Информационные источники

1. О бухгалтерском учете: федер. закон от 21 нояб. 1996 г.
№ 129-ФЗ;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Таблица 2

Этап	Документы, оформляемые в ходе инвентаризации	Функции бухгалтерской службы
Подготовительный	Приказ руководителя о проведении обязательной ежегодной инвентаризации, внутренние инструкции, расписки материально ответственных лиц	Участие в разработке внутренних первичных и нормативных документов, определение остатков имущества и обязательств по учетным данным
Натуральная и документальная проверки	Акты инвентаризации, инвентаризационные описи	Участие в проверках, проводимых инвентаризационными комиссиями
Таксировочный	То же	Предоставление комиссиям данных о существующих оценках имущества и обязательств
Сравнительно- аналитический	Акты инвентаризации, сличительные ведомости	Проверка данных, содержащихся в актах и описях; выяснение причин отклонений учетных оценок от текущих, подготовка предложений по отражению в учете результатов инвентаризации
Заключительный	Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Приказ руководителя об утверждении результатов инвентаризации	Внесение бухгалтерских записей в учетные регистры, хранение документов по учету результатов инвентаризации

Таблица 3

Объект инвентаризации	Код формы описи (акта)	Стоимостная оценка в опись (акт) вносится из:
первичных документов по учету имущества и обязательств (наименование, код формы)	регистра бухгалтерского учета (наименование, номер или код формы)
Основные средства	ИНВ-1	Акт (накладная) приемки-передачи основных средств ф. № ОС-1 Разработочная таблица по переоценке основных фондов	Инвентарная карточка учета основных средств ф. № ОС-6

Продолжение табл. 3

Нематериальные активы	ИНВ-1а	Карточка учета нематериальных активов ф. № НМА-1	Ведомость № 17
Товарно- материальные ценности	ИНВ-3 ИНВ-5 ИНВ-8 ИНВ-9	Приходный ордер ф. № М-4 Акт о приемке товаров ф. № ТОРГ-1 Карточка учета материалов ф. № М-17 Товарный отчет ф. № ТОРГ-29	Карточка аналитического учета материалов Ведомость № 10 Накопительная ведомость № М-43 Карточка № 6
Незавершенное производство и незавершенное капитальное строительство	ИНВ-10 Акт, опись	Лимитно-заборная карта ф. № М-8 Акт приемки готовой продукции Справка о стоимости выполненных работ и затрат ф. № КС-3 Акт о браке в производстве Акт о проведении контрольного обмера	Журналы-ордера № 10, 10/1 Ведомости № 11, 12, 13, 14, 15, 18
Расходы будущих периодов	ИНВ-11	Акт о выполнении работ (оказании услуг), учитываемых в составе расходов будущих периодов	Ведомость № 15
Расчеты с дебиторами, в том числе по товарам отгруженным	ИНВ-4 ИНВ-6 ИНВ-17	Счет-фактура Товарно-транспортная накладная ф. № 1-Т Товарная накладная ф. № ТОРГ-12	Журнал-ордер № 11 Ведомость 16 - отгрузка Карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Наличные денежные средства	ИНВ-15	Акт инвентаризации наличных денежных средств ф. № ИНВ-15	Кассовая книга ф. № КО-4
Безналичные денежные средства	Акт	Выписка по расчетным (валютным, специальным) счетам в учреждениях банка	Ведомость № 2

Продолжение табл. 3

Ценные бумаги (в документарной форме) и бланки документов строгой отчетности	ИНВ-16	Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности ф. № ИНВ-16	Ведомость № 2-сн Книга учета ценных бумаг
Капитальные вложения (кроме незавершенного строительства)	Акт	Акт о приемке оборудования ф. № ОС-14 Акт приемки-передачи оборудования в монтаж ф. № ОС-15 Товарно-транспортная накладная ф. № 1-Т Товарная накладная ф. № ТОРГ-12 Акт о выполнении работ (оказании услуг), учитываемых в составе капитальных вложений	Ведомость № 18
Финансовые вложения (кроме ценных бумаг в документарной форме)	Акт	Сертификат ценной бумаги Выписка по депозитному счету в учреждении банка Выписка по счету депо Отчет о совершении депозитарной операции Выписка из реестра акционеров	Ведомость к журналу-ордеру № 8 Книга учета ценных бумаг
Расчеты с кредиторами	ИНВ-17	Выписка из ссудного счета в учреждении банка, Договор займа Кредитный договор Счет-фактура Товарно-транспортная накладная ф. № 1-Т Товарная накладная ф. № ТОРГ-12 Расчетная ведомость ф. № Т-51 Налоговая декларация	Журналы-ордера № 4, 6, 8, 10, 11

Окончание табл. 3

Оценочные резервы	Акт	Бухгалтерская справка Внутренняя нормативная документация о порядке формирования оценочных резервов	Журнал-ордер № 12
Резервы предстоящих расходов и платежей	Акт	Бухгалтерская справка Внутренняя нормативная документация о порядке формирования резервов предстоящих расходов и платежей	Журнал-ордер № 12

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Ситуации

Ситуация 3.1

Ревизор в феврале 2011 г. проводил проверку правильности отражения в учете операций от проведенной инвентаризации в январе 2011 г. в связи со сменой материально ответственного лица. В ходе проведенной инвентаризации выявлены материалы, рыночная цена которых составляет 50 000 руб. Материалы реализованы в месяце их выявления за 64 900 руб. (в том числе НДС 9900 руб.). В том же месяце поступила оплата от покупателя.

Ревизор обнаружил следующие хозяйственные операции (табл. 4).

Таблица 4

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Принят к учету излишек материалов, выявленный при инвентаризации		90-1	64 900
Списана фактическая себестоимость проданных материалов	90-2	10	50 000
Начислен НДС с дохода от реализации материалов	90-3	68	9900

Задание:

1) проверьте правильность отражения хозяйственных операций;

2) какие операции не нашли отражения в учете?

3) какие документы составили основу проводок?

4) какие нормативные документы нарушены?

Дата добавления: 2015-12-08