Налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН

Раздел II налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН заполняется в случаях:

1) обнаружения неполноты сведений или ошибок, допущенных при исчислении налога при УСН в налоговых декларациях, представленных за прошлый отчетный период текущего налогового периода;

2) обнаружения неполноты сведений или ошибок, допущенных при исчислении налога при УСН в налоговых декларациях, представленных за прошлый налоговый период.

От того, в каком налоговом периоде допущены ошибки (неточности), зависят особенности заполнения раздела II.

1. Ошибки (неполнота сведений) выявлены за прошлый отчетный период текущего налогового периода.

Обратите внимание! По общему правилу при обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода (ч. 3 п. 8 ст. 63 НК). В то же время имеется возможность внести изменения и дополнения в налоговую декларацию по налогу при УСН до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за очередной отчетный период (ч. 2 подп. 7.2 п. 7 Инструкции N 82)

Если при обнаружении ошибок (неточностей) за прошлый отчетный период текущего года плательщик налога при УСН руководствуется:

а) общим правилом (ч. 3 п. 8 ст. 63 НК), то в налоговой декларации за очередной отчетный период необходимо в разрезе прошлых отчетных периодов (без нарастающего итога) заполнить раздел II. Сведения, отраженные в этом разделе, не заполняются в налоговых декларациях за последующие отчетные периоды. При этом на титульном листе этой налоговой декларации в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):" знак "X" не проставляется (абз. 2 ч. 1 подп. 7.2 Инструкции N 82).

Примечание. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации

(расчета) по налогу при УСН см. в подразделе 3.2.5.2;

б) правилом, определенным ч. 2 подп. 7.2 п. 7 Инструкции N 82, то в налоговой декларации за прошлый отчетный период необходимо проставить знак "X" в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):" и в строке "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок", внести в декларацию правильные данные, скорректированные с учетом ошибки, и заполнить раздел II этой налоговой декларации.

Пример. Плательщик, применяющий УСН без НДС, в III квартале текущего года обнаружил ошибку в налоговой декларации, представленной за II квартал текущего года. Ошибка заключается в том, что в мае текущего года на расчетный счет организации была зачислена арендная плата в сумме 19 млн.руб., которая не была учтена при заполнении налоговой декларации за II квартал текущего года. В результате исправления ошибки сумма налога к доплате составила 0,95 млн.руб. Плательщик принял решение представить налоговую декларацию за II квартал текущего года с изменениями до представления налоговой декларации за III квартал текущего года.

Налог к доплате в сумме 0,95 млн.руб. необходимо отразить в строке "июнь" графы 2 раздела II. Налоговая база по строке 1.1 раздела I должна быть увеличена на 19 млн.руб., соответственно на 0,95 млн.руб. должна быть увеличена сумма по строке 2.1, строке 2 и строке 4 раздела I налоговой декларации. В строке "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):" и в строке "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок" плательщик должен проставить знак "X.

Раздел II заполняется без нарастающего итога. При этом в данном разделе отражается сумма налога, сбора, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, сбора, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период (подп. 7.4 п. 7 Инструкции N 82).

2. Ошибки (неполнота сведений) выявлены за прошлый налоговый период.

По общему правилу если в отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых нарастающим итогом с начала налогового периода, неполнота сведений или ошибки обнаружены за отчетный период прошлого налогового периода, то изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете) за прошлый налоговый период (п. 8 ст. 63 НК). Такое же правило установлено подп. 7.3 п. 7 Инструкции N 82.

При внесении исправлений в налоговую декларацию за прошлый налоговый период плательщик должен:

- проставить знак "X" в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):" и в строке "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок";

- в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода (без нарастающего итога) заполнить раздел II.

Сведения, отраженные в разделе II декларации по налогу при УСН по месяцам, связанные с налогообложением хозяйственных операций, оформленных плательщиком первичными учетными документами, не имеющими юридической силы, в порядке, указанном в подп. 1.11 п. 1 Указа N 488, или с выявлением неполноты сведений, ошибок (в том числе арифметических) в результате камеральных проверок, указываются итоговыми суммами соответственно в строках "исчислено в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2012 г. N 488" и "исчислено в соответствии с подпунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь" раздела II.

Обратите внимание! Если при заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН отсутствуют сведения для заполнения раздела II, то данный раздел не заполняется и в налоговую декларацию не включается

Дата добавления: 2015-11-28