Читайте также:
|
1. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных дополнений.
Плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три раздела и дополнения.
Раздел IV заполняется работниками органов государственной налоговой службы лишь на оригинале декларации, который остается в органах государственной налоговой службы.
2. Вступительная часть.
В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011 - 012) во второй колонке указывается отметка (х) в строке специального поля, которое отвечает типа декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья - назову типа декларации.
В специальных полях для отметок строк 0110-0140 указывается отметка (х):
в поле 0110 декларации, в которой отображаются расчеты с бюджетом;
в полях 0121-0123 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, который применяет специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, для тех видов деятельности, которые осуществляет такое сельскохозяйственное предприятие;
в поле 0130 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, который отвечает требованиям статьи 209 раздела V Кодексуно не избрал специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализует молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, выработанные в собственных перерабатывающих цехах;
в поле 0140 декларации плательщика налога - перерабатывающего предприятия, который согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодексу применяет особенный порядок уплаты налога на добавленную стоимость за реализованных им молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закуплених в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костная мука).
В специальных полях для отметок 07-08 указывается отметка (х) для предприятий судостроения и самолетостроения соответственно.
В специальном поле для отметок 09 - отметка (х) в случае осуществления операций из снабжения товаров/услуг в пределах соглашений о распределении продукции.
В специальном поле для отметок 10 - отметка (х) предприятиями и организациями, которые основаны общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, которые имеют в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее как 50 процентов середньооблікової численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее как 25 процентов суммы общих расходов из оплаты труды, которые относятся в состав расходов производства.
В случае заполнения специального поля для отметок 10 обязательным есть представление (Д6) (дополнение 6) к декларации с заполнением таблицы 4 "Расчет показателей относительно принадлежности предприятия (организации) к предприятию (организации) инвалидов".
3. Раздел I "Налоговые обязательства".
3.1. В строках 1 - 6 колонки А декларации указываются общие объемы снабжения отчетного периода, которые облагаются налогом по основной ставке, по нулевой ставке, освобожденные от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодексу временно освобожденные от налогообложения в соответствии с подразделом 2 раздела XX Кодекса, освобожденные от налогообложения в соответствии с международными договорами (соглашений), и объемы снабжения, которое не является объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 раздела V Кодекса, и те, которые не облагаются налогом в связи с определением места предоставления услуг за пределами таможенной территории Украины в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса или снабжения услуг за пределами таможенной территории Украины.
При определении объема поставки товаров/услуг за отчетный период плательщик обязан учитывать значение срока "поставки товаров" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодексу но значение срока "снабжения услуг" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.185 пункта 14.1 статьи 14 раздела И Кодекса.
3.2. В строку 1 декларации включаются облагаемые налогом по основной ставке объемы снабжения, осуществленные на таможенной территории Украины, и те, место снабжения которых в соответствии со статьей 186 раздела V Кодексу определенно на таможенной территории Украины.
3.3. В строке 2 указываются объемы поставок, которые облагаются налогом по нулевой ставке, отдельно операции из вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины (строка 2.1) в соответствии с требованиями подпункта 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодексуотдельно другие операции (строка 2.2) в соответствии с требованиями подпунктов 195.1.2, 195.1.3 пункту 195.1 статьи 195, пункта 211.1 статьи 211 раздела V и пунктов 8, 22 подразделу 2 раздела XX Кодекса.
В декларации 0140 строка 2.1 не заполняется, поскольку в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 подраздела 2 раздела XX Кодексу перерабатывающее предприятие операции из вывоза за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отображает в декларации 0110.
3.4. Строка 3 заполняется плательщиком, если плательщик осуществляет такие операции как часть в общем объеме поставок и зарегистрированный как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Кодексу.
3.5. В строке 4 указывается объем операций из снабжения услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место снабжения которых определенно в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодексу за пределами таможенной территории Украины.
Строка 4 может заполняться лишь в декларации 0110.
3.6. В строке 5 указывается объем операций, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодексувременно освобожденных от налогообложения в соответствии с подразделом 2 раздела XX Кодекса и освобожденных в соответствии с международными договорами (соглашений).
