|
Читайте также: |
Обратите внимание!
Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым утверждены форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, применявшиеся при представлении отчетности по НДС за налоговые периоды 2014 г., утратил силу (Приказ Минфина России от 01.12.2014 N 141н).
Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Информация ФНС России "О представлении за 1 квартал 2015 года декларации по НДС по новой форме").
Учитывая изложенное, последним налоговым периодом, за который представлялась декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, является IV квартал 2014 г.
Подробнее о форме декларации по НДС, применяемой начиная с отчетности за I квартал 2015 г., а также о Порядке ее заполнения и Формате представления в электронном виде читайте в разделе "Декларация по НДС за I квартал 2015 г. и последующие налоговые периоды. Форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде".
Для проверки корректности заполнения декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлены Письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри самой декларации по НДС;
- взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями других форм отчетности.
Напоминаем вам, что разд. 1 декларации представляют все налогоплательщики НДС.
Правила заполнения этого раздела разъяснены в п. п. 33 - 34.4 Порядка заполнения декларации.
Помимо ИНН, КПП и порядкового номера страницы в этом разделе вы должны заполнить показатели строк с 010 по 050.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 1
Показатели Код Значения показателей
строки
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная к уплате └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в бюджет в соответствии
с пунктом 5 статьи 173
Налогового кодекса
Российской Федерации
(руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная к уплате └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в бюджет в соответствии
с пунктом 1 статьи 173
Налогового кодекса
Российской Федерации
(руб.) (величина
разницы суммы строк 230
раздела 3, 020 раздела 6
и суммы строк 240
раздела 3, 010 раздела 4,
010 раздела 5 (графы 3),
010 раздела 5 (графы 5),
030 раздела 6 больше
или равна нулю)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная к возмещению └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
из бюджета в
соответствии с пунктом 1
статьи 173 Налогового
кодекса Российской
Федерации (руб.)
(величина разницы
суммы строк 230
раздела 3, 020 раздела 6
и суммы строк 240
раздела 3, 010
раздела 4, 010 раздела 5
(графы 3), 010 раздела 5
(графы 5), 030 раздела 6
меньше нуля)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
По строке 010 отражается код района, города и т.д. в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
Обратите внимание!
ФНС России рекомендовала налогоплательщикам начиная с 1 января 2014 г. в налоговых декларациях, в том числе в декларации по налогу на добавленную стоимость, составленной по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, в поле "код по ОКАТО" указывать код по ОКТМО (Письмо от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585). Аналогичные рекомендации также содержатся в Формате представления деклараций по НДС в электронном виде, утвержденном Приказом ФНС России от 31.12.2009 N ММ-7-6/730@ (п. п. 1.3, 2 Приказа ФНС России от 26.11.2013 N ММВ-7-6/524@).
Действующий Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст.
Определить код ОКТМО вы можете в том числе по коду ОКАТО, использовав электронный сервис "Узнай ОКТМО", размещенный на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru.
Для указания кода в строке 010 разд. 1 налоговой декларации по НДС предусмотрено 11 знако-мест. При этом п. 16 Порядка заполнения декларации предусматривает, что если код ОКАТО содержит меньше 11 знаков, то в свободных ячейках проставляются нули.
Однако, по нашему мнению, данное правило неприменимо при указании кодов по ОКТМО. Дело в том, что Классификатор ОКТМО строится в соответствии с иерархическим методом классификации и состоит из двух разделов (абз. 29, 41 Введения к ОКТМО):
- в разд. 1 перечислены муниципальные образования субъектов РФ. Для их обозначения предусмотрены 8-значные коды;
- в разд. 2 указаны населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований, перечисленных в разд. 1. Для обозначения населенных пунктов предусмотрены 11-значные коды. Причем последние три цифры кода служат для идентификации населенных пунктов, входящих в состав муниципального образования, и могут принимать значение от 001 до 999 (абз. 90 - 96 Введения к ОКТМО).
Присвоение последним трем цифрам 11-значного кода ОКТМО значения 000 не предусмотрено правилами Классификатора. По нашему мнению, произвольное дополнение 8-значного кода ОКТМО нулями может привести к ошибкам в идентификации населенного пункта.
Учитывая изложенное, если код ОКТМО имеет восемь знаков, то, на наш взгляд, при представлении декларации на бумажном носителе свободные знако-места в поле "Код по ОКАТО" строки 010 разд. 1 декларации дополнительными символами (нулями) не заполняются.
По строке 020 указывается двадцатизначный КБК в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации: 182 1 03 01000 01 1000 110 (НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации).
Примечание
Перечень КБК для уплаты НДС приведен в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".
Строку 030 заполняют только определенные категории лиц, в случае если они выставляли покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, но при этом такая обязанность у них отсутствовала. К ним относятся лица, которые:
- не являются налогоплательщиками, а применяют специальный налоговый режим в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентной системы налогообложения (п. 3 ст. 346.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
- освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ;
- реализуют товары (работы, услуги), не облагаемые НДС.
В таких случаях по строке 030 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
Сумму налога по строке 030 нужно уплатить в бюджет не позднее 20-го <1> числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация товаров (работ, услуг) (абз. 1 п. 4 ст. 174 НК РФ в редакции до 2015 г.).
--------------------------------
<1> С 1 января 2015 г. НДС уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. "б" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).
Данная сумма не отражается в разд. 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050 (абз. 2 п. 34.3 Порядка заполнения декларации).
Строки 040 или 050 заполняются в зависимости от ситуации. В них указывается либо сумма налога, которая исчислена к уплате в бюджет (строка 040) в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, либо сумма НДС к возмещению из бюджета (строка 050).
Строки 040 или 050 нужно заполнить следующим образом (абз. 3 п. 34.3, абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).
| Код строки | Показатель | Когда надо заполнять | Как рассчитывается значение показателя |
| Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ (руб.) <*> | Если величина (стр. 230 разд. 3 + стр. 020 разд. 6) - (стр. 240 разд. 3 + стр. 010 разд. 4 + стр. 010 разд. 5 (графы 3) + стр. 010 разд. 5 (графы 5) + стр. 030 разд. 6) > или = 0 | (стр. 230 разд. 3 + стр. 020 разд. 6) - (стр. 240 разд. 3 + стр. 010 разд. 4 + стр. 010 разд. 5 (графы 3) + стр. 010 разд. 5 (графы 5) + стр. 030 разд. 6) | |
| Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ (руб.) | Если величина (стр. 230 разд. 3 + стр. 020 разд. 6) - (стр. 240 разд. 3 + стр. 010 разд. 4 + стр. 010 разд. 5 (графы 3) + стр. 010 разд. 5 (графы 5) + стр. 030 разд. 6) < 0 | (стр. 230 разд. 3 + стр. 020 разд. 6) - (стр. 240 разд. 3 + стр. 010 разд. 4 + стр. 010 разд. 5 (графы 3) + стр. 010 разд. 5 (графы 5) + стр. 030 разд. 6) |
--------------------------------
<*> Сумма налога по данной строке подлежит уплате в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20-го <1> числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ в редакции до 2015 г.).
--------------------------------
<1> С 1 января 2015 г. НДС уплачивается не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 91 | Нарушение авторских прав