|
Читайте также: |
Обратите внимание!
Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 утверждены новые формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, а также Порядки их заполнения и Форматы представления в электронном виде.
Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2011 г. и налоговых расчетов по авансовым платежам за I квартал 2012 г. (п. 2 Приказа N ММВ-7-11/895).
Подробнее о нововведениях мы расскажем в одном из ближайших обновлений настоящего Практического пособия.
Полный состав декларации включает три раздела и титульный лист (п. 1.1 разд. I Порядка заполнения декларации).
Структура декларации включает:
- титульный лист >>>
- разд. 1, в котором указываются суммы налога к уплате в бюджет >>>
- разд. 2, в котором рассчитывается налоговая база и сумма налога для российских организаций и иностранных компаний, имеющих постоянное представительство в РФ >>>
- разд. 3, предназначенный для исчисления налоговой базы и суммы налога в отношении недвижимости иностранной организации, не относящейся к ее деятельности в РФ через постоянное представительство >>>
В зависимости от категории налогоплательщиков различается состав представляемой декларации (п. п. 1.3, 1.4 разд. I Порядка заполнения декларации).
| Категория налогоплательщиков | Состав декларации |
| Российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство <*> | - титульный лист; - разд. 1; - разд. 2 |
| Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство либо имеющие объекты недвижимости, которые не относятся к деятельности постоянного представительства | - титульный лист; - разд. 1; - разд. 3 |
--------------------------------
<*> Деятельность иностранной организации приводит к образованию постоянного представительства в РФ, если она отвечает условиям, перечисленным в ст. 306 НК РФ (с учетом правил соответствующих международных договоров) (п. 2 ст. 373 НК РФ).
Как видим, все налогоплательщики представляют в обязательном порядке титульный лист и разд. 1.
А вот разд. 2 и 3 заполняются в зависимости от того, какая организация их представляет.
Последовательность заполнения декларации показана на схеме.
┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐
│ Раздел 2 │ │ Раздел 3 │
│ "Определение налоговой базы и │ │ "Определение налоговой базы и │
│ исчисление суммы налога в │ │ исчисление суммы налога за │
│ отношении подлежащего │ │ налоговый период по объекту │
│ налогообложению имущества │ или │недвижимого имущества иностранной│
│ российских организаций и │ │организации, не относящемуся к ее│
│ иностранных организаций, │ │ деятельности в Российской │
│ осуществляющих деятельность в │ │ Федерации через постоянное │
│ Российской Федерации через │ │ представительство" │
│ постоянные представительства" │ │ │
└────────────────┬────────────────┘ └────────────────┬────────────────┘
│ │
\│/ \│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Раздел 1 │
│ "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
│
\│/
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Титульный лист │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Таким образом, в первую очередь вы отражаете налоговую базу и рассчитываете сумму налога за налоговый период в разд. 2 или 3 (в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь). После этого в разд. 1 необходимо указать сумму налога, которая подлежит уплате либо возврату из бюджета. В последнюю очередь заполняется титульный лист.
Указанный порядок заполнения декларации обусловлен тем, что информация, содержащаяся в разд. 2 или 3, необходима для заполнения разд. 1.
А чтобы заполнить титульный лист, нужно знать общее количество заполненных страниц в декларации.
Общие требования, которые налогоплательщик должен соблюдать при заполнении декларации, сформулированы в разд. II Порядка заполнения декларации. Они заключаются в следующем:
1) декларацию можно заполнять рукописным или машинописным способом <6>, чернилами черного либо синего цвета. Можно распечатать заполненный текст декларации на принтере <7> (п. 2.1 разд. II Порядка заполнения декларации);
2) в каждую строку по соответствующей графе надо вписывать только один показатель, а в случае отсутствия данных - ставить прочерк по всей длине показателя (п. 2.3 разд. II Порядка заполнения декларации);
3) все значения стоимостных показателей необходимо отражать в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 2.7 разд. II Порядка заполнения декларации);
4) текстовые показатели с ячейками следует заполнять заглавными буквами слева направо (п. 2.8 разд. II Порядка заполнения декларации);
5) числовые показатели заполняются слева направо. Если целые числовые показатели заполняются не полностью, то в оставшихся ячейках проставляются прочерки (абз. 2 п. 2.8 разд. II Порядка заполнения декларации).
Например, к декларации приложены подтверждающие документы на 15 листах. Значение показателя "с приложением подтверждающих документов или их копий на" титульного листа, который должен заполняться по формату 6 ячеек, должно выглядеть так: 15----.
Если числовые показатели дробные и ячейки остались незаполненными, то прочерки проставляются в незаполненных ячейках как целой, так и дробной части показателя (абз. 4 п. 2.8 разд. II Порядка заполнения декларации).
Например, значение показателя 1234356/234, который должен заполняться по формату 10 ячеек для целой части и 8 ячеек для дробной, должно выглядеть так: 1234356---/234-----;
6) нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.4 разд. II Порядка заполнения декларации).
Отметим, что в Порядке заполнения декларации не сказано, каким образом следует вносить исправления в декларацию. Рекомендуем пользоваться таким способом: перечеркните неверное значение показателя, впишите правильное значение и проставьте под исправлением подпись. Исправления заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью (для иностранных организаций - штампом). Помимо этого надо указать дату исправлений;
7) в верхней части каждой заполняемой страницы в поле "Стр." указывается порядковый номер заполненной страницы (нумерация сквозная). Нумерация страниц ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, независимо от количества листов конкретных разделов декларации.
--------------------------------
<6> В случае подготовки декларации машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. Однако при этом не должен изменяться размер зоны расположения значения показателя (абз. 6 п. 2.8 разд. II Порядка заполнения декларации).
<7> Печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов (абз. 7 п. 2.8 разд. II Порядка заполнения декларации).
Кроме того, в верхней части каждой страницы нужно указывать ИНН и КПП налогоплательщика (п. п. 2.5, 2.6 разд. II Порядка заполнения декларации).
Примечание
Подробнее о том, как заполняются ИНН и КПП, читайте в разд. 18.7.1 "Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 131 | Нарушение авторских прав