Налога по итогам года

Если вы не уплатили налог на имущество по итогам года в результате занижения или иного неправильного расчета налоговой базы, инспекция вправе вас оштрафовать на основании ст. 122 НК РФ.

Размер штрафа по общему правилу составляет 20% неуплаченной суммы налога на имущество (п. 1 ст. 122 НК РФ).

А если инспекция докажет, что вы умышленно занизили налоговую базу, штраф возрастет до 40% неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ). Однако на практике доказать умысел налогоплательщика очень трудно. Поэтому налоговики редко применяют п. 3 ст. 122 НК РФ.

Состава правонарушения по ст. 122 НК РФ не образуется, если за прошлый налоговый период у вас имеется переплата по налогу на имущество, которая:

- покрывает сумму не уплаченного в тот же бюджет налога;

- ранее не была зачтена в счет других задолженностей по налогу на имущество.

Таким образом, при наличии указанных условий привлечь вас к налоговой ответственности нельзя. Это подтверждают Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 (п. 42), ФАС Западно-Сибирского округа от 10.08.2009 N Ф04-4824/2009(12588-А27-26) (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 09.12.2009 N ВАС-16107/09).

Также налоговики не смогут привлечь вас к ответственности (наложить штраф), если вы нарушили сроки перечисления в бюджет налога на имущество, но успели уплатить налог до составления акта налоговой проверки, которым установлена неуплата налога. Такой вывод следует из формулировки ст. 122 НК РФ. Ведь она устанавливает ответственность за неуплату (неполную уплату) налога. А вы, хотя и с опозданием, налог уплатили.

За каждый календарный день просрочки уплаты налога вам будут начислены пени. Они начисляются со дня, следующего за последним днем, когда вы должны были уплатить налог. Последнее начисление пеней происходит в день фактической уплаты налога.

Пени рассчитываются исходя из процентной ставки, равной 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования Банка России (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ). Таким образом, если за время просрочки ставка рефинансирования менялась, вы должны при расчетах учесть это и применить к каждой части периода просрочки ставку, которая действовала на тот момент.

Примечание

Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, вы можете узнать в разделе "Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленная Центральным банком Российской Федерации" Справочной информации.

В платежном поручении указываются разные КБК для перечисления пеней и штрафов по налогу на имущество.

Примечание

Подробнее о КБК, применяемых при уплате налога на имущество, вы можете узнать в приложении к настоящей главе.

Приложение к главе 8

Перечень КБК для перечисления

налога на имущество организаций (авансовых платежей)

в 2012 <1>, 2011 <2>, 2010 <3> и 2009 <4> гг.

Назначение платежа	КБК
Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения	182 1 06 02010 02 1000 110
Пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения	182 1 06 02010 02 2000 110
Штрафы по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения	182 1 06 02010 02 3000 110
Прочие поступления по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения	182 1 06 02010 02 4000 110
Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения <5>	182 1 06 02020 02 1000 110
Пени по налогу на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения <5>	182 1 06 02020 02 2000 110
Штрафы по налогу на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения <5>	182 1 06 02020 02 3000 110
Прочие поступления по налогу на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения <5>	182 1 06 02020 02 4000 110

--------------------------------

<1> Значения КБК для уплаты налогов (авансовых платежей) в 2012 г. установлены Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, который введен в действие с 1 января 2012 г. (см. п. 3 Приказа, а также Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 02-05-10/70). Первые три разряда КБК (код главного администратора доходов бюджета) определяются в соответствии с Приказом ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3-1/643@.

<2> Значения КБК для уплаты налога в 2011 г. установлены Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н.

<3> Значения КБК для уплаты налога в 2010 г. установлены Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н.

<4> Значения КБК для уплаты налога в 2009 г. установлены Приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н.

<5> Данные коды предназначены для уплаты налога (авансовых платежей) в отношении имущества, которое входит в ЕСГС согласно Федеральному закону от 31.03.1999 N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации". Его применяет только собственник ЕСГС.

Дата добавления: 2015-11-28