Читайте также:
|
Ниже представлена структура активов предприятия и ее изменение на отчетные даты с 01.01.2013 года по 01.01.2015 года (таблица 2).
Таблица 2- Структура активов ООО «Аста»
| Статья актива | Доля | Доля | Доля | изменения за период с 01.01.2013 по 01.01.2014 | изменения за период с 01.01.2014 по 01.01.2015 | |||
| 1. Актив баланса | 488,7 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | -494 | |||
| 1.1. Внеоборотные активы | - | - | 5,4 | 10,6 | ||||
| Основные средства | - | - | 100,0 | 100,0 | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - | - |
| ОНА | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.2. Оборотные активы, всего | 488,7 | 100,0 | 94,6 | 76,6 | -1166 | |||
| Запасы, в.т.ч. | 413,6 | 84,6 | 76,3 | 89,4 | -698 | |||
| - Сырье, материалы | 0,4 | 0,1 | 64,1 | 77,1 | -533 | |||
| - Затраты в незавершенном производстве | 413,2 | 84,6 | - | - | - | - | -413 | - |
| - Готовая продукция | - | - | 9,4% | 11,3 | -81 | |||
| -Расходы будущих периодов | - | - | 2,7% | 1,0 | -84 | |||
| Налог на добавленную стоимость | 58,8 | 12,0 | - | - | - | - | -59 | - |
| Дебиторская задолженность | 13,0 | 2,7 | 23,7 | 18,0 | -487 | |||
| Денежные средства | 3,3 | 0,7 | - | 0,7 | -2 | |||
| Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
В течение всего анализируемого периода в структуре активов преобладают оборотные активы. На 01.01.2015 года на них приходится около 77 % стоимости имущества. В структуре оборотных средств преобладает запасы (89 %), представленные сырьем и материалами (77%). На долю готовой продукции приходится 11%; на расходы на будущих периодов – 1%. Размер дебиторской задолженности составил по данным бухгалтерского учета на 01.01.2015 года 495 тыс. руб. или 18 % всех оборотных активов. На долю денежных средств приходится менее 1% оборотных активов предприятия. На протяжении 2012 года внеоборотные активы на предприятии отсутствовали. На протяжении 2013 и 2014 годов структура внеоборотных активов была представлена исключительно основными средствами. Анализ финансового состояния предприятия предполагает постатейный анализ пассива баланса (табл. 3).
Таблица 3 - Структура пассивов ООО «Аста»
| Статья актива | Доля | Доля | Доля | изменения за период с 01.01.2013 по 01.01.2014 | изменения за период с 01.01.2014 по 01.01.2015 | |||
| Пассив баланса | 488,7 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | -494 | |||
| Собственные средства | 20,0 | 4,1 | -613 | -14,0 | -1185 | -30,5 | -633 | -572 |
| Уставный и добавочный капитал | 20,0 | 100,0 | -3,3 | -2,2 | - | - | ||
| Накопленная прибыль (убыток) | - | - | -633 | 103,3 | -130,0 | -633 | ||
| Резервный капитал | - | - | - | - | - | - | ||
| Заемные средства | 468,7 | 95,9 | 114,0 | 117,6% | -422 | |||
| Долгосрочные займы и кредиты | - | -- | - | 0,0 | - | 0,0 | -- | - |
| Краткосрочные обязательства, в.т.ч. | - | - | 84,8 | 100,0 | ||||
| - Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 351,7 | 75,0 | 84,8 | 74,3 | -837 | |||
| - Задолженность перед персоналом | 81,2 | 17,3 | 6,7 | 3,8 | -163 | |||
| - Задолженность перед бюджетом и внеб. фондами | 35,8 | 7,6 | 6,1 | 19,7 | ||||
| - прочие кредиторы | - | - | 2,4 | 2,2 | -18 |
В течение всего анализируемого периода предприятие имело сильную зависимость от внешних источников финансирования. На 01.01.2015 г. имущество полностью сформировано из заемных средств.
Заемные средства на 100 % представлены краткосрочными обязательствами. В их структуре на 01.01.2015 года преобладает задолженность перед поставщиками и подрядчиками (74 %). Негативной тенденцией является наличие задолженности перед персоналом по оплате труда в течение всего анализируемого периода. По состоянию на 01.01.2014 года размер задолженности составил 173 тыс. рублей или 4 % общей суммы долга. В структуре источников формирования имущества задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами составляет 901 тыс. рублей (20 %). Кроме того, в разделе краткосрочные обязательства на балансе предприятия числятся прочие кредиторы (2 %), расшифровка данной задолженности не предоставлена.
Уставный капитал предприятия составляет 20 тыс. рублей, сформирован и оплачен полностью, в течение анализируемого периода не изменялся. Добавочного капитала, резервного капитала, фондов социальной сферы и целевого финансирования предприятие не имеет.
Непокрытый убыток на 01.01.2015 составляет 1205 тыс. рублей.
Долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты по состоянию на 01.01.2015 года на балансе предприятия не числятся.
Сумма кредиторской задолженности перед поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами по данным бухгалтерского баланса на 01.01.2015 г. составила 4570 тыс. рублей.
Сроки возникновения задолженности составляют менее 1 года.
ООО «Аста» не имеет кредиторов – граждан, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью.
Задолженность перед персоналом на 01.01.2015 года составляла 173 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2015 г. по данным бухгалтерского учета ООО «Аста» имело задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в сумме 901 тыс. рублей.
Таким образом, балансовая стоимость всех активов предприятия на 01.01.2015 года по данным бухгалтерского баланса составляет 3885 тыс. рублей.
На основании анализа можно сделать вывод, что денежных средств от реализации имеющихся у предприятия активов будет достаточно для погашения в полном объеме кредиторской задолженности.
Далее представим коэффициентный анализ. Расчет показателей и коэффициентов произведен по методике в соответствии с правилами проведения арбитражными управляющими финансового анализа, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367.
Таблица 4- Показатели финансового состояния ООО «Аста»
| Наименование показателя | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | изменения за период с 01.01.2013 по 01.01.2014 | изменения за период с 01.01.2014 по 01.01.2015 |
| Совокупные активы (пассивы) | 488,7 | 4379,0 | -994 | ||
| Скорректированные внеоборотные активы | 0,0 | 238,0 | |||
| Оборотные активы | 488,7 | 4141,0 | -1166 | ||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 0,0 | 0,0 | |||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 10,0 | 982,0 | -487 | ||
| Ликвидные активы | 13,3 | 983,0 | -468 | ||
| Наиболее ликвидные оборотные активы | 3,3 | 1,0 | -2 | ||
| Потенциальные оборотные активы к возврату | 0,0 | 0,0 | |||
| Собственные средства | 23,0 | -613,0 | -631 | -636 | -18 |
| Обязательства должника | 468,7 | 4992,0 | -893 | ||
| Долгосрочные обязательства должника | 0,0 | 0,0 | |||
| Текущие обязательства должника | 468,7 | 4992,0 | -893 | ||
| Выручка нетто | 133,2 | 3336,0 | |||
| Валовая выручка | 192,0 | 3336,0 | |||
| Среднемесячная выручка | 21,0 | 371,0 | |||
| Чистая прибыль (убыток) | 0,0 | -84,0 | -644 | -84 | -560 |
По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие по состоянию на 01.01.2015 года является неплатежеспособным, т.к. у него отсутствуют ликвидные активы (денежные средства, дебиторская задолженность) для удовлетворения текущих обязательств. Совокупных активов должника также не достаточно для покрытия его обязательств в полном размере. Соответственно, у предприятия недостаточно источников погашения накопившейся задолженности в приемлемые сроки. Сумма затрат на производство продукции несколько выше выручки полученной от реализации продукции. Сумма выручки по состоянию на 01.01.2015 года составила 4748 тыс. рублей, себестоимость проданных товаров, работ, услуг – 4913 тыс. рублей.
Имущество преимущественно сформировано за счет заемных источников. На 01.01.2015 года существует финансовая зависимость от внешних источников финансирования. Собственные оборотные активы по состоянию на 01.01.2015 года отсутствуют. Размер прибыли за анализируемый период значительно уменьшился, начиная с 2013 года, предприятие работало убыточно.
Анализ изменения коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия в динамике, показывает, что предприятие находится в кризисном состоянии и испытывает недостаток денежных средств.
Таблица 5 - Оценка финансового состояния ООО «Аста»
| Наименование показателя | 2012 г. | 2013 г. | 2014г. | изменения за период с 01.01.2013 по 01.01.2014 | изменения за период с 01.01.2014 по 01.01.2015 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,01 | 0,00 | 0,00 | -0,01 | 0,00 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,03 | 0,20 | 0,13 | 0,17 | -0,07 |
| Показатель обеспеченности обязательств должника его активами | 0,03 | 0,24 | 0,23 | 0,21 | -0,01 |
| Степень платежеспособности по текущим обязательствам | 21,97 | 13,47 | 0,77 | -8,50 | -12,70 |
| Коэффициент автономии (финансовой независимости) | 0,05 | -0,14 | -0,19 | -0,19 | -0,05 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,05 | -0,21 | -0,35 | -0,26 | -0,14 |
| Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам | 0,02 | 0,22 | 0,15 | 0,20 | -0,07 |
| Рентабельность активов | 0,0% | -1,9% | -19,0% | -0,02 | -0,17 |
| Норма чистой прибыли | 0,0% | -2,5% | -13,6% | -0,03 | -0,11 |
Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия:
- коэффициент абсолютной ликвидности в течение всего анализируемого периода практически равен нулю. Следовательно, у предприятия отсутствуют наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) для погашения текущей кредиторской задолженности.
- коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период изменился с 0,03 до 0,13. По состоянию на 01.01.09 предприятие может погасить не более 13 % текущей кредиторской задолженности за счет ликвидных активов.
- показатель обеспеченности должника его активами на протяжении всего анализируемого периода меньше единицы, то есть обязательства должника полностью не покрываются его активами. Значение показателя на 01.01.2015 составило 0,23.
- степень платежеспособности по текущим обязательствам показывает время, за которое предприятие сможет погасить все текущие обязательства, если будет направлять на это всю свою выручку. На протяжении анализируемого периода данный показатель значительно улучшился. По состоянию на 01.01.2015 года данный показатель составляет менее 1 месяца. Причиной такой динамики является увеличение размера товарооборота по данным бухгалтерского учета на момент проведения анализа на 4615 тысяч рублей по сравнению с начальным этапом функционирования организации.
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия:
- коэффициент автономии (финансовой независимости) в 2012 году составил 0,05, что свидетельствует о том, что активы предприятия до 5 % формировались за счет собственных средств. На протяжении всего остального времени значение показателя было отрицательным. Таким образом, активы предприятия в течение его деятельности формировались за счет заемных средств, следовательно, интересы кредиторов преобладали над интересами собственников. Предприятие имело полную финансовую зависимости от внешних источников финансирования.
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 01.01.2012 года составил 0,05, следовательно, у предприятия имелось 5 % собственных оборотных средств. На протяжении всей остальной деятельности предприятия значение показателя было меньше нуля, что свидетельствует об отсутствии у предприятия собственных оборотных средств. Все оборотные активы сформированы за счет заемных средств. Значение показателя на 01.01.2015 года составило -0,35.
- показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам значительно увеличился по состоянию на 01.01.2015 году по сравнению с 2012 годом. Доля дебиторской задолженности в активах предприятия по состоянию на 01.01.2012 года составила 2 %, на 01.01.2015 года составила 15 %.
Коэффициенты, характеризующие деловую активность предприятия:
- уровень рентабельности активов показывает, что в течение всего анализируемого периода имущество предприятия использовалось не эффективно. Значение показателя по состоянию на 01.01.2014 года свидетельствует о том, что с каждого рубля вложенного в активы предприятие получало около 19 копеек убытка.
- норма чистой прибыли (общая рентабельность) характеризует эффективность работы предприятия в целом. Тенденция к уменьшению данного показателя, четко выраженная в 2013 году, свидетельствует об ухудшении работы предприятия - отрицательные значения свидетельствуют об отсутствии прибыли. Существенные изменения показателя в течение анализируемого периода, свидетельствуют о нестабильной работе предприятия. На 01.01.2014 г. показатель имеет отрицательное значение в связи с отсутствием прибыли.
3.Мероприятия по оздоровлению финансового состояния и проект реорганизации предприятия ООО «Аста»
В настоящий момент финансовая ситуация на предприятии ООО «Аста» кризисная. Существенные показатели убытка, снижение валюты баланса – уменьшение имущества предприятия - нерентабельное производство продукции - все это негативно сказывается на финансовом состоянии исследуемой организации ООО «Аста». Маркетинговые исследования свидетельствуют, что продукция, производимая ООО «Аста», мало востребована на современном рынке. По данным бухгалтерской отчетности запасы готовой продукции по состоянию на 01.01.2015 года составляет 310 тыс. рублей; материалы и сырье– 2122 тыс. рублей. Целесообразно направить имеющееся сырье и материалы на производство наиболее конкурентоспособных видов продукции.
Согласно маркетинговым исследованиям рынок продукции из древесины достаточно широк. Единственный реальный вариант получения прибыли для предприятия и выхода из кризиса – это производство высокорентабельной востребованной продукции. Анализ возможностей ООО «Аста» и рынка продукции из древесины свидетельствует, что наиболее востребованными являются следующие виды продукции – доска половая, евровагонка. [9, c. 36] Согласно исследованиям, внешняя экономическая среда благоприятна для дальнейшего развития данного направления производства.
Маркетинговая деятельность предприятия направлена на сбыт. Первоначально, маркетинговая деятельность будет нацелена на достижение объемов реализации продукции близких к максимальным при существующем уровне производственных мощностей. После достижения стабильной загрузки оборудования и достижения устойчивого финансового положения предприятия в будущем станет возможным принять решение об увеличении производственных мощностей предприятия и, соответственно, об увеличении доли рынка.
Особенностью деятельности предприятия является его работа по заявкам покупателей. Благодаря такому направлению на предприятии нет остатков продукции, но в то же время возлагает большую ответственность на специалистов предприятия, которые занимаются сбытом продукции. [8, c. 543]
При сбыте продукции предполагается использование одноуровнего канала сбыта, то есть между производителем (ООО «Аста») и потребителем будет один посредник (розничный торговец).
Рекламы на ближайшее время не планируется, т.к. каналы будут налаженные, поиск новых покупателей будет осуществлять менеджер по сбыту.
Очень важное значение для предприятия имеет также цена на продукцию. Поэтому