Как отразить (заполнить) в декларации уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора

Читайте также:

Организации, осуществляющие деятельность, в отношении которой в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, при соблюдении определенных условий вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), подлежащую зачислению в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения), где он установлен, на сумму торгового сбора. Это следует из анализа п. 10 ст. 286 НК РФ.

Заметим, что форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, не содержат ни специальных строк, ни правил для учета сумм торгового сбора при исчислении налога на прибыль (авансовых платежей).

В связи с этим до внесения соответствующих изменений в форму и Порядок заполнения декларации ФНС России рекомендовала указывать такие суммы по тем же строкам декларации и в том же порядке, которые предназначены для отражения сумм налога, уплаченных за пределами РФ и подлежащих зачету в уплату налога в РФ (Письмо от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@) <1>.

--------------------------------

<1> Рекомендации даны в отношении уплаченных сумм торгового сбора на территории г. Москвы. Полагаем, что в случае введения торгового сбора в других городах федерального значения, а также в муниципальных образованиях, которые не входят в состав городов федерального значения, до внесения изменений в форму декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения организациям, уплачивающим торговый сбор на соответствующей территории, необходимо будет руководствоваться этим же порядком.

Если у организации нет обособленных подразделений. Рекомендации по заполнению декларации в данном случае ФНС России приводит в п. 2.1 Письма от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@ <1>.

Для отражения сумм торгового сбора в декларации используются строки 240 и 260 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.

Если налогоплательщик производит зачет налога на прибыль, уплаченного за пределами РФ, и одновременно уменьшает налог (авансовый платеж) на уплаченный торговый сбор, то суммы засчитываемого налога и торгового сбора для заполнения указанных строк декларации суммируются. При этом показатель строки 260 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, не должен превышать значения показателя, отражаемого по строке 200 листа 02 этой декларации.

При отражении суммы начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ по строке 230 листа 02 декларации этот показатель уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансового платежа в налоговой декларации за предыдущий отчетный период.

Отметим, что в Письме ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@ (Приложения N N 1, 2 к данному Письму) приведены примеры отражения торгового сбора в декларации по налогу на прибыль организациями, которые не имеют обособленных подразделений.

Если у организации есть обособленные подразделения и по месту их нахождения и (или) по месту нахождения самой организации она осуществляет деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор. Рекомендации по заполнению декларации в этом случае ФНС России приводит в п. 2.2 Письма от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@ <1>.

Сумма уплаченного торгового сбора указывается по строке 090 Приложения N 5 к листу 02 декларации (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@) с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту "Расчет составлен (код)", в которых исчисляется налог (авансовые платежи) для уплаты в региональный бюджет исходя из доли прибыли обособленного подразделения (их группы, организации без ее обособленных подразделений, закрытого обособленного подразделения), по месту нахождения которого уплачивается торговый сбор. Для налогоплательщиков, осуществляющих зачет налога, уплаченного вне РФ, суммы уплаченного торгового сбора и засчитываемого налога при заполнении данной строки суммируются. При этом показатель строки 090 декларации не может превышать сумму исчисленного налога на прибыль (авансового платежа), отраженного по строке 070 Приложения N 5 к листу 02 декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.

Кроме того, при заполнении строки 080 Приложения N 5 к листу 02 декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансового платежа в налоговой декларации за предыдущий отчетный период.

Уплаченный торговый сбор учитывается также при расчете показателей листа 02 декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. Он отражается в этой декларации по строкам 240 и 260 листа 02. При расчете показателей для строк 210 и 230 листа 02 декларации начисленные суммы авансовых платежей по налогу на прибыль уменьшаются на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансового платежа в налоговой декларации за предыдущий отчетный период.

Отметим, что в Письме ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@ также приведены рекомендации по учету сумм торгового сбора в декларации по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (п. 2.3 данного Письма). В настоящем разделе эти рекомендации не рассматриваются.