3.7. В строке 6 указывается общий объем облагаемых налогом и необлагаемых операций. Значение этой строки равняется сумме строк 1, 2.1, 2.2, 3, 4 и 5, и заполняется только колонка А.
Объем операций, которые являются объектом налогообложения, указывается в строке 6.1 и применяется при расчетах общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, которые подлежат налогообложению.
3.8. В строке 7 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины.
Строка 7 может заполняться лишь в декларации с отметкой "0110".
3.9. Корректировка налоговых обязательств отображается в строке 8.
В строке 8.1 отображается увеличение или уменьшение объемов снабжения и, соответственно, налоговых обязательств, что осуществляется в соответствии со статьей 192 раздела V Кодексу.
В строке 8.1.1 отображается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела VКодексу объемов снабжения, по которых не насчитывался налог на добавленную стоимость.
При заполнении этих строк обязательным является представление (Д1) (дополнение 1), который заполняется в разрезе контрагентов и расчетов коррекции к налоговым накладным.
В строке 8.2 указываются суммы увеличения налоговых обязательств, которые возникают в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных в льготном режиме.
Строка 8.2 может заполняться лишь в декларации 0110.
4. Раздел II "Налоговый кредит".
4.1. В раздел II "Налоговый кредит" (строки 10-15 декларации) включаются объемы приобретения (изготовление, строительства, сооружения, создания) с налогом на добавленную стоимость или без налога на добавленную стоимость товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов, полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг с целью их последующего использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога, а также тех, которые не предназначены для использования в хозяйственной деятельности или приобретенные с целью использования для снабжения услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место снабжения которых определенно в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодексу за пределами таможенной территории Украины, отдельно за направлениями использования (осуществления операций, которые подлежат налогообложению, освобождены от налогообложения, не является объектом налогообложения).
4.2. В строке 12.2 указывается объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров, при таможенном оформлении которых уплата налога на добавленную стоимость была отсрочена путем выдачи налогового векселя в соответствии с подразделом 3 раздела XX Кодексу. Эта строка заполняется в отчетном (налоговому) периоде, в котором налоговые векселя оплачены.
4.3. В строке 14 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовление, строительство, сооружение, создание) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины, объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров и необоротных активов и объем получения от нерезидента на таможенной территории Украины услуг, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности, с налогом на добавленную стоимость (строка 14.1) и без налога на добавленную стоимость (строка 14.2).
Строка 14 может заполняться лишь в декларации 0110.
В декларациях 0121-0123/0130/0140 строка 14 не заполняется.
4.4. В строке 15 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовление, строительство, сооружение, ввоз) с налогом на добавленную стоимость товаров/услуг и необоротных активов, которые частично используются в облагаемых налогом операциях, а частично в операциях, которые не являются объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодексу), и/или освобожденные от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 15), международные договоры (соглашения)), и/илине облагаются налогом (снабжение услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место снабжения которых определенно в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины).
При формировании налогового кредита по приобретенным и/илиизготовленным необоротных активам, которые одновременно используются в облагаемых налогом и не облагаемых налогом налогом на добавленную стоимость операциях, отмеченных в абзацах первому и второму пункту 15 подраздела 2 раздела XX Кодексунормы статьи 199 раздела V Кодекса не применяются, оплачены (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необоротных активам включаются в налоговый кредит.
Расчет частицы использования товаров/услуг и/илинеобратимых активов в облагаемых налогом операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/илиплательщика, в которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, - первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.
Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения части налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 "Расчет частицы использования товаров/услуг и/илинеобратимых активов в облагаемых налогом операциях" (Д7) (дополнение 7) частицы использования товаров/услуг и/илинеобратимых активов в облагаемых налогом операциях.
Определена частица использования товаров/услуг и/илинеобратимых активов в облагаемых налогом операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 15.1 (колонка Бы) декларации.
4.5. Корректировка налогового кредита отображается в строке 16.
4.5.1. В строке 16.1 отображается коррекция согласно статье 192 раздела V Кодексуобъемов приобретения налогового кредита, который был включен в строку 10.1.
