НДС при ввозе из белоруссии товаров

Налог по ввезенному из Республики Беларусь белорусскому товару рассчитывался по формуле:

НДС = (СТ + А + РД + СС + Стар + Суп) x С,

где (СТ + А + РД + СС + Стар + Суп) - налоговая база для исчисления НДС;

С - ставка НДС в процентах;

СТ - стоимость приобретенного товара, определяемая как фактически уплаченная или подлежащая уплате белорусскому поставщику сумма за ввезенный товар;

А - сумма акциза, уплаченная при ввозе подакцизного товара;

РД - расходы по доставке приобретенного в Белоруссии товара, включая расходы по транспортировке, погрузке, выгрузке, перевалке и экспедированию товара;

СС - страховая сумма;

Стар - стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматривались как единое целое с оцениваемыми товарами;

Суп - стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Вышеперечисленные расходы (РД, СС, Стар, Суп) увеличивали стоимость товара только в том случае, если изначально они не были учтены в цене сделки (договорной цене).

ПРИМЕР

Расчета НДС при ввозе белорусских товаров

Ситуация

Организация "Альфа" заключила договор поставки с белорусской организацией на поставку в Россию 100 т картона. Цена 1 т картона по условиям договора составляет 10 000 руб.

Согласно условиям договора расходы по доставке картона на склад организации "Альфа" составили 12 000 руб. (без НДС) и оплачивались организацией "Альфа" отдельно российскому перевозчику. Иных расходов при ввозе картона из Белоруссии организация не понесла.

Решение

Картон не является подакцизным товаром и облагается НДС при ввозе по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

После того как картон был принят на учет, организация "Альфа" рассчитала сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при ввозе из Республики Беларусь, по ставке 18% и исходя из стоимости картона, равной 1 000 000 руб. (100 т x 10 000 руб.), и расходов на доставку картона в сумме 12 000 руб.

Таким образом, сумма НДС в данном случае составила 182 160 руб. ((1 000 000 руб. + 12 000 руб.) x 18%).

НДС ПРИ ВВОЗЕ ИЗ БЕЛОРУССИИ

ПРОДУКТОВ ПЕРЕРАБОТКИ

При ввозе из Белоруссии продуктов переработки товара, ранее вывезенного в Белоруссию для переработки, налог рассчитывался по формуле:

НДС = (СР + РД + СС + Стар + Суп) x С,

где (СР + РД + СС + Стар + Суп) - налоговая база для исчисления НДС по ввозимым продуктам переработки;

С - ставка НДС в процентах (определялась так же, как и при ввозе товара);

СР - стоимость работ (услуг) по переработке товара;

РД - расходы по доставке продуктов переработки, включая расходы по транспортировке, погрузке, выгрузке, перевалке и экспедированию продуктов переработки;

СС - страховая сумма;

Стар - стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматривались как единое целое с оцениваемыми продуктами переработки;

Суп - стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Вышеперечисленные расходы (РД, СС, Стар, Суп) увеличивали стоимость услуг по переработке товара белорусским партнером только в том случае, если изначально они не были учтены в стоимости переработки по условиям договора.

ПРИМЕР

Расчета НДС при ввозе из Белоруссии продуктов переработки

Ситуация

Организация "Альфа" заключила договор с белорусской организацией о переработке давальческого сырья - макулатуры в картон. Согласно условиям договора стоимость переработки 1 т макулатуры составляла 5000 руб.

В договоре установлено, что расходы по доставке картона на склад организации "Альфа" составили 50 000 руб. и оплачивались отдельно.

В январе белорусская организация переработала 100 т макулатуры и доставила картон на склад организации "Альфа".

Решение

Картон при ввозе в Россию облагается НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

За январь организация "Альфа" рассчитала НДС, подлежащий уплате в бюджет при ввозе из Республики Беларусь продуктов переработки, по ставке 18% и исходя из стоимости работ по переработке макулатуры, равной 500 000 руб. (100 т x 5000 руб.), и расходов по транспортировке картона на склад организации "Альфа" в сумме 50 000 руб. (без НДС).

Таким образом, сумма НДС в данном случае составила 99 000 руб. ((500 000 руб. + 50 000 руб.) x 18%).

Дата добавления: 2015-11-28