Налоговой декларации

Читайте также:

Правила заполнения разд. 7 разъяснены в п. п. 44 - 44.7 Порядка заполнения декларации. Данный раздел заполняется налогоплательщиком или налоговым агентом.

Применительно к данному разделу надо иметь в виду, что его следует заполнять только в том случае, если вы осуществляете операции, упомянутые в названии этого раздела:

- не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);

- не признаваемые объектом налогообложения;

- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

- связанные с получением авансов (оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев.

Помимо ИНН, КПП и порядкового номера страницы налогоплательщик или налоговый агент должен заполнить строки 010 - 020.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ──

Фрагмент разд. 7

код строки 010 суммы в рублях

Код операции Стоимость Стоимость Сумма НДС по

реализованных приобретенных приобретенным

(переданных) товаров товаров (работ, товарам (работам,

(работ, услуг), без услуг), не услугам), не

НДС (руб.) облагаемых НДС подлежащая вычету

(руб.) (руб.)

1 2 3 4

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ──

Строка 010 состоит из четырех граф.

В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации (п. 44.2 Порядка заполнения декларации).

В зависимости от вида совершаемых операций и, соответственно, от кодов, которые будут проставлены в графе 1, графы 2 - 4 этой строки заполняются следующим образом (п. п. 44.3 - 44.5 Порядка заполнения декларации).

Коды/виды операций	Что надо указать по строке 010
1010201, 1010204, 1010211, 1010221, 1010231, 1010232, 1010234, 1010235, 1010237 - 1010239, 1010242 - 1010246, 1010248, 1010251 - 1010253, 1010255 - 1010259, 1010261, 1010262 - 1010264 <***>, 1010266 - 1010269, 1010271 - 1010279, 1010281 - 1010289, 1010291, 1010292, 1010294 - 1010298 - операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (разд. II Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации)	Графа 2	Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг <*>)
Графа 3	Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению согласно ст. 149 НК РФ. Стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных: - у налогоплательщиков, применяющих освобождение по ст. 145 НК РФ; - у лиц, не являющихся плательщиками НДС
Графа 4	Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, которые не подлежат вычету согласно п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ <**>
1010801 - 1010809, 1010813 <***> - операции, не признаваемые объектом налогообложения, и (или) 1010811, 1010812 - операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (разд. I Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации)	Графа 2	Стоимость товаров (работ, услуг): - которые не признаются объектом налогообложения; - местом реализации которых не признается территория РФ
Графа 3	Прочерк
Графа 4	Прочерк

--------------------------------

<*> В том числе посреднических услуг, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), которые поименованы в п. 1, пп. 1 и 8 п. 2, пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 156 НК РФ).

<**> Подробнее о том, как учитывается НДС в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), вы можете прочитать в разд. 13.3 "Отнесение НДС на затраты".

<***> Данные коды введены Приказом Минфина России от 21.04.2010 N 36н. Согласно п. 2 Приказа они применяются начиная с представления налоговой декларации по НДС за II квартал 2010 г.

В настоящий момент в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации отсутствуют коды некоторых видов деятельности. До внесения соответствующих изменений в Приложение N 1 при заполнении разд. 7 декларации в отношении таких операций следует применять коды, рекомендованные ФНС России (см. таблицу).

