Состав учитываемых хозяйственных операций, их отражение в составе бухгалтерских проводок

	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Получение ООС от поставщика
Оплата ООС
Наладка ООС
Постановка на учет ООС
Зачет НДС по ООС
Начисление амортизации ООС	20 (23, 25, 26)
Ремонт ООС
Модернизация ООС
Консервация ООС
Передача в аренду ООС
Снятие ООС с учета	01-10			01-10		01-10
Передача ООС покупателю
Получение оплаты переданного ООС

Состав обрабатываемых первичных документов:

• счет от поставщика ООС;
• выписка банка, отражающая оплату ООС (платежное поручение);
• товарно-транспортная накладная на поступивший ООС;
• счет-фактура на поставленный ООС;
• счет подрядчика на оказание услуг по наладке ООС;
• счет-фактура на выполненные услуги;
• выписка банка, подтверждающая оплату услуг (платежное поручение);
• требование, по которому отпущены материалы, необходимые для монтажа и наладки ООС;
• наряд на выполнение работ но наладке и установке ООС;
• ведомость оплаты труда наладчиков ООС;
• приказ о постановке ООС на учет;
• акт приемки-передачи ООС;
• инвентарная карточка ООС;
• распоряжение о ремонте ООС;
• акт о выполнении ремонта ООС;
• приказ о ликвидации (продаже, передаче) ООС;
• акт о передаче ООС;
• товарно-транспортная накладная на передаваемый ООС;
• счет-фактура на передаваемый ООС;
• выписка банка об оплате ООС покупателем (платежное поручение).

Система используемых аналитических счетов:

• 01-11 строения производственные;
• 01-12 строения непроизводственного назначения;
• 01-21 машины и механизмы основного производства;
• 01-22 машины и механизмы вспомогательного производства;
• ...
• результат выбытия ООС.

Регистры бухгалтерского аналитического и синтетического учета:

• используемые субсчета счетов 01, 02, 08, 20, 23, 25,26, 91;
• оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Формы регистров, отражающих количественно-суммовой учет ООС:

• таблица - картотека основных средств;
• таблица - ведомость амортизационных отчислений;
• таблица - ведомость постоянных и временных разниц, возникающих при амортизации ООС;
• таблица - инвентаризационная сличительная ведомость ООС.

Структура рабочей базы данных, содержащей сведения об ООС (электронной картотеки):

• наименование;
• подразделение;
• счет (субсчет) затрат;
• балансовая стоимость (б/у);
• балансовая стоимость (н/у);
• дата ввода в эксплуатацию;
• срок полезного использования (б/у);
• срок полезного использования (н/у);
• метод начисления амортизации (б/у);
• метод начисления амортизации (н/у);
• дата переоценки;
• коэффициент переоценки;
• дата модернизации;
• изменение стоимости после модернизации;
• восстановительная стоимость *;
• остаточная стоимость (б/у) *;
• остаточная стоимость (н/у) *;
• сумма месячной амортизации (б/у) *;
• сумма месячной амортизации (н/у) *.

Данные, помеченные «*», не обязательно должны храниться в базе данных, так как они рассчитываются на основании остальных данных.

Записи в журнале бухгалтерских проводок:

• дата;
• счет (субсчет) дебетуемый;
• счет (субсчет) кредитуемый;
• сумма;
• комментарий;
• документ;
• хозяйственная операция.

Результат деятельности персонала по учету ООС полностью отражается в трех основных базах: 1 - картотека ООС, 2 - таблица амортизационных начислений, 3 - журнал бухгалтерских проводок (записей).

Поскольку проверка представляет собой сопоставление фактического положения дел с некоторой нормой, то аудитору в своей базе данных следует иметь сведения об этой норме: разделы нормативной учетной политики, таблицу соответствия хозяйственных операций, первичных документов и корреспонденции счетов, а также справочники норм и коэффициентов, используемых при различных расчетах.

После анализа учетной политики аудитор должен познакомиться с системой применяемых бухгалтерских проводок, отражающих хозяйственные операции проверяемого участка, в данном случае проверить проводки по счетам 01, 02, 07, 08.

Как отмечалось выше, таблицу всех записей с суммарным оборотом и количеством однотипных записей можно получить на основании ЖБП. Может оказаться, что среди применяемых корреспонденции есть некорректные. Такие записи можно выявить автоматически, если в базе данных аудитора есть справочник-классификатор рекомендуемых проводок по бухгалтерским счетам. Этот справочник может иметь вид табл. 5.6.

Таблица 5.6

Дата добавления: 2015-11-28