Приложение 1 к главе 10

Уведомление об использовании права на исчисление

ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

исходя из фактически полученной прибыли,

подлежащей налогообложению

В Инспекцию ФНС России N 28

по ЦАО г. Москвы

От ООО "Альфа",

ИНН 7728916548, КПП 770201001,

117437, г. Москва,

ул. Академика Арцимовича, д. 20

тел. 123-45-67, факс 765-43-21

Уведомление

Об использовании права на исчисление

ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

исходя из фактически полученной прибыли,

подлежащей налогообложению

В соответствии с абз. 7 - 8 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса Российской

Федерации уведомляю об использовании с 1 января 2--- г. обществом с

ограниченной ответственностью "Альфа" права налогоплательщика на исчисление

ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Иванов А.И.

Генеральный директор ООО "Альфа" -----------------

(подпись, Ф.И.О.)

М.П.

27 декабря 2--- г.

Приложение 2 к главе 10

Перечень КБК для перечисления налога на прибыль организаций

(в 2015, 2014, 2013, 2012, 2011, 2010, 2009 гг. <*>)

Назначение платежа	КБК
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет	182 1 01 01011 01 1000 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ	182 1 01 01012 02 1000 110
Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации	182 1 01 01020 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	182 1 01 01030 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями	182 1 01 01040 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями	182 1 01 01050 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями	182 1 01 01060 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	182 1 01 01070 01 1000 110

--------------------------------

<*> Перечень применяемых КБК устанавливают следующие документы:

- в 2015, 2014 гг. - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, Информация ФНС России "Перечень кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых Федеральной налоговой службой в 2015 году (Приказы ФНС России от 30.12.2014 N НД-7-1/694@, N НД-7-1/695@, N НД-7-1/696)", Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2014 году";

- в 2013 г. - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2013 году";

- в 2012 г. - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, Приказ ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3-1/643@ (Приложение N 2), Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году";

- в 2011 г. - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2011 году";

- в 2010 г. - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н;

- в 2009 г. - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н.

Приложение 3 к главе 10

Пример заполнения платежного поручения

на уплату (перечисление) налога на прибыль организаций

в федеральный бюджет по итогам налогового периода

Ситуация

По итогам 2014 г. сумма налога на прибыль ООО "Альфа", подлежащая уплате в федеральный бюджет, составила 4000 руб.

Декларация по налогу на прибыль за 2014 г. подписана руководителем организации 27 марта 2015 г.

Решение

1. ООО "Альфа" перечислило налог на прибыль в федеральный бюджет 27 марта 2015 г.

Отметим, что уплатить налог на прибыль по итогам налогового периода налогоплательщики должны не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Однако 28 марта 2015 г. выпадает на выходной день (субботу). Поэтому подать декларацию по налогу на прибыль за 2014 г., а также уплатить налог за этот период организация вправе не позднее ближайшего следующего за этой датой рабочего дня - до 24 часов 30 марта 2015 г. (п. п. 7, 8 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о сроках и порядке уплаты налога на прибыль по итогам налогового периода можно узнать в разд. 10.2 "Исчисляем и уплачиваем налог по итогам налогового периода".

27 марта 2015 г. бухгалтер ООО "Альфа" составил платежное поручение N 425 на перечисление налога и передал его в банк на бумажном носителе.

2. При заполнении платежного поручения ООО "Альфа" отразит в нем информацию о себе как о плательщике и органе Федерального казначейства, который является получателем средств, в общем порядке, предусмотренном для налоговых платежей.

Подробнее о правилах заполнения платежного поручения на уплату налогов вы можете узнать в разд. 1.3 "Форма и порядок заполнения платежного поручения на уплату (перечисление) налога через банк (КБК, ОКТМО (ОКАТО), основание налогового платежа, статус плательщика и др.)" Практического пособия по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.

Реквизиты получателя ООО "Альфа" узнает в налоговом органе по месту своего учета (пп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

При этом в поле 101 укажет значение, отражающее уплату налога налогоплательщиком - юридическим лицом, - "01" (Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Информацию, идентифицирующую налоговый платеж, ООО "Альфа" отразит в платежном поручении следующим образом.

Примечание

С образцом заполнения этих полей платежного поручения вы можете ознакомиться, перейдя по одной из синих ссылок.

