка денежные средства по целевому назначению (проверяется путем сопоставления данных о полученных в банке деньгах с данными об их расходовании). Штрафные санкции за нецелевое использовании взимаются в размере 10% от суммы нецелевого использования (согласно инструкции «О мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ»);
- своевременно и в полном ли объеме возвращаются в банк неиспользованные денежные средства (путем сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет согласно выписке банка) Штрафные санкции за несоблюдение сроков возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет, взимаются в размере 10% от суммы выданного аванса (согласно инструкции «О мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ»).
ВОПРОС № 4
Расчеты с банком возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, валютном и других счетах.
Проверку данного вопроса могут проводить специалисты комитета государственного контроля, министерства по налогам и сборам, обслуживающего банка, службы ведомственного контроля, аудиторы и др.
Целью проверки операций по счетам в банках является установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банках, осуществления безналичных расчетов и полноты их отражения в бухгалтерском учете.
Основными задачами проверки операций по счетам в банке являются:
Основными источниками ревизии операций по счетам в банках являются договора на открытие счетов в банках, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, журнал-ордер №2 и ведомость к нему, выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, записи учетных регистров по счетам 51, 52, 55
Проверку целесообразно начинать с установления количества открытых организацией счетов как в РБ, так и за ее пределами. Проверка осуществляется, как правило, сплошным способом отдельно по каждому счету. На основании полученных данных устанавливается соответствие аналитического и синтетического учета организации в соответствии с учетной политикой. Также устанавливается порядок проведения платежей и правомочность первой и второй подписи на платежных документах.
Следующий этап – пошаговая сверка остатков на счетах по выпискам банков и по учетным регистрам.
Последовательность: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, главная книга, журнал-ордер №2 и ведомость к нему, выписки банка по счетам, приложения к выпискам банка по счетам.
При выявлении расхождений устанавливаются причины, их повлекшие, и виновные лица.
В ходе проверки операций по расчетному счету устанавливается наличие всех выписок банка из лицевых счетов проверяемой организации, правильность их оформления и наличие всех ее обязательных реквизитов. Проверка наличия всех выписок осуществляется по сверке дат совершения последней операции и текущей. Пропуск дат может свидетельствовать об отсутствии не только выписки, но и документов к такой выписке, а это значит, что могут быть не отражены некоторые операции в бухгалтерском учете
Затем следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются подлинными и подтверждены соответствующими подлинными документами. С этой целью необходимо установить, соответствуют ли суммы, указанные в выписках суммам в приложенных к ним документах. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка платежных документов предприятия с платежными документами, хранящимися в банке.
Осуществляя анализ произведенных по счету платежей и проставленной корреспонденции счетов, можно установить нецелевой характер платежей либо неверную корреспонденцию.
В ходе проверки осуществляется контроль правильности ведения аналитического и синтетического учета, соответствия записей в выписках банков записям в журнале-ордере, главной книге по счету и в отчетности
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 68 | Нарушение авторских прав