|
Читайте также: |
Правила заполнения разд. 2 изложены в разд. V Порядка заполнения декларации.
Данный раздел заполняют российские организации и иностранные организации, которые имеют постоянное представительство в РФ.
В разд. 2 вы определяете налоговую базу (т.е. рассчитываете среднегодовую стоимость имущества за налоговый период) и исчисляете сумму налога.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 2
Раздел 2. Определение налоговой базы
и исчисление суммы налога в отношении подлежащего
налогообложению имущества российских организаций
и иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства
┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код вида имущества │ │ Код ОКАТО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┘ (код строки 010) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Отметим, что разд. 2 заполняется отдельно в отношении (п. 5.2 Порядка заполнения декларации):
- имущества, которое подлежит налогообложению по месту нахождения организации (постоянного представительства иностранной организации) <11>;
- имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- недвижимого имущества, которое находится вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- имущества, которое облагается по разным налоговым ставкам;
- объектов недвижимого имущества, входящего в состав ЕСГС;
- объектов недвижимого имущества российской организации, которые расположены на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ);
- имущества, принадлежащего российской организации и находящегося на территории иностранного государства, в отношении которого организация заплатила налог за пределами РФ по законодательству другого государства;
- имущества, льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением имущества, по которому применяются льготы в виде уменьшения суммы исчисленного налога и понижения налоговой ставки) <12>;
- имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" <13>.
--------------------------------
<11> При формировании показателей данного разд. 2 учитывается также остаточная стоимость имущества российской организации, находящегося за пределами РФ, в отношении которого она уплатила налог иностранному государству. Кроме того, данные об остаточной стоимости этого имущества отражаются при формировании отдельного разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества". Это следует из п. 3 ст. 383 НК РФ, пп. 3 п. 4.2, абз. 2 и 8 п. 5.2 Порядка заполнения декларации.
<12> В отношении льготируемого имущества отдельный разд. 2 надо заполнять, только если вы используете две и более льготы в виде освобождения имущества от налогообложения. На это указано в Письме ФНС России от 05.08.2008 N 3-3-06/234@. Полагаем, что данные разъяснения сохраняют свою актуальность и в настоящее время.
<13> Это следует из абз. 10 п. 5.2 Порядка заполнения декларации. При составлении отчетности за предыдущие налоговые и отчетные периоды отдельный разд. 2 в отношении такого имущества не заполнялся (п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и п. 5.2 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организации, утвержденных Приказом N 27н).
Поскольку декларация может содержать несколько разд. 2, то для их идентификации предусмотрены специальные коды, которые проставляются в строке "Код вида имущества". Эти коды установлены Приложением N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации.
| Код | Наименование |
| Объекты имущества ЕСГС <*> | |
| Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) | |
| Во всех случаях, кроме случаев с кодами 1, 2, 4, 5 | |
| Объекты недвижимого имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства | |
| Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом N 16-ФЗ |
--------------------------------
<*> Как разъяснил Минфин России, код "1" используется при заполнении разд. 2 в отношении движимого и недвижимого имущества ЕСГС (Письмо от 04.06.2010 N 03-05-05-01/14). Полагаем, что данные разъяснения сохраняют свою актуальность и в настоящее время.
По строке 010 указывается код по ОКАТО, по которому уплачивается налог.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 2
Данные для расчета
среднегодовой стоимости имущества за налоговый период
По Код Остаточная стоимость основных средств
сос- стро-
тоя- ки Всего в т.ч. стоимость
нию льготируемого имущества
на:
1 2 3 4
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.01 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.02 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.03 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.04 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.05 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.06 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.07 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.08 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.09 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.10 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.11 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
01.12 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
31.12 140 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
т.ч. 141 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
нед- └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
вижи-
мое
иму-
щест-
во
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В указанной части раздела отражаются данные, необходимые для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период (налоговой базы).