Поле платежного поручения	Что указываем в поле платежного поручения	Комментарии
22 "Код"	0	Указывается значение уникального идентификатора начисления (п. 12 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При его отсутствии в данном поле ставится ноль ("0") (п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Как указала ФНС России, нулевое значение ("0") ставится в данном поле, если перечисление налога на основании налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщик осуществляет самостоятельно (Разъяснения ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации"). За разъяснениями относительно того, в каких случаях в данном поле указываются значения, отличные от "0", вы можете обратиться в налоговый орган по месту учета (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ)
24 "Назначение платежа"	Налог на прибыль организаций по итогам 2014 г., зачисляемый в федеральный бюджет (4000 руб. 00 коп.)	Указывается информация, необходимая для идентификации платежа (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). В качестве такой информации рекомендуем указать: - наименование налога; - налоговый период, за который производится уплата; - уровень бюджета, в который производится перечисление. Также в нем можно отразить и иную дополнительную информацию. Например, сумму перечисляемого налога (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
104	18210101011011000110	Указывается значение КБК, установленное для уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2015 г. (п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Подробнее о значениях КБК по налогу на прибыль вы можете узнать в приложении 2 к гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей"
105	45365000	Указывается код, присвоенный территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования (код ОКТМО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога в бюджет (п. 6 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Узнать свой код ОКТМО вы можете с помощью электронного сервиса "Узнай ОКТМО", который находится на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru). При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчета) указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчетом). Код ОКТМО определяется в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований, утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. При заполнении кода ОКТМО в платежном поручении следует указывать восьмизначный или одиннадцатизначный код вашего муниципального образования. Согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований последние три знака одиннадцатизначного ОКТМО (9 - 11 знаки) идентифицируют вид населенного пункта (например, все поселки городского типа имеют 9 - 11 знаки кода от "051" до "099" и т.д.). Недопустимо, чтобы одиннадцатизначный код ОКТМО имел 9 - 11 знаками кода "000" (Письмо УФК по МО N 48-12-13/02-728 и Минфина МО N 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014). Заметим, что законодательство прямо не разъясняет, что считать территорией мобилизации денежных средств. Поэтому рекомендуем вам уточнить значение, указываемое в данном поле, в налоговом органе
106	ТП	Указывается показатель основания платежа. В данном случае он имеет значение "ТП", обозначающее платежи текущего года (п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
107	ГД.00.2014	Указывается показатель налогового периода, который используется для отражения периодичности уплаты налога на прибыль. Данный показатель состоит из 10 знаков (включая разделительные точки). Из них: - 1-й и 2-й знаки показателя указывают на периодичность уплаты налога: ГД - код годовых платежей; - 4-й и 5-й знаки при уплате налога за год заполняются нулями ("00"); - 7 - 10-й знаки - год, за который осуществляется платеж ("2014"); - 3-й и 6-й знаки - разделительные точки (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
108	0	Указывается показатель номера документа. В случае уплаты текущих платежей (при значении поля 106 - "ТП") в этом поле проставляется ноль ("0") (п. 9 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
109	27.03.2015	Указывается показатель даты документа. При уплате текущих платежей указывается дата подписания декларации по налогу на прибыль за 2014 г. Поскольку руководитель ООО "Альфа" подписал декларацию 27 марта 2015 г., в этом поле будет указан показатель - 27.03.2015 (п. 10 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). В ситуации, когда значение показателя указать невозможно, например, если текущий платеж совершается до подачи декларации, в указанном поле ставится ноль ("0") (п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При этом оставлять поле 109 незаполненным нельзя (п. 14 указанного Приложения)
110	0	С 1 января 2015 г. утратил силу п. 11 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, регламентирующий порядок заполнения поля 110 (п. п. 1, 2 Приказа Минфина России от 30.10.2014 N 126н, пп. "г" п. 2 Приложения к Приказу Минфина России от 30.10.2014 N 126н). Теперь, с указанной даты, заполнять поле 110 в платежных поручениях на перечисление налога, пеней и штрафов, на наш взгляд, не нужно. Аналогичный вывод содержится в Информации ФНС России "Об изменении порядка заполнения платежного поручения". Вместе с тем из Письма Банка России от 30.12.2014 N 234-Т следует, что после вступления в силу Приказа Минфина России от 30.10.2014 N 126н в платежных поручениях на уплату платежей в бюджет в реквизите 110 в любом случае нужно указывать "0", если реквизит 101 имеет значение. Поэтому не исключено, что кредитные организации могут требовать от вас указания значения "0" в поле 110 платежного поручения на перечисление налогов (сборов), пеней и штрафов. До 1 января 2015 г. значение поля 110 при уплате налога, в том числе авансовых и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, или штрафа - "0", при перечислении пеней - "ПЕ" (п. 11 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)

3. Поле 5 "Вид платежа" ООО "Альфа" заполнять не будет, поскольку обслуживающий организацию банк значение для него не установил.

