Читайте также:
|
|
Ситуация
В марте ООО "Альфа" (покупатель) заключило с ООО "Бета" (продавец) договор на поставку мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе. В соответствии с договором цена 1 штуки мороженого составила 23,60 руб. (в том числе НДС 3,60 руб.).
Согласно договору в случае приобретения покупателем в течение двух последовательных календарных месяцев 2000 единиц товара он имеет право на вознаграждение в размере 8% стоимости товара (с учетом НДС), поставленного начиная с даты заключения договора.
В марте организация "Альфа" приобрела 1200 штук мороженого, в апреле - 800 штук. Оплата за товар была произведена в месяце отгрузки поставщиком.
Решение
Приобретенный товар ООО "Альфа" оплатило в полном объеме:
- в марте в сумме 28 320 руб. (1200 шт. x 23,60 руб.), в том числе НДС 4320 руб.;
- в апреле в сумме 18 880 руб. (800 шт. x 23,60 руб.), включая НДС 2880 руб.
На основании счетов-фактур, выставленных организации "Бета", по приобретенному в марте и апреле товару организация "Альфа" вправе принять "входной" НДС к вычету в сумме 7200 руб. (4320 руб. + 2880 руб.).
Условие предоставления вознаграждения организация "Альфа" выполнила в апреле. Поэтому в том же месяце организация "Бета" предоставила ей предусмотренное договором вознаграждение в размере 8% цены отгруженного товара. Сумма вознаграждения составила 3776 руб. (23,6 руб. x 2000 шт. x 8%).
Указанное вознаграждение организация "Бета" перечисляет на расчетный счет покупателя в месяце возникновения права на его получение. При этом корректировочный счет-фактура продавцом не составляется.
В свою очередь ООО "Альфа" полученное вознаграждение не включает в налоговую базу по НДС и, соответственно, не выставляет счет-фактуру продавцу. Кроме того, ООО "Альфа" не корректирует сумму НДС, принятого к вычету по приобретенным товарам.
В бухгалтерском учете продавец товаров - организация "Бета" сделает следующие записи.
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Бухгалтерские записи в марте | ||||
Признана выручка от реализации товара | 90-1 | 28 320 | Договор поставки, Товарная накладная | |
Начислен НДС со стоимости поставленного товара <*> | 90-3 | 68-1 | 4 320 | Счет-фактура |
Получена оплата от покупателя | 28 320 | Выписка банка по расчетному счету | ||
Бухгалтерские записи в апреле | ||||
Признана выручка от реализации товара | 90-1 | 18 880 | Договор поставки, Товарная накладная | |
Начислен НДС со стоимости поставленного товара <**> | 90-3 | 68-1 | 2 880 | Счет-фактура |
Получена оплата от покупателя | 18 880 | Выписка банка по расчетному счету | ||
Начислено вознаграждение покупателю за достижение определенного объема закупок | 3 776 | Договор поставки, Уведомление о предоставлении вознаграждения | ||
Вознаграждение перечислено покупателю | 3 776 | Выписка банка по расчетному счету |
--------------------------------
<*> Исчисленный НДС организация "Бета" уплатит в бюджет в составе общей суммы налога по итогам налогового периода тремя равными долями не позднее 20 апреля, 20 мая и 20 июня. В бухгалтерском учете организация отразит указанную операцию по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-1 "Расчеты по НДС") в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".
<**> Исчисленный НДС организация "Бета" уплатит в бюджет в составе общей суммы налога по итогам налогового периода тремя равными долями не позднее 20 июля, 20 августа и 20 сентября. В бухгалтерском учете организация отразит указанную операцию по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-1 "Расчеты по НДС") в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".
В бухгалтерском учете покупатель - организация "Альфа" сделает следующие записи.
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Бухгалтерские записи в марте | ||||
Оприходован товар (28 320 руб. - 4320 руб.) | 24 000 | Договор поставки, Товарная накладная, Акт о приемке товаров | ||
Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 4 320 | Счет-фактура | ||
Принят к вычету НДС по оприходованному товару | 68-1 | 4 320 | Счет-фактура | |
Перечислена оплата поставщику за поставленный товар | 28 320 | Выписка банка по расчетному счету | ||
Бухгалтерские записи в апреле | ||||
Оприходован товар (18 880 руб. - 2880 руб.) | 16 000 | Договор поставки, Товарная накладная, Акт о приемке товаров | ||
Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 2 880 | Счет-фактура | ||
Принят к вычету НДС по оприходованному товару | 68-1 | 2 880 | Счет-фактура | |
Перечислена оплата поставщику за поставленный товар | 18 880 | Выписка банка по расчетному счету | ||
Отражено вознаграждение, причитающееся к получению от поставщика | 91-1 | 3 776 | Договор поставки, Уведомление о предоставлении вознаграждения | |
Получено вознаграждение от поставщика | 3 776 | Выписка банка по расчетному счету |
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 105 | Нарушение авторских прав