Читайте также:
|
Ситуация
Четыре года назад в октябре между лизинговой организацией "Альфа" (лизингодателем) и производственной организацией "Бета" (лизингополучателем) был заключен договор финансовой аренды.
Согласно условиям договора:
- лизингодатель приобретает и передает в аренду лизингополучателю оборудование - деревообрабатывающий станок, срок полезного использования которого составляет четыре года;
- срок финансовой аренды - 48 месяцев;
- общая сумма лизинговых платежей - 1 770 000 руб. (в том числе НДС 270 000 руб.);
- лизингополучатель перечисляет лизинговые платежи ежемесячно равными долями в размере 36 875 руб. (включая НДС 5625 руб.);
- по окончании срока аренды имущество переходит в собственность лизингополучателя при условии уплаты им всей суммы лизинговых платежей по договору;
- имущество учитывается на балансе лизингодателя.
Договор не содержит условий о выкупной цене имущества.
В месяце заключения договора лизинга организация "Альфа" приобрела указанное оборудование и передала его в финансовую аренду организации "Бета".
Первоначальная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета лизингодателя составила 960 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом.
Организация "Бета" своевременно уплатила все лизинговые платежи, предусмотренные договором.
В октябре текущего года срок договора истек.
Решение
В данном примере мы рассматриваем только бухгалтерский учет операций, связанных с учетом самого предмета лизинга; учет расчетов по договору лизинга для наглядности примера мы опускаем.
1. Напомним, что в течение срока договора налог в отношении предмета лизинга уплачивала организация "Альфа", поскольку на ее балансе учитывалось данное имущество.
В октябре текущего года бухгалтер организации "Альфа" в последний раз начислит амортизацию по предмету лизинга и отразит переход права собственности на данное имущество к организации "Бета". При этом будут оформлены следующие проводки.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Начислена амортизация предмета лизинга за октябрь (960 000 / 48 мес.) | 02-л <**> | 20 000 | Бухгалтерская справка | |
| Списана первоначальная стоимость предмета лизинга по выбывающему предмету лизинга | 03-в <*> | 03-2 <*> | 960 000 | Акт о приеме- передаче оборудования |
| Списана сумма накопленной амортизации по выбывающему предмету лизинга | 02-л | 03-в | 960 000 | Бухгалтерская справка |
--------------------------------
<*> Согласно рабочему плану счетов организации "Альфа" к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" открыты субсчета:
03-1 - для учета доходных вложений в материальные ценности, находящихся у организации;
03-2 - для учета предметов лизинга, переданных лизингополучателям;
03-в - для учета выбытия предметов лизинга.
<**> Согласно рабочему плану счетов организации "Альфа" к счету 02 "Амортизация основных средств" открыт субсчет 02-л для учета амортизации по основным средствам, переданным в лизинг.
С момента перехода права собственности к лизингополучателю организация "Альфа" исключает его из объекта налогообложения по налогу на имущество.
2. Организация "Бета" (лизингополучатель) в октябре текущего года отразит перечисление последнего лизингового платежа и переход права собственности на предмет лизинга следующей бухгалтерской проводкой.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Предмет лизинга получен в собственность (1 770 000 - 270 000) | 1 500 000 | Бухгалтерская справка на основании договора лизинга |
Одновременно организация "Бета" снимает предмет лизинга с забалансового учета, оформив проводку по кредиту счета 001 "Арендованные основные средства".
С момента постановки основного средства на баланс организация "Бета" включает его в объект налогообложения по налогу на имущество. Однако, поскольку данное основное средство уже полностью самортизировано, налоговая база по нему будет равна нулю.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 106 | Нарушение авторских прав