Вид операции	Дата, с которой данная операция не является объектом налогообложения либо освобождена от НДС	Код, который ФНС России рекомендует указывать в графе 1 разд. 7 декларации	Разъяснения ФНС России
Операции, которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ)
Работы (услуги), выполняемые (оказываемые) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ)	1 января 2012 г. (п. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 18.07.2011 N 239-ФЗ)	1010816 <*>	Письмо ФНС России от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@
Услуги по предоставлению права проезда по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких дорог), если услуги оказываются на основании договора доверительного управления, учредителем которого является Российская Федерация (кроме услуг, плата за которые остается у концессионера в соответствии с концессионным соглашением) (пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ)	1 января 2011 г. (п. 1 ст. 1, ч. 1, 6 ст. 6 Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ)	1010810 <*>	Письмо ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@
Передача некоммерческой организацией недвижимого имущества в случае расформирования ее целевого капитала, отмены пожертвования или в иных случаях, если возврат имущества осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством или договором (пп. 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ)	1 января 2012 г. (пп. "б" п. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.2011 N 328-ФЗ)	1010817 <*>	Письмо ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@
Работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ и реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ (пп. 11 п. 2 ст. 146 НК РФ)	1 января 2009 г. (п. 1 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ)	1010814 <*>	Письмо ФНС России от 25.06.2010 N ШС-37-3/5063@
Реализация (передача) государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными или муниципальными предприятиями (учреждениями) и составляющего государственную или муниципальную казну, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ)	1 апреля 2011 г. (п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ)	1010815 <*>	Письмо ФНС России от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4782@
Операции, которые освобождены от НДС (ст. 149 НК РФ)
Депозитарные услуги, оказываемые депозитарием средств Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития в рамках статей Соглашений указанных организаций (пп. 12.1 п. 2 ст. 149 НК РФ)	8 ноября 2011 г. <**> (ст. 3, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.11.2010 N 291-ФЗ)	1010241 <***>	Письмо ФНС России от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4782@
Услуги социального характера, предусмотренные пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ	1 октября 2011 г. (абз. 9 пп. "а" п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ)	1010249 <***>	Письмо ФНС России от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@
Услуги по аккредитации операторов технического осмотра, оказываемые согласно законодательству в области технического осмотра транспортных средств профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ (пп. 17.1 п. 2 ст. 149 НК РФ)	1 января 2012 г. (пп. "а" п. 1 ст. 27, ч. 1 ст. 33 Федерального закона от 01.07.2011 N 170-ФЗ)	1010202 <***>	Письмо ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@
Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра в соответствии с законодательством (пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ)	1 января 2012 г. (пп. "б" п. 1 ст. 27, ч. 1 ст. 33 Федерального закона от 01.07.2011 N 170-ФЗ)	1010203 <***>	Письмо ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@
Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских или политических рисков (пп. 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ)	1 октября 2011 г. (абз. 5 пп. "б" п. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)	1010250 <***>	Письмо ФНС России от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@
Услуги застройщика, которые он оказывает на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения) (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ)	1 октября 2010 г. (ст. 4, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 17.06.2010 N 119-ФЗ)	1010270 <***>	Письмо ФНС России от 12.08.2010 N ШС-37-3/8932@
Услуги по производству или распространению социальной рекламы, оказанные безвозмездно в соответствии с законодательством о рекламе (пп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ)	1 октября 2011 г. (абз. 3 пп. "б" п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ)	1010260 <***>	Письмо ФНС России от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@
Услуги участников договора инвестиционного товарищества - управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей (пп. 33 п. 3 ст. 149 НК РФ)	1 января 2012 г. (пп. "а" п. 1 ст. 3, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 28.11.2011 N 336-ФЗ)	1010222 <***>	Письмо ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@
Передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику договора инвестиционного товарищества в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников, или раздела такого имущества - в пределах суммы оплаченного вклада данного участника (пп. 34 п. 3 ст. 149 НК РФ)	1 января 2012 г. (пп. "б" п. 1 ст. 3, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 28.11.2011 N 336-ФЗ)	1010225 <***>	Письмо ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@
Операции, которые не облагаются НДС по иным основаниям
Операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), не облагаемые НДС (освобождаемые от налогообложения) на основании международных договоров Российской Федерации (если они не указаны в ст. 149 НК РФ и в отношении них не предусмотрено применение ставки 0% в соответствии с российским законодательством)	С момента, определенного соответствующим международным договором	1014001 <***>	Письмо ФНС России от 25.06.2010 N ШС-37-3/5063@
Выполнение работ, оказание услуг в Таможенном союзе, местом реализации которых согласно Протоколу о работах, услугах не признается территория РФ	1 июля 2010 г. (ст. ст. 2, 9 Протокола о работах, услугах, абз.7 п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36)		Письмо ФНС России от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4782@

--------------------------------

<*> Не является ошибкой указание кода 1010800 в отношении данного вида деятельности (Письма ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@, от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@, от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4782@, от 25.06.2010 N ШС-37-3/5063@).

<**> В отношении даты вступления в силу данной нормы существует неопределенность.

Положения пп. 12.1 п. 2 ст. 149 НК РФ введены Законом N 291-ФЗ и применяются с даты его опубликования (ст. 3, ч. 2 ст. 5 данного Закона).

Закон N 291-ФЗ был опубликован в "Собрании законодательства РФ" (N 45) 8 ноября 2010 г., а 10 ноября 2010 г. в "Российской газете" (N 253). Таким образом, более ранней датой публикации является 8 ноября 2010 г. Однако, по мнению ФНС России, днем официального опубликования следует считать 10 ноября 2010 г. - дату публикации в "Российской газете" (Письмо от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4782@ (п. 1)). Подробнее о порядке вступления в силу федеральных законов см. Справочную информацию.

<***> Не является ошибкой указание кода 1010200 в отношении данного вида деятельности (Письма ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@, от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@, от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4782@, от 12.08.2010 N ШС-37-3/8932@, от 25.06.2010 N ШС-37-3/5063@).

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─

Фрагмент разд. 7

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

услуг), длительность производственного цикла изготовления

которых составляет свыше шести месяцев, по перечню,

определяемому Правительством Российской Федерации

(код строки 020)

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

По строке 020 отражаются суммы оплаты (авансов), полученные под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет больше шести месяцев, в отношении которых вы воспользовались правом не облагать их НДС. Напомним, что для этого должны выполняться условия, перечисленные в п. 13 ст. 167 НК РФ (п. п. 44.6, 44.7 Порядка заполнения декларации).

Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 121 | Нарушение авторских прав

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.018 сек.)