Порядок заполнения этого поля плательщику необходимо уточнять в своем банке (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Поле 15 "Сч. N" (номер счета банка получателя средств) ООО "Альфа" также не заполняет, так как получатель средств, которым является орган Федерального казначейства, обслуживается Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Кроме того, если иное не установлено Банком России, не заполняются плательщиком поля 19 "Срок плат.", 20 "Наз. пл.", 22 "Код", 23 "Рез. поле" (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).

В поле 21 "Очер. плат." цифрой указывается установленная в соответствии с законодательством очередность платежа (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). Для текущих налоговых платежей в бюджет установлена пятая очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Поля 62 "Поступ. в банк плат.", 71 "Списано со сч. плат.", 45 "Отметки банка" ООО "Альфа" оставляет пустыми. Их заполнит банк (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).

См. образец заполнения платежного поручения на уплату (перечисление) налога на прибыль организаций в федеральный бюджет по итогам налогового периода.

С примером заполнения платежного поручения на перечисление налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ по итогам налогового периода вы можете ознакомиться в приложении 4 к настоящей главе.

Приложение 4 к главе 10

Пример заполнения платежного поручения

на уплату (перечисление) налога на прибыль организаций

в бюджеты субъектов РФ по итогам налогового периода

Ситуация

По итогам 2014 г. сумма налога на прибыль ООО "Альфа", подлежащая уплате в региональный бюджет, составила 36 000 руб. Налоговая декларация подписана руководителем организации 27 марта 2015 г.

ООО "Альфа" зарегистрировано и осуществляет деятельность в г. Москве.

Решение

1. ООО "Альфа" перечислило налог на прибыль в региональный бюджет 27 марта 2015 г.

27 марта 2015 г. бухгалтер ООО "Альфа" составил платежное поручение N 426 на перечисление налога на прибыль в региональный бюджет и передал его в банк на бумажном носителе.

2. Необходимые для заполнения платежного поручения реквизиты получателя платежа (банк получателя, номер счета получателя, БИК банка получателя, ИНН, КПП и наименование получателя) ООО "Альфа" узнает в налоговом органе по месту своего учета (пп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

3. Платежное поручение на перечисление налога на прибыль в бюджет субъекта РФ ООО "Альфа" заполнит в соответствии с общим порядком, предусмотренным для налоговых платежей.