4.5.1.1. В строке 16.1.1 отображается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодексу объемов приобретения, за которыми не насчитывался налог на добавленную стоимость.
4.5.1.2. В строке 16.1.2 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодексуобъемов приобретения и налогового кредита, который был включен в строку 15.1. Значение этой строки учитывается при корректировке налогового кредита после перечисления части использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых налогом операциях исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года операций и перечисления частицы использования необоротных активов в облагаемых налогом операциях по итогам одного, двух и три календарных лет, которые наступают за годами, в котором они начали использоваться (введенные в эксплуатацию).
4.5.1.3. В строке 16.1.3 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодексуобъемов приобретения, за которыми налог на добавленную стоимость не включался в налоговый кредит и которые были включены в строку 15.2.
При заполнении этих строк обязательным является представление (Д1) (дополнение 1) к декларации, который заполняется в разрезе контрагентов и расчетов коррекции к налоговым накладным.
4.5.2. В строке 16.2 отображается корректировка налогового кредита, связанная с использованием ранее приобретенных товаров/услуг, НА частично для изготовления сельскохозяйственными предприятиями сельскохозяйственных товаров/услуг или перерабатывающими предприятиями готовой продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг.
Такая коррекция проводится исходя из балансовой (остаточной) стоимости НА и стоимости остатков товаров, которые используются или подлежат использованию в сельскохозяйственном или перерабатывающем производстве, которая сложилась по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в соответствии с частью использования таких товаров/услуг, НА в операциях сельскохозяйственного или перерабатывающего производства и в других операциях (для сельскохозяйственных предприятий исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг, рассчитанной в соответствии с требованиями пункта 209.15.1 статьи 209 раздела V Кодексу):
а) в случае изменения направления использования товаров/услуг, НА;
б) при регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения.
4.5.3. В строке 16.3 отображаются суммы налога на добавленную стоимость, включенные к налоговому кредиту по операциям с/х или перерабатывающих предприятий из вывоза с/х продукции или продукции собственного производства перерабатывающих предприятий в таможенном режиме экспорта. Значение этой строки переносится из строки 16.3 декларации 0121-0123/0140 к строке 16.3 декларации 0110.
Cума налога на добавленную стоимость в строке 16.3 деклараций 0121-0123/0140 отображается согласно бухгалтерской справке, в которой такая сумма рассчитывается выходя из фактически оплаченной (начисленной):
поставщикам товаров/услуг, стоимость которых была включена в состав производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит по сельскохозяйственным товарам (сопутствующих услугах), вывезенным в таможенном режиме экспорта (декларации 0121-0123)
но включенной к налоговому кредиту суммы налога поставщикам товаров/услуг, определенных в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодексустоимость которых включена к стоимости экспортированной продукции собственного производства (декларация 0140).
Бухгалтерская справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 Кодексукоторые являются основанием для начисления сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 196 Кодекса, и содержать исчерпывающий их перечень.
4.5.4. В строке 16.4 отображается корректировка налогового кредита в связи с пересчетом части использования товаров/услуг, НА в облагаемых налогом операциях исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года облагаемых налогом и необлагаемых операций.
Такой пересчет осуществляется плательщиком налога по итогам календарного года. В случае снятия из учета плательщика налога, в том числе по решению суда, пересчет части осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых налогом и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия из учета.
Пересчет части использования товаров/услуг в облагаемых налогом операциях исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года облагаемых налогом и необлагаемых операций осуществляется в порядке и по форме согласно таблице 2 "Пересчет части использования товаров/услуг и НА в облагаемых налогом операциях" (Д7) (дополнение 7).
4.5.5. Сумы налога, оплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, НА, которые не были включены в состав налогового кредита, и/илииз которых были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодексув случае, если такие товары/услуги, НА начинают использоваться в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевода непроизводственных НА в состав производственных НА, могут быть включены к налоговому кредиту на основании бухгалтерской справки.
Такая справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 раздела V Кодексукоторые являются основанием для начисления сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 198 раздела V Кодекса, и содержать исчерпывающий их перечень.
4.5.5.1. В строке 16.5 отображается корректировка, связанная с началом использования отмеченные в абзаце первому подпункту 4.5.5 этого пункта товаров/услуг, НА полностью в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевода непроизводственных НА в состав производственных НА.
4.5.5.2. В строке 16.6 отображается коррекция, связанная с началом использования отмеченные в абзаце первому подпункту 4.5.5 этого пункта товаров/услуг, НА, частично в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевода непроизводственных НА в состав производственных НА, а частично в операциях, которые не являются объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодексу) и/илиосвобожденные от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 15), международные договоры (соглашения)), и/илине облагаются налогом (снабжение услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место снабжения которых определенно в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины).
Расчет части использования таких товаров/услуг и/илиНА в облагаемых налогом операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/илиплательщика, в которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, - за первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.
Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения части налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 "Расчет частицы использования товаров/услуг и/или НА в облагаемых налогом операциях" (Д7) (дополнение 7) части использования товаров/услуг и/илиНА в облагаемых налогом операциях.
Определена часть использования товаров/услуг и/или НА, суммы налога, оплаченные при приобретении и/или изготовленные которых не были включены в состав налогового кредита и/илииз которых были определены налоговые обязательства, в облагаемых налогом операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 16.6.1 (колонка Б) декларации.
4.6. Раздел III "Расчеты за отчетный период".
4.6.1. Если в результате расчета разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено позитивное значение, то заполняется строка 18 декларации.
4.6.2. Если в результате расчета значения разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации.
4.6.3. Если за результатами текущего отчетного (налогового) периода плательщиком налога определенно отрицательное значение разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита (заполнена строка 19 декларации), такая сумма:
в декларации 0110 учитывается в уменьшение суммы налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды из налога на добавленную стоимость, в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Кодексу (отображается в строке 20.1 декларации)а остальные засчитываются в состав налогового кредита следующего налогового периода (отображается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится к строке 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода);
4.6.4. Если в следующем отчетном налоговом периоде разница между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита с учетом остатка такого отрицательного значения прошлого отчетного (налогового) периода, который включается в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, имеет отрицательное значение (строка 22 декларации), к декларации 0110 подается (Д2) (дополнение 2).
4.6.5. Плательщики, которые заполнили строку 22 декларации 0110 и в соответствии со статьей 200 раздела VКодексу имеют право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, осуществляют расчет бюджетного возмещения и подают к декларации 0110 (Д3) (дополнение 3).
Значение строки 3 (Д3) (дополнение 3) переносится к строке 23 декларации 0110 за текущий отчетный (налоговый) период. В зависимости от избранного плательщиком направления возвращения суммы бюджетного возмещения (на счет этого плательщика в банке или в уменьшение налоговых обязательств из налога на добавленную стоимость следующих налоговых периодов) такая сумма указывается или в строке 23.1, или в строке 23.2, или частично распределяется в строках 23.1 и 23.2 налоговой декларации 0110.
При этом плательщики налога, которые имеют право на получение бюджетного возмещения и приняли решение о возвращении суммы бюджетного возмещения на счет в банке (заполнена строка 23.1 декларации 0110), подают к декларации 0110 (Д4) (дополнение 4).
4.6.6. Остаток отрицательного значения (для декларации 0110 - после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отображается в строке 24 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится к строке 21.2 декларации следующего отчетного (налогового) периода).
4.6.7. Строка 21.3 предусмотренный для отображения увеличения или уменьшения остатка отрицательного значения, который (для декларации 0110 - после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24) за результатами камеральной или документальной проверки, проведенной органом государственной налоговой службы.
4.6.8. В строке 25 декларации указывается сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода, и:
платится в общий фонд государственного бюджета - строка 25.1 декларации 0110;
частично платится в специальный фонд государственного бюджета - строка 25.1 декларации 0140;
направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия - строку 25.2 декларации 0121-0123;
частично направляется на специальный счет перерабатывающего предприятия - строку 25.2 декларации 0140;
остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия - строка 25.2 декларации 0130.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 113 | Нарушение авторских прав