Читайте также:
|
ПРИ ПОЛУЧЕНИИ (ПОСТУПЛЕНИИ) АВАНСА (ПРЕДОПЛАТЫ),
ЕСЛИ ОТГРУЗКА ПРОИЗВОДИТСЯ В СЛЕДУЮЩЕМ ПЕРИОДЕ
Сумму полученного аванса и сумму исчисленного НДС вам надо отразить в налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001 утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).
При этом сумму аванса вы должны указать в графе 3 строки 070 разд. 3 декларации по НДС, а сумму исчисленного НДС (как по ставке 10/110, так и по ставке 18/118) - в графе 5.
Эти суммы вам следует отразить в декларации, заполняемой за тот налоговый период, в котором был получен аванс.
Кроме того, в декларации отражаются суммы НДС с авансов, принимаемые к вычету при отгрузке товаров (работ, услуг). Эти суммы нужно указать в графе 3 строки 200 разд. 3 декларации.
Если вы расторгаете договор (изменяете его условия) и возвращаете полученный аванс, то сумма вычета указывается в графе 3 строки 130 разд. 3.
Если отгрузка и предоплата приходятся на разные налоговые периоды, то получение аванса и отгрузка товаров (работ, услуг) отражаются в разных налоговых декларациях за соответствующие периоды. Таким образом, принятие к вычету НДС, исчисленного с суммы аванса и отраженного в декларации за период получения предоплаты, производится в декларации за период отгрузки.
Например, в январе организация "Альфа" получила аванс в счет поставки товара, реализация которого облагается по ставке 18%, в сумме 118 000 руб. В апреле организация отгрузила товар покупателю на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.).
Декларацию за I квартал, в котором поступила предоплата, организация "Альфа" заполнит следующим образом.
По строке 070 в графе 3 декларации организация "Альфа" укажет сумму предоплаты 118 000 руб., а в графе 5 этой же строки - исчисленный НДС в сумме 18 000 руб. (118 000 руб. x 18/118).
В декларации за II квартал организация отразит принятие к вычету НДС с аванса, полученного в I квартале, а также операцию по реализации товара.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 3
Налогооблагаемые объекты Код Налоговая база Ставка Сумма НДС (руб.)
строки (руб.) НДС
1 2 3 4 5
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
4. Суммы полученной оплаты, 070 │1│1│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│ │1│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
частичной оплаты в счет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания
услуг), передачи
имущественных прав
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
В графе 3 строки 200 декларации за II квартал организация отразит исчисленный в I квартале НДС с предоплаты, подлежащий вычету при отгрузке, в сумме 18 000 руб.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 3
Налоговые вычеты Код Сумма НДС (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
12. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, 200 │1│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ,
оказания услуг)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По строке 010 в графе 3 организации следует указать налоговую базу в сумме 200 000 руб., а в графе 5 - сумму НДС 36 000 руб. (200 000 руб. x 18%).
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 3
Налогооблагаемые объекты Код Налоговая база Ставка Сумма НДС (руб.)
строки (руб.) НДС
1 2 3 4 5
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1. Реализация (передача для 010 │2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│ 18% │3│6│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
собственных нужд) товаров └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(работ, услуг), передача ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
имущественных прав по 020 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 10% │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
соответствующим ставкам └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
налога, всего ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 18/118 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 10/110 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Подать декларацию в налоговую инспекцию по месту своего учета вам необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Примечание
Подробнее о том, как заполняется декларация, читайте в гл. 34 "Декларация по НДС в 2010, 2011, 2012 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 100 | Нарушение авторских прав