Читайте также: |
|
Правила заполнения разд. 2 разъяснены в п. п. 35 - 37.8 Порядка заполнения декларации. В этом разделе отражаются суммы НДС, которые были исчислены налоговым агентом.
В первую очередь налоговому агенту надо иметь в виду, что в зависимости от ситуации у него может возникнуть обязанность заполнять разд. 2 либо на одной странице (по существу, один раздел), либо на нескольких страницах (по существу, несколько разделов).
Операция, совершаемая налоговым агентом | Как заполнять | |
Приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве плательщиков НДС (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ) | В истекшем налоговом периоде выплачивался доход нескольким продавцам - иностранным лицам | Отдельная страница по каждому иностранному лицу |
В истекшем налоговом периоде выплачивался доход одному продавцу - иностранному лицу (в том числе по нескольким договорам) | Одна страница в целом по иностранному лицу | |
Аренда и приобретение федерального имущества, имущества субъекта РФ, муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ) | В истекшем налоговом периоде выплачивался доход нескольким арендодателям (продавцам) | Отдельная страница по каждому арендодателю и продавцу |
В истекшем налоговом периоде выплачивался доход одному арендодателю или продавцу (в том числе по нескольким договорам) | Одна страница по каждому арендодателю или продавцу | |
Реализация конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (кроме имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ) | В истекшем налоговом периоде реализовано имущество по решению суда, конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству | Одна страница в целом по реализации |
До 1 октября 2011 г. - реализация имущества при проведении процедуры банкротства (п. 4 ст. 161 НК РФ) | Отдельная страница по каждому должнику | |
С 1 октября 2011 г. - приобретение имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с российским законодательством банкротами (п. 4.1 ст. 161 НК РФ) | Особенности не установлены | |
Реализация на территории РФ товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве плательщиков НДС, на основе договоров поручения, комиссии, агентирования (п. 5 ст. 161 НК РФ) | В истекшем налоговом периоде на основании посреднических договоров были реализованы товары (работы, услуги, имущественные права) нескольких иностранных лиц | Отдельная страница по каждому продавцу - иностранному лицу |
В истекшем налоговом периоде на основании посреднического договора (нескольких договоров) были реализованы товары (работы, услуги, имущественные права) одного иностранного лица | Одна страница в целом по продавцу - иностранному лицу | |
Приобретение судна, которое не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней после перехода права собственности (п. 6 ст. 161 НК РФ) | Одна страница по каждому судну | |
До 1 января 2012 г. - приобретение судна, зарегистрированного в Российском международном реестре судов, в случае исключения его из реестра в течение десяти лет с момента регистрации (п. 6 ст. 161 НК РФ, п. 3 ст. 3, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ) | Одна страница по каждому судну |
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─
Фрагмент разд. 2
Показатели Код Значения показателей
строки
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
КПП подразделения 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
иностранной организации, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
состоящей на учете в
налоговых органах
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Наименование 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налогоплательщика - └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
продавца ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН налогоплательщика - 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
продавца └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная к уплате └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в бюджет (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции 070 │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная при отгрузке └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
товаров (выполнении
работ, оказании услуг,
передаче имущественных
прав) (руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная при └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
получении оплаты,
частичной оплаты
в счет предстоящей
отгрузки товаров
(выполнения работ,
оказания услуг,
передачи
имущественных прав)
(руб.)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
исчисленная налоговым └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
агентом с оплаты,
частичной оплаты при
отгрузке товаров
(выполнении работ,
оказании услуг,
передаче
имущественных прав)
в счет этой оплаты,
частичной оплаты
(руб.)
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ─
Помимо ИНН, КПП и порядкового номера страницы налоговый агент заполняет строки с 010 по 100. По данным строкам надо расшифровать следующие показатели.
Показатель | Код строки | Что надо указать |
КПП подразделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах | КПП отделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет разд. 2 декларации и уплачивает налог <1> | |
Наименование налогоплательщика- продавца | - наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, который реализует на территории РФ товары (работы, услуги), в том числе через посредника (п. п. 1 - 2, 5 ст. 161 НК РФ); - наименование арендодателя или продавца (органа государственной власти и управления, органа местного самоуправления) (п. 3 ст. 161 НК РФ); - с 1 октября 2011 г. - наименование должника, признанного банкротом, при приобретении его имущества (имущественных прав); - до 1 октября 2011 г. - наименование должника при реализации имущества при проведении процедуры банкротства <2> | |
ИНН налогоплательщика- продавца | ИНН налогоплательщика, наименование которого указано по строке 020 (при его наличии) <3> | |
Код бюджетной классификации | Двадцатизначный КБК. По реализованным на территории Российской Федерации товарам (работам, услугам) - 182 1 03 01000 01 1000 110. Основание - Приказ Минфина России от 21.12.2011 N 180н, Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году" <4> | |
Код по ОКАТО | Код района, города и т.д. в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 | |
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.) | Рассчитывается в порядке, установленном ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ, с применением налоговых ставок, установленных п. п. 2 - 4 ст. 164 НК РФ. В части операций, по которым налоговые агенты приобретают работы и услуги иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в РФ, в данной строке нужно указать сумму НДС, уплаченную в бюджет одновременно с перечислением оплаты иностранному продавцу согласно п. 4 ст. 174 НК РФ (кроме случаев безденежных расчетов и случаев, когда местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ) <5> | |
Код операции | Код операции указывается в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации <6> |
--------------------------------
<1> Иностранная организация имеет право выбрать уполномоченное подразделение, по месту учета которого она будет подавать декларацию и уплачивать налог за все подразделения, находящиеся на территории РФ (п. 7 ст. 174 НК РФ). То же самое разъяснял Минфин России в Письме от 22.02.2007 N 03-07-08/25.
Примечание
Ранее данные положения содержались в п. 3 ст. 144 НК РФ. Однако ст. 144 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ утратила силу. Поправки, внесенные Законом N 229-ФЗ, вступили в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ч. 1 ст. 10 данного Закона). Текст Закона опубликован в "Российской газете" 2 августа 2010 г.
<2> При совершении операций, указанных в п. п. 4 (за исключением процедуры банкротства) и 6 ст. 161 НК РФ, в данной строке ставятся прочерки (абз. 2 п. 37.2 Порядка заполнения декларации).
<3> При отсутствии у налогоплательщика ИНН в указанной строке ставится прочерк (п. 37.3 Порядка заполнения декларации).
<4> Подробнее о кодах бюджетной классификации, применявшихся при уплате НДС в 2009 - 2012 гг., вы можете узнать в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".
<5> Налоговые агенты, реализующие конфискованное имущество (п. 4 ст. 161 НК РФ) и товары иностранных лиц на основании посреднических договоров (п. 5 ст. 161 НК РФ), заполняют строку 060 в особом порядке, который мы рассмотрим ниже.
Примечание
Подробнее об исчислении и уплате налога налоговыми агентами вы можете прочитать в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами".
<6> В зависимости от совершаемых налоговым агентом операций указываются коды 1011711 - 1011709 (разд. IV Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации).
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 46 | Нарушение авторских прав