Читайте также:
|
Согласно Правилам, утвержденным Постановлением N 1137, исправления в книгу продаж можно вносить в текущем налоговом периоде до его окончания.
Для этого в книге продаж нужно отразить аннулируемый счет-фактуру с отрицательными значениями и зарегистрировать исправленный с положительными значениями (п. 11 Правил ведения книги продаж).
В случае необходимости внесения изменений после окончания соответствующего налогового периода нужно заполнить дополнительный лист книги продаж. Записи в нем производятся за тот квартал, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (абз. 3 п. 3 Правил заполнения книги продаж). В дополнительном листе книги продаж вы аннулируете неверный счет-фактуру, а также вписываете исправленный счет-фактуру (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Примечание
Образец заполнения дополнительного листа книги продаж по новым Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 1137, приведен в приложении 6 к разд. 12.1 "Порядок выставления счетов-фактур по новой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".
Итак, при оформлении дополнительного листа вам необходимо сделать следующее (п. п. 2, 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж):
1) в строку "Итого" перенести итоговые данные по графам 4 - 9 из книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура;
2) по строке в графах с 1 по 9 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется, с отрицательным значением;
3) в следующей строке зарегистрировать исправленный счет-фактуру, вписав его показатели в графы 1 - 9 с положительным значением;
4) в строке "Всего" подвести итоги по графам 4 - 9 (из показателей строки "Итого" вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры и к полученному результату прибавить показатели записей зарегистрированного счета-фактуры);
5) показатели по строке "Всего" использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.
Если вы оформляете дополнительный лист по "авансовому" счету-фактуре, то графы 5а, 6а, 7, 8а - 9 не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Например, организация "Альфа" в марте по договору поставки отгрузила организации "Бета" товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) и выставила счет-фактуру N 48.
В апреле организация "Альфа" обнаружила ошибку в счете-фактуре. В данной ситуации организации "Альфа" следует исправить счет-фактуру и передать его организации "Бета". Кроме того, нужно заполнить дополнительный лист книги продаж за I квартал, вписав туда показатели аннулируемого счета-фактуры с отрицательным значением и исправленного счета-фактуры с положительным значением.
Отметим, что дополнительный лист книги продаж также оформляется в случае, если в периоде, следующем за периодом отгрузки (выполнения, оказания) товаров (работ, услуг), произошло увеличение их стоимости и в связи с этим составлен корректировочный счет-фактура. В такой ситуации вам нужно зарегистрировать данный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж с положительным значением (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Примечание
О прежних правилах внесения исправлений в книги продаж вы можете узнать в разд. 12.2.11.1 "Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж по прежним (старым) правилам. Заполнение дополнительного листа книги продаж".
Может случиться так, что исправления вносятся в счет-фактуру, к которому составлен корректировочный счет-фактура (один или несколько).
Если в корректировочный счет-фактуру при этом исправления не вносятся, то аннулировать запись по нему в книге продаж или ее дополнительном листе не нужно (п. 12 Правил ведения книги продаж).
Если же нужно исправить и корректировочный счет-фактуру, то запись по нему аннулируется и регистрируется исправленный экземпляр.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 134 | Нарушение авторских прав