Примечание
Подробнее о том, что является налоговой базой и как она определяется, вы можете узнать в гл. 4 "Налоговая база".
Всего предусмотрено 14 строк (строки 020 - 141), в которых отражаются данные об остаточной стоимости основных средств по состоянию на соответствующую дату.
В каждой строке четыре графы, из которых вы заполняете графы 3 и 4.
Рассмотрим, что нужно указать в каждой графе.
| Номер графы | Что указывается |
| Дата, на которую определяется остаточная стоимость имущества. Это 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода (т.е. 31 декабря) | |
| Код строки. Каждой дате соответствует отдельная строка | |
| Остаточная стоимость основных средств в данном налоговом периоде по состоянию на дату, указанную в графе 1 | |
| Остаточная стоимость льготируемого имущества |
Обратите внимание!
В абз. 5 пп. 3 п. 5.3 Порядка заполнения декларации указано, что в графе 3 строки 141 разд. 2 отражается среднегодовая стоимость недвижимого имущества. Но согласно абз. 4 и 6 того же подпункта в данной части разд. 2 декларации указываются данные об остаточной стоимости имущества.
По нашему мнению, в графе 3 строки 141 разд. 2 декларации по налогу на имущество следует отразить остаточную стоимость недвижимого имущества по состоянию на последнее число налогового периода (т.е. на 31 декабря).
Мы не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иной позиции. Поэтому за дополнительными разъяснениями о правилах заполнения данного показателя рекомендуем вам обратиться в свою налоговую инспекцию в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 23, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 2
Расчет суммы налога
Показатели Код Значение показателей
строки
1 2 3
Среднегодовая стоимость ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
имущества за налоговый 150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
период └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 160 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Среднегодовая стоимость ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
не облагаемого налогом 170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
имущества за налоговый └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
период
Доля балансовой
стоимости объекта ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
недвижимого имущества 180 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
на территории └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
соответствующего
субъекта Российской
Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база 190 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Код налоговой льготы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(установленной в виде 200 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
понижения налоговой └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ставки)
┌─┐ ┌─┬─┐
Налоговая ставка (%) 210 │ │.│ │ │
└─┘ └─┴─┘
Сумма налога за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налоговый период 220 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма авансовых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
платежей, исчисленная 230 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
за отчетные периоды └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Код налоговой льготы (в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
виде уменьшения суммы 240 │ │ │ │ │ │ │ │/│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налога, подлежащей └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет)
Сумма налоговой льготы, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
уменьшающей сумму 250 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
налога, подлежащую └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет
Сумма налога, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
уплаченная за пределами 260 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В этой части раздела производится расчет суммы налога.
Примечание
Подробнее о том, как исчисляется сумма налога, вы можете узнать в гл. 8 "Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу)".
Данная часть включает 12 строк (строки 150 - 260).
По строке 150 отражается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период. Для заполнения строки используется информация, отраженная в первой части раздела.
Для определения значения строки 150 вам нужно сложить показатели строк 020 - 140 графы 3 и разделить эту сумму на 13 (12 мес. + 1):
стр. 150 = гр. 3 (стр. 020 + гр. 3 стр. 030 + гр. 3 стр. 040 + гр. 3 стр. 050 + гр. 3 стр. 060 + гр. 3 стр. 070 + гр. 3 стр. 080 + гр. 3 стр. 090 + гр. 3 стр. 100 + гр. 3 стр. 110 + гр. 3 стр. 120 + гр. 3 стр. 130 + гр. 3 стр. 140) / 13.
В строке 160 указывается составной показатель. В первой его части следует указать код налоговой льготы. Данный код вы берете из Приложения N 6 к Порядку заполнения декларации.
Если код налоговой льготы 2012000, то вы заполняете вторую часть показателя строки 160 (поле после дробной черты). Там вы укажете последовательно номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена соответствующая льгота.
Для каждой из указанных позиций отведено четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями.
