Читайте также:
|
|
Примечание
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза (установлены Письмом ФНС России от 13.10.2010 N ШС-38-3/658дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри самой декларации;
- взаимосвязь показателей декларации с показателями Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Правила заполнения разд. 1 декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана содержатся в разд. IV Порядка заполнения декларации.
Данный раздел включает (п. 32 Порядка заполнения декларации):
- суммы НДС к уплате в бюджет по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации (КБК), на который зачисляется налог при импорте товаров в Россию из Белоруссии или Казахстана;
- стоимость товаров, импортированных в Россию из Белоруссии или Казахстана, которые не облагаются НДС (освобождаемых от налогообложения).
Помимо ИНН, КПП и порядкового номера страницы в этом разделе вы должны заполнить следующие показатели.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 1
Показатели Код строки Значения показателей
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к уплате 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет (руб.) (сумма строк 031, 032, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
033, 034, 035 Раздела 1)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к уплате 031 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет в отношении приобретенных └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
товаров (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к уплате 032 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет в отношении продуктов └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
переработки (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к уплате 033 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет в отношении товаров, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
являющихся результатом выполнения
работ (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к уплате 034 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет в отношении товаров, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
полученных по договору (контракту)
товарного кредита (товарного займа,
займа в виде вещей) (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная к уплате 035 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в бюджет в отношении товаров (предметов └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
лизинга), ввозимых по договору
(контракту) лизинга (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Стоимость импортированных товаров, не 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
подлежащих налогообложению налогом на └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
добавленную стоимость (освобождаемых
от налогообложения) (руб.)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Этот фрагмент заполняется следующим образом (п. п. 33.1 - 33.3 Порядка заполнения декларации).
Показатель | Код строки | Что указывается |
Код по ОКАТО | Код района, города и т.д. в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (п. 33.1 Порядка заполнения декларации). Примечание С 1 января 2014 г. вместо кода по ОКАТО ФНС России рекомендует налогоплательщикам указывать в налоговой декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана код по ОКТМО территории муниципального образования (Письмо от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585). Аналогичные рекомендации также содержатся в Формате представления декларации по импорту из стран ТС (Белоруссии и Казахстана) в электронном виде, утвержденном Приказом ФНС России от 05.08.2010 N ЯК-7-6/374@ (п. п. 1.1, 2 Приказа ФНС России от 27.11.2013 N ММВ-7-6/525@) <*> | |
Код бюджетной классификации | Двадцатизначный КБК 182 1 04 01000 01 1000 110 <**> | |
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.) | Сумма строк 031, 032, 033, 034, 035 разд. 1. Значение должно соответствовать сумме строк граф 20 таблиц Заявлений о ввозе товаров | |
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров (руб.) | Сумма НДС к уплате в бюджет по приобретенным товарам (за исключением сумм, отраженных в строках 032 - 035 разд. 1 декларации) | |
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки (руб.) | Сумма НДС к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки | |
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ (руб.) | Сумма НДС к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ | |
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) (руб.) | Сумма НДС к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) | |
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга (руб.) | Сумма НДС к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору лизинга | |
Стоимость импортированных товаров, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемых от налогообложения) (руб.) | Стоимость импортированных товаров, которые не облагаются НДС (освобождаются от налогообложения) при ввозе на территорию РФ из Белоруссии или Казахстана в соответствии с положениями ст. 150 НК РФ |
--------------------------------
<*> Действующий Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.
Определить код ОКТМО вы можете в том числе по коду ОКАТО, использовав электронный сервис "Узнай ОКТМО", размещенный на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru.
Для указания кода в строке 010 разд. 1 налоговой декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана предусмотрено 11 знако-мест. При этом п. 15 Порядка заполнения декларации предусматривает, что если код ОКАТО содержит меньше 11 знаков, то в свободных ячейках проставляются нули.
Однако, по нашему мнению, данное правило неприменимо при указании кодов по ОКТМО. Дело в том, что Классификатор ОКТМО строится в соответствии с иерархическим методом классификации и состоит из двух разделов (абз. 29, 41 Введения к ОКТМО):
- в разд. 1 перечислены муниципальные образования субъектов РФ. Для их обозначения предусмотрены 8-значные коды;
- в разд. 2 указаны населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований, перечисленных в разд. 1. Для обозначения населенных пунктов предусмотрены 11-значные коды. Причем последние три цифры кода служат для идентификации населенных пунктов, входящих в состав муниципального образования, и могут принимать значение от 001 до 999 (абз. 90 - 96 Введения к ОКТМО).
Присвоение последним трем цифрам 11-значного кода значения 000 не предусмотрено правилами Классификатора. По нашему мнению, произвольное дополнение 8-значного кода ОКТМО нулями может привести к ошибкам в идентификации населенного пункта.
Учитывая изложенное, если код ОКТМО имеет восемь знаков, то, на наш взгляд, при представлении декларации на бумажном носителе свободные знако-места в поле "Код по ОКАТО" строки 010 разд. 1 декларации дополнительными символами (нулями) не заполняются.
<**> О кодах бюджетной классификации, применявшихся при уплате НДС в 2011 - 2013 гг., вы можете узнать в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".
В конце разд. 1 декларации по импорту из Белоруссии и Казахстана ставятся подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя (их представителей) и дата подписания (п. 30 Порядка заполнения декларации).
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 103 | Нарушение авторских прав