Заявительным (ускоренным) порядком возмещения НДС

Заявительный порядок возмещения НДС позволяет налогоплательщикам вернуть (зачесть) суммы налога еще до завершения камеральной проверки декларации (п. 12 ст. 176, ст. 176.1 НК РФ).

Подробная процедура возврата налога представлена на схеме.

Воспользоваться правом на ускоренное возмещение НДС можно в следующих случаях (п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

1. За три предшествующих года до года подачи заявления на применение заявительного порядка вы уплатили в совокупности не менее 10 млрд руб. налогов, а именно НДС, НДПИ, акцизы, налог на прибыль. В сумму уплаченных налогов помимо непосредственно списанных со счета налогоплательщика средств (в том числе излишне уплаченных или излишне взысканных) включаются зачтенные в указанный период суммы налогов. Во-первых, это суммы НДС и акцизов, зачтенные в порядке ст. ст. 176, 176.1, 203 НК РФ в счет уплаты НДС, НДПИ, акцизов, налога на прибыль. А во-вторых, суммы иных налогов (кроме НДС, НДПИ, акцизов, налога на прибыль), зачтенные в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ в счет уплаты НДС, НДПИ, акцизов, налога на прибыль (Письмо ФНС России от 23.07.2010 N АС-37-2/7390@). Заметьте, что не нужно учитывать налоги, уплаченные при перемещении товаров через границу РФ, а также перечисленные вами в качестве налоговых агентов.

При этом совокупная величина учитываемых налогов уменьшается на возвращенные в порядке ст. ст. 78 и 79 НК РФ суммы излишне уплаченных или взысканных НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ. Исключение составляют суммы НДС и акцизов, возвращенные за три предшествующих года в порядке ст. ст. 176, 176.1, 203 НК РФ (Письма Минфина России от 13.07.2010 N 03-07-08/200, от 29.04.2010 N 03-07-08/142, от 01.04.2010 N 03-07-08/84, ФНС России от 23.07.2010 N АС-37-2/7390@).

Отметим, что применить заявительный порядок можно только по истечении определенного срока после создания организации. А именно с момента учреждения до дня подачи декларации с суммой НДС к возмещению должно пройти не менее трех лет.

2. Вместе с декларацией, в которой сумма НДС указана к возмещению, вы представите банковскую гарантию. В ней должно быть предусмотрено, что банк обязуется уплатить в бюджет возмещенные вам в ускоренном порядке суммы НДС, если решение о таком возмещении впоследствии будет полностью или частично отменено (п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Кроме того, банковская гарантия должна соответствовать требованиям, установленным п. п. 3, 5 ст. 74.1 и п. 4 ст. 176.1 НК РФ.

3. С 1 января 2015 г. возмещать НДС в ускоренном порядке вправе также резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (пп. 3 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Для этого они вместе с декларацией, в которой заявлена сумма налога к возмещению, должны представить договор поручительства управляющей компании либо его копию (пп. 3 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Договор поручительства должен соответствовать требованиям п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ и предусматривать обязательство управляющей компании по требованию налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне возмещенные ему суммы налога (пп. 3 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Данные изменения предусмотрены пп. "а" - "ж" п. 1 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 N 380-ФЗ.

Примечание

С 1 января 2016 г. пп. 3 п. 2 ст. 176.1 НК РФ предусматривает, что управляющая компания определяется Правительством РФ в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ (пп. "а" п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 N 214-ФЗ).

Под управляющей компанией понимается акционерное общество, которое определено Правительством РФ в целях осуществления функций по управлению территорией опережающего социально-экономического развития и 100% акций которого принадлежит РФ, и (или) дочернее хозяйственное общество, созданное с участием данного акционерного общества (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 473-ФЗ).

Таким образом, изменение, внесенное в пп. 3 п. 2 ст. 176.1 НК РФ, носит технический (уточняющий) характер.

4. С 1 января 2016 г. резиденты свободного порта Владивосток также вправе возмещать НДС в ускоренном порядке при соблюдении определенных законом условий (пп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ, пп. "б" п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 N 214-ФЗ). Для этого они должны представить вместе с декларацией, где заявлена сумма налога к возмещению, договор поручительства управляющей компании, которая определена Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ, либо его копию (пп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Договор поручительства должен соответствовать требованиям п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ и предусматривать обязательство управляющей компании в случае, указанном в пп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ, уплатить по требованию инспекции за налогоплательщика излишне возмещенные ему суммы налога. Резиденты свободного порта Владивосток могут воспользоваться на основании пп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ ускоренным порядком возмещения НДС за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 г. (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 N 214-ФЗ).

Дата добавления: 2015-11-28