Налоговой декларации. Правила заполнения разд

Читайте также:

Правила заполнения разд. 4 декларации разъяснены в п. п. 41 - 41.6 Порядка заполнения декларации.

Этот раздел состоит из 17 групп полей, предназначенных для отражения данных по конкретным видам операций, облагаемых НДС по ставке 0%, и строки 010, в которой указывается сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данным всего раздела.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Фрагмент разд. 4

суммы в рублях

Код Налоговая Налоговые вычеты Сумма налога, ранее Сумма налога,

операции база по операциям, исчисленная ранее принятая

обоснованность по операциям, к вычету

применения обоснованность и подлежащая

налоговой ставки применения восстановлению

0 процентов налоговой ставки

по которым 0 процентов

документально по которым ранее не

подтверждена была документально

подтверждена

1 2 3 4 5

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Итого, сумма налога, исчисленная к уменьшению │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

по данному разделу (код строки 010) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

Поля для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке 0%, сгруппированы в пять граф.

В графе 1 указаны коды операций в соответствии с разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.

При этом по коду 1010403 следует отражать операции по реализации товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ). По коду 1010404 отражаются операции по реализации товаров, вывезенных из РФ в страны Таможенного союза (поименованных в п. 2 ст. 164 НК РФ). А по коду 1010419 - операции по реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного в РФ из стран Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки (Письмо ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@ "О направлении Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131").

Графы 2 - 5 надо заполнять отдельно по каждому коду операций следующим образом.

┌────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Номер │ Что надо указать │

│ графы │ │

├────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ Налоговая база │

├────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Графа 2 │Контрактная стоимость реализованных товаров (работ, услуг) <1>, │

│ │по которым обоснованность применения ставки 0% в истекшем │

│ │налоговом периоде подтверждена соответствующими документами │

│ Налоговые вычеты │

│Графа 3 │Суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), │

│ │имущественным правам, использованным при реализации товаров │

│ │(работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% │

│ │подтверждена соответствующими документами <2> │

├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Графа 4 │Сумма НДС, ранее исчисленная по операциям реализации товаров │

│ │(работ, услуг), по которым обоснованность применения ставки 0% │

│ │не была подтверждена. При заполнении данной графы должно │

│ │соблюдаться равенство: │

│ │ │

│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │

│ │ │ гр. 3 разд. 6 │ │

│ │ │ декларации за период, в котором │ │

│ │ │ применение ставки 0% │ │

│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │

│ │ │ в котором истекли │ │

│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │

│ │ │ со дня отгрузки) │ │

│ │ └───────────────────────────────────┘ │

│ │ или │

│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │

│ │ │ гр. 3 (гр. 4) стр. 010 разд. 7 │ │

│ │ │ декларации по форме, утвержденной │ │

│ │ │ Приказом Минфина России │ │

│ │ │ от 07.11.2006 N 136н, за период, │ │

│ │┌──────────────┐ │ в котором применение ставки 0% │ │

│ ││ гр. 4 разд. 4│ = │ не подтверждено (т.е. период, │ │

│ │└──────────────┘ │ в котором истекли │ │

│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │

│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.4 Порядка │ │

│ │ │ заполнения декларации) │ │

│ │ └───────────────────────────────────┘ │

│ │ или │

│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │

│ │ │ гр. 3 (гр. 4) стр. 010 разд. 3 │ │

│ │ │ "нулевой" декларации по форме, │ │

│ │ │ утвержденной Приказом │ │

│ │ │ Минфина России от 28.12.2005 │ │

│ │ │ N 163н, за период, в котором │ │

│ │ │ применение ставки 0% │ │

│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │

│ │ │ в котором истекли │ │

│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │

│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.4 Порядка │ │

│ │ │ заполнения декларации) │ │

│ │ └───────────────────────────────────┘ │

│ │ │

│ │Примечание │

│ │Для товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, │

│ │международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны и│

│ │перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта │

│ │2010 г. включительно, срок для подтверждения права на применение│

│ │нулевой ставки НДС составлял 270 календарных дней. │

│ │Соответствующие изменения были внесены в п. 9 ст. 165 НК РФ п. 1│

│ │ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ. │

│ │К экспорту в Белоруссию данное правило не применялось │

│Графа 5 │Сумма "входного" НДС, принятая ранее к вычету по товарам │

│ │(работам, услугам), имущественным правам, по которым │

│ │обоснованность применения ставки 0% не была подтверждена, │

│ │подлежащая восстановлению <3>. │

│ │При заполнении этой строки должно соблюдаться равенство: │

│ │ │

│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │

│ │ │ гр. 4 разд. 6 │ │

│ │ │ декларации за период, в котором │ │

│ │ │ применение ставки 0% │ │

│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │

│ │ │ в котором истекли │ │

│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │

│ │ │ со дня отгрузки) │ │

│ │ └───────────────────────────────────┘ │

│ │ или │

│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │

│ │ │ гр. 5 стр. 010 разд. 7 │ │

│ │ │ декларации по форме, утвержденной │ │

│ │ │ Приказом Минфина России │ │

│ │ │ от 07.11.2006 N 136н, за период, │ │

│ │┌──────────────┐ │ в котором применение ставки 0% │ │

│ ││ гр. 5 разд. 4│ = │ не подтверждено (т.е. период, │ │

│ │└──────────────┘ │ в котором истекли │ │

│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │

│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.5 Порядка │ │

│ │ │ заполнения декларации) │ │

│ │ └───────────────────────────────────┘ │

│ │ или │

│ │ ┌───────────────────────────────────┐ │

│ │ │ гр. 7 стр. 010 разд. 3 "нулевой" │ │

│ │ │ декларации по форме, утвержденной │ │

│ │ │ Приказом Минфина России │ │

│ │ │ от 28.12.2005 N 163н, за период, │ │

│ │ │ в котором применение ставки 0% │ │

│ │ │ не подтверждено (т.е. период, │ │

│ │ │ в котором истекли │ │

│ │ │ 180 (90) календарных дней │ │

│ │ │ со дня отгрузки) (п. 41.5 Порядка │ │

│ │ │ заполнения декларации) │ │

│ │ └───────────────────────────────────┘ │

│ │ │

│ │Примечание │

│ │Для товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, │

│ │международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны и│

│ │перемещения припасов в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта │

│ │2010 г. включительно, срок для подтверждения права на применение│

│ │нулевой ставки НДС составлял 270 календарных дней. │

│ │Соответствующие изменения были внесены в п. 9 ст. 165 НК РФ п. 1│

│ │ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ. │

│ │К экспорту в Белоруссию данное правило не применялось │

└────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<1> С 1 октября 2011 г. стоимость товаров (работ, услуг), определенная в соответствии с контрактом в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на день отгрузки (передачи) товаров на экспорт (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 153 НК РФ, пп. "а" п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).

Напомним, что до указанной даты при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, выручку нужно было пересчитывать в рубли на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 3 ст. 153 НК РФ).

<2> В данной графе отражаются (п. 41.3 Порядка заполнения декларации):

- суммы НДС, предъявленные продавцами при покупке на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе принятые к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно и уплаченные на основании платежных поручений при расчетах ценными бумагами, бартере и взаимозачете;

- суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ;

- суммы НДС, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);

- суммы НДС, исчисленные с полученных до 1 января 2006 г. авансов в счет поставки реализованных товаров, которые облагаются по ставке 0%.

<3> Одновременно эта же сумма указывается в графе 3 разд. 4.

В строке 010 указывается общая сумма налога, принимаемая к вычету по операциям реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применение ставки 0% подтверждено (п. 41.6 Порядка заполнения декларации):

стр. 010 = сумма показателей гр. 3 + сумма показателей гр. 4 - сумма показателей гр. 5.

Значение показателя строки 010 учитывается при расчете значений показателей строк 040 и 050 разд. 1 (абз. 3 п. 34.3 и абз. 2 п. 34.4 Порядка заполнения декларации).

Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 64 | Нарушение авторских прав

mybiblioteka.su - 2015-2025 год. (0.033 сек.)