|
Читайте также: |
Раздел 3 заполняют иностранные организации, у которых есть объекты недвижимости на территории РФ, но нет в РФ постоянного представительства. Или же постоянное представительство в РФ у иностранной организации имеется, но объекты недвижимости не относятся к его деятельности.
Правила заполнения разд. 3 изложены в разд. VI Порядка заполнения декларации.
Обращаем ваше внимание на то, что разд. 3 заполняется в отношении каждого объекта недвижимости.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
Раздел 3. Определение налоговой базы
и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту
недвижимого имущества иностранной организации,
не относящемуся к ее деятельности в Российской
Федерации через постоянное представительство
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код ОКАТО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(код строки 010) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Показатели Код Значение показателей
строки
1 2 3
Инвентаризационная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
стоимость на 1 января 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе необлагаемая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налогом 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
инвентаризационная └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
стоимость
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 040 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Доля инвентаризационной
стоимости объекта ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
недвижимого имущества 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
на территории субъекта └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Российской Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Код налоговой льготы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(установленной в виде 070 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
понижения налоговой └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ставки)
┌─┐ ┌─┬─┐
Налоговая ставка (%) 080 │ │.│ │ │
└─┘ └─┴─┘
┌─┬─┐ ┌─┬─┐
Коэффициент К 090 │ │ │/│ │ │
└─┴─┘ └─┴─┘
Сумма налога за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налоговый период 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма авансовых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
платежей, исчисленная 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
за отчетные периоды └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Код налоговой льготы (в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
виде уменьшения суммы 120 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налога, подлежащей └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет)
Сумма налоговой льготы, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
уменьшающей сумму 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налога, подлежащую └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В данном разделе предусмотрено 13 строк (010 - 130).
По строке 010 вы проставите код по ОКАТО, по которому уплачивается налог. Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОК 019-95).
По строке 020 отражается инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января текущего года по данным органов технической инвентаризации (п. 2 ст. 375 НК РФ).
В строке 030 нужно указать инвентаризационную стоимость данного объекта недвижимости, которая не облагается налогом. Такая инвентаризационная стоимость вписывается по состоянию на 1 января налогового периода в соответствии с данными органов технической инвентаризации.
По строке 040 указывается составной показатель. В первой части показателя (до дробной черты) вы отражаете код налоговой льготы (если вы имеете право на льготы) согласно Приложению N 6 к Порядку заполнения декларации. Вторую часть показателя вы заполняете, только если код налоговой льготы 2012000. При этом вы укажете номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена льгота.
Для каждой из указанных позиций отведено по четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями.
Например, если льгота установлена пп. 9 п. 1.2 ст. 2 закона субъекта РФ, то строка с кодом 040 заполняется следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 040 │2│0│1│2│0│0│0│/│0│0│0│2│0│1│.│2│0│0│0│9│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Строка 040 не заполняется, если код льготы 2012400 или 2012500 (абз. 2 пп. 3 п. 6.2 Порядка заполнения декларации).
Строка 050 заполняется, только если объект недвижимости располагается на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ). Тогда по строке 050 отражается доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ. Доля указывается в виде простой правильной дроби.
В остальных случаях в строке 050 ставится прочерк.
По строке 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, в отношении которого вы заполняете разд. 3.
При этом показатель данной строки рассчитывается по-разному в зависимости от вида имущества.
Так, если разд. 3 вы заполняете в отношении объекта недвижимости, расположенного на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), то значение строки рассчитывается по формуле:
стр. 060 = (стр. 020 - стр. 030) x стр. 050.
Причем исчисленный показатель округляется до целых единиц.
В отношении всех иных объектов недвижимости расчет производится так:
стр. 060 = стр. 020 - стр. 030.
Строка 070 заполняется, только если законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по указанному имуществу установлена налоговая льгота в виде пониженной ставки. В таком случае в первой части показателя в данной строке нужно проставить код налоговой льготы - 2012400. А во второй части показателя (после дробной черты) вы отразите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена льгота.
Для каждой из указанных позиций отведено по четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями.
Например, если льгота установлена пп. 15 п. 1.2 ст. 2 закона субъекта РФ, то строка с кодом 070 заполняется следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
Код налоговой льготы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(установленной в виде 070 │2│0│1│2│4│0│0│/│0│0│0│2│0│1│.│2│0│0│1│5│
понижения налоговой └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ставки)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Если льгота не установлена, в строке ставится прочерк.
По строке 080 указывается налоговая ставка, которая установлена в регионе, где вы представляете декларацию.
Если согласно закону субъекта РФ вы имеете право на льготу в виде пониженной ставки налога, то по этой строке нужно отразить ставку с учетом льготы.
Строка 090 заполняется только в тех случаях, когда у иностранной организации после начала календарного года появилось или было прекращено право собственности на объект недвижимости, в отношении которого она заполняет разд. 3.
Так, по строке 090 вписывается коэффициент К, который определяется по формуле:
К = КМС / 12,
где КМС - количество полных месяцев, в течение которых объект недвижимости находится в собственности организации.
Значение по строке вы должны привести в виде правильной простой дроби.
Например, право собственности на объект недвижимости у иностранной организации возникло 1 апреля 2011 г. Следовательно, организация владеет объектом в течение 9 полных месяцев (с апреля по декабрь 2011 г.). Значит, заполняя декларацию по налогу на имущество за 2011 г., организация в строке 090 укажет 9/12.
Примечание
Подробнее о том, как исчисляют налог на имущество иностранные организации, вы можете узнать в гл. 16 "Налог на имущество иностранных организаций".
По строке 100 вам нужно указать сумму налога, исчисленную за налоговый период.
Значение строки рассчитывается так:
- если организация приобрела или продала объект недвижимости в течение календарного года:
стр. 100 = (стр. 060 x стр. 080 x стр. 090) / 100;
- во всех остальных случаях:
стр. 100 = (стр. 060 x стр. 080) / 100.
По строке 110 отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев).
Для расчета значения этой строки вам нужно использовать данные налоговых расчетов по авансовым платежам, которые вы представляли по итогам отчетных периодов с соответствующими кодами по ОКАТО. То есть необходимо взять разд. 3 налоговых расчетов, имеющие тот же код ОКАТО, который вы указали в строке 010 данного раздела.
Значение строки рассчитывается таким образом:
стр. 110 = стр. 090 разд. 3 налогового расчета за I квартал + стр. 090 разд. 3 налогового расчета за полугодие + стр. 090 разд. 3 налогового расчета за 9 месяцев.
Строки 120 и 130 заполняются, только если законом субъекта РФ установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, которую следует уплатить в бюджет.
Тогда в первой части показателя по строке 120 вы указываете код налоговой льготы - 2012500. А после дробной черты вы отразите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена льгота.
Для каждой из указанных позиций отведено по четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями.
Например, если льгота установлена пп. 1 п. 3 ст. 2.5 закона субъекта РФ, то строка с кодом 120 заполняется следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 3
Код налоговой льготы (в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
виде уменьшения суммы 120 │2│0│1│2│5│0│0│/│0│2│.│5│0│0│0│3│0│0│0│1│
налога, подлежащей └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
По строке 130 вы отражаете сумму налоговой льготы, на которую нужно уменьшить налог.
Если льгота не установлена, в этих строках ставится прочерк.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 138 | Нарушение авторских прав