Например, если льгота установлена пп. 14 п. 1.1 ст. 2 закона субъекта РФ, то строка с кодом 160 заполняется следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 2
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код налоговой льготы 160 │2│0│1│2│0│0│0│/│0│0│0│2│0│1│.│1│0│0│1│4│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Обращаем ваше внимание на то, что в строке 160 не нужно указывать льготы, которые установлены региональным законодательством в виде:
- понижения налоговой ставки (код 2012400);
- уменьшения суммы налога (код 2012500).
В таких случаях в строке 160 ставится прочерк.
По строке 170 вы отражаете среднегодовую стоимость имущества, которое не облагается налогом. Чтобы заполнить эту строку, вам следует воспользоваться данными первой части раздела. Нужно сложить показатели строк 020 - 140 графы 4 и разделить эту сумму на 13 (12 мес. + 1):
стр. 170 = гр. 4 (стр. 020 + гр. 4 стр. 030 + гр. 4 стр. 040 + гр. 4 стр. 050 + гр. 4 стр. 060 + гр. 4 стр. 070 + гр. 4 стр. 080 + гр. 4 стр. 090 + гр. 4 стр. 100 + гр. 4 стр. 110 + гр. 4 стр. 120 + гр. 4 стр. 130 + гр. 4 стр. 140) / 13.
В строке 180 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ.
В настоящее время показатель "Доля балансовой стоимости" в строке 180 должен указываться только в разд. 2, имеющих отметку 2 по строке "Код вида имущества" (пп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации). То есть только в отношении объектов недвижимости российской организации, расположенных на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ) (Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации).
Примечание
Такой порядок действует с 1 января 2010 г., когда изменился порядок расчета налога на имущество в отношении объектов ЕСГС. С этого момента налоговая база по имуществу ЕСГС стала определяться в целом по субъекту РФ исходя из фактической остаточной стоимости имущества (ст. 385.2 НК РФ, п. 4 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 28.11.2009 N 284-ФЗ).
Несмотря на изменение законодательства, поправки в Порядок заполнения налоговой деклараций по налогу на имущество организаций (утв. Приказом N 27н) не вносились. Однако Минфин России разъяснил, что в отчетности за 2010 г. и последующие налоговые периоды не заполняется показатель "Доля балансовой стоимости" по строке 180 разд. 2 декларации (расчета) в отношении имущества ЕСГС (Письмо от 04.06.2010 N 03-05-05-01/14).
По предыдущим налоговым периодам (2009 г. и ранее) строка 180 должна была заполняться также в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС (код вида имущества - 1).
Доля балансовой стоимости указывается в виде правильной простой дроби (например, 3/4).
По строке 190 отражается налоговая база.
Налоговая база исчисляется по-разному в зависимости от того, какая отметка проставлена по строке "Код вида имущества" разд. 2.
Допустим, что в разделе стоит отметка 2, т.е. он заполняется в отношении объекта недвижимости российской организации, который расположен на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ). В таком случае значение строки 190 рассчитывается по формуле:
стр. 190 = (стр. 150 - стр. 170) x стр. 180.
Если разд. 2 заполняется в отношении иного имущества, т.е. в разделе стоит отметка 1, 3, 4 или 5, то значение строки будет рассчитываться так:
стр. 190 = стр. 150 - стр. 170.
Строка 200 представляет собой составной показатель, который заполняется, только если законом субъекта РФ установлена льгота в виде пониженной ставки и данная льгота распространяется на вас. Тогда в первой части этого показателя нужно указать код льготы - 2012400. А после дробной черты вы укажете номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена льгота.
Для каждой из указанных позиций отведено четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями.
Например, если льгота установлена пп. 15 п. 1.2 ст. 2 закона субъекта РФ, то строка с кодом 200 заполняется следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 2
Код налоговой льготы ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(установленной в виде 200 │2│0│1│2│4│0│0│/│0│0│0│2│0│1│.│2│0│0│1│5│
понижения налоговой └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ставки)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В иных случаях в строке 200 ставится прочерк.
По строке 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (виду имущества).
Если региональным законодательством установлена льгота в виде пониженной ставки налога, в строке отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.
Примечание
Подробнее о налоговых ставках читайте в гл. 5 "Налоговые ставки", а также в приложении "Порядок налогообложения имущества (налоговые ставки, сроки уплаты налога и др.), действующий в субъектах РФ".
Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области заполняют строку 210 разд. 2 по имуществу созданному или приобретенному при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ (код вида имущества - 5) с учетом некоторых особенностей. Значение показателя по строке 210 определяется в соответствии со значением показателя по строке 160 данного разд. 2.
| Показатель по строке 160 | Показатель по строке 210 |
| Значение показателя равно 0% | |
| Значение показателя определяется как 1/2 ставки налога, установленной законом Калининградской области |
В строке 220 надо указать сумму налога, исчисленную за налоговый период. Значение строки рассчитывается так:
стр. 220 = (стр. 190 x стр. 210) / 100.
Примечание
Согласно прежнему Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденному Приказом N 27н, значение строки 220 определялось в зависимости от вида имущества, в отношении которого заполнялся разд. 2.
По строке 230 следует отразить сумму авансовых платежей, которые вы исчислили по окончании отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев).
Для заполнения строки 230 вам следует воспользоваться данными налоговых расчетов по авансовым платежам, которые вы представляли по итогам отчетных периодов, с соответствующими отметками по строке "Код вида имущества", кодами по ОКАТО и налоговыми ставками. Иными словами, нужно взять разд. 2 налоговых расчетов, имеющие те же код вида имущества, код по ОКАТО и налоговую ставку, которые вы указали при заполнении этого раздела декларации.
Значение строки 230 рассчитывается таким образом:
стр. 230 = стр. 180 разд. 2 налогового расчета за I квартал + стр. 180 разд. 2 налогового расчета за полугодие + стр. 180 разд. 2 налогового расчета за 9 месяцев.
При заполнении разд. 2 в отношении принадлежащего вам недвижимого имущества, расположенного на территории другого государства (код вида имущества - 4), в строке 230 вы проставляете 0.
Строки 240 и 250 заполняются, только если законом субъекта РФ установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и эта льгота распространяется на вас.
По строке 240 в первой части составного показателя нужно указать код льготы - 2012500. Во второй части (после дробной черты) вы укажете номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена льгота.
Для каждой из указанных позиций отведено четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями.
Например, если льгота установлена пп. 10 п. 1 ст. 2.1 закона субъекта РФ, то строка с кодом 240 заполняется следующим образом.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент разд. 2
Код налоговой льготы (в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
виде уменьшения суммы 240 │2│0│1│2│5│0│0│/│0│2│.│1│0│0│0│1│0│0│1│0│
налога, подлежащей └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
уплате в бюджет)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В строке 250 отражается сумма налоговой льготы, на которую следует уменьшить сумму налога.
В иных случаях в этих строках ставится прочерк.
Покажем на примере, как рассчитывается значение строки 250.
Допустим, законом субъекта РФ для организации установлена льгота в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога. Организация рассчитает значение строки 250 так:
стр. 250 = (стр. 220 - стр. 230) x (100% - 80%) / 100%.
По строке 260 отражается сумма налога, которую вы уплатили за пределами РФ в соответствии с законодательством иностранного государства в отношении своего имущества, расположенного на территории этого государства.
Данная строка заполняется только в разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" при условии, что организация представит все необходимые документы, перечисленные в п. 2 ст. 386.1 НК РФ.
Примечание
Подробнее о зачете сумм налога, фактически уплаченных за пределами РФ, вы можете узнать в гл. 9 "Устранение двойного налогообложения".
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 119 | Нарушение авторских прав