Примечание

Поле платежного поручения	Что указываем в поле платежного поручения	Комментарий
22 "Код"	0	Указывается значение уникального идентификатора начисления (п. 12 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При его отсутствии в данном поле ставится ноль ("0") (п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Как указала ФНС России, нулевое значение ("0") ставится в данном поле, если перечисление налога на основании налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщик осуществляет самостоятельно (Разъяснения ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации"). За разъяснениями относительно того, в каких случаях в данном поле указываются значения, отличные от "0", вы можете обратиться в налоговый орган по месту учета (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ)
24 "Назначение платежа"	Налог на прибыль организаций за 2014 г., зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации	Указывается информация, необходимая для идентификации платежа (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). В качестве такой информации рекомендуем указать: - наименование налога; - налоговый период, за который производится уплата; - уровень бюджета, в который производится перечисление. Также в поле можно отразить и иную дополнительную информацию, например, сумму перечисляемого налога (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
104	18210101012021000110	Указывается значение КБК, установленное для уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, в 2015 г. (п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Подробнее о значениях КБК по налогу на прибыль вы можете узнать в приложении 2 к гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей"
105	45365000	Указывается код, присвоенный территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования (код по ОКТМО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога в бюджет (п. 6 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчета) указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчетом). Узнать свой код ОКТМО вы можете с помощью электронного сервиса "Узнай ОКТМО", который находится на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru). Код ОКТМО определяется в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований, утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. При заполнении кода ОКТМО в платежном поручении следует указывать восьмизначный или одиннадцатизначный код вашего муниципального образования. Согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований последние три знака одиннадцатизначного ОКТМО (9 - 11 знаки) идентифицируют вид населенного пункта (например, все поселки городского типа имеют 9 - 11 знаки кода от "051" до "099" и т.д.). Недопустимо, чтобы одиннадцатизначный код ОКТМО имел 9 - 11 знаками кода "000" (Письмо УФК по МО N 48-12-13/02-728 и Минфина МО N 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014). Заметим, что законодательство прямо не разъясняет, что считать территорией мобилизации денежных средств. Поэтому рекомендуем вам уточнить значение, указываемое в данном поле, в налоговом органе
106	ТП	Показатель основания платежа, который означает "платеж текущего года" (п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
107	ГД.00.2014	Показатель налогового периода: - 1-й и 2-й знаки - код годового платежа ("ГД"); - 4-й и 5-й знаки - показатель налогового периода ("00" - годовой); - 7 - 10-й знаки - год, за который осуществляется платеж ("2014"); - 3-й и 6-й знаки - разделительные точки (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
108	0	Показатель номера документа. При уплате текущих платежей в этом поле проставляется ноль ("0") (п. 9 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
109	27.03.2015	Показатель даты документа. При уплате текущего платежа в этом поле указывается дата подписания налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль за 2014 г. Поскольку руководитель ООО "Альфа" подписал декларацию 27 марта 2015 г., в этом поле будет указан показатель - 27.03.2015 (п. 10 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). В ситуации, когда значение показателя указать невозможно, например, если текущий платеж совершается до подачи декларации, в указанном поле ставится ноль ("0") (п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При этом оставлять поле 109 незаполненным нельзя (п. 14 указанного Приложения)
110	0	С 1 января 2015 г. утратил силу п. 11 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н, регламентирующий порядок заполнения поля 110 (п. п. 1, 2 Приказа Минфина России от 30.10.2014 N 126н, пп. "г" п. 2 Приложения к Приказу Минфина России от 30.10.2014 N 126н). Теперь, с указанной даты, заполнять поле 110 в платежных поручениях на перечисление налога, пеней и штрафов, на наш взгляд, не нужно. Аналогичный вывод содержится в Информации ФНС России "Об изменении порядка заполнения платежного поручения". Вместе с тем из Письма Банка России от 30.12.2014 N 234-Т следует, что после вступления в силу Приказа Минфина России от 30.10.2014 N 126н в платежных поручениях на уплату платежей в бюджет в реквизите 110 в любом случае нужно указывать "0", если реквизит 101 имеет значение. Поэтому не исключено, что кредитные организации могут требовать от вас указания значения "0" в поле 110 платежного поручения на перечисление налогов (сборов), пеней и штрафов. До 1 января 2015 г. значение поля 110 при уплате налога, в том числе авансовых и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, или штрафа - "0", при перечислении пеней - "ПЕ" (п. 11 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)

4. Поле 5 "Вид платежа" ООО "Альфа" не заполняет, поскольку значение этого поля банк ООО "Альфа" не установил. Порядок заполнения этого поля необходимо уточнять в банке плательщика (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Поля 62 "Поступ. в банк плат.", 71 "Списано со сч. плат.", 45 "Отметки банка" ООО "Альфа" не заполняет, поскольку их заполняет банк.

Также плательщиком не заполняются поля 19 "Срок плат.", 20 "Наз. пл.", 22 "Код", 23 "Рез. поле", если иное не установлено Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Поле 15 "Сч. N" (номер счета банка получателя средств) ООО "Альфа" также заполнять не будет, поскольку получатель платежа обслуживается Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).

См. образец заполнения платежного поручения на уплату (перечисление) налога на прибыль организаций в региональный бюджет по итогам налогового периода.

С примером заполнения платежного поручения на перечисление налога на прибыль организаций в федеральный бюджет по итогам налогового периода вы можете ознакомиться в приложении 3 к настоящей главе.

Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 106 | Нарушение авторских прав

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.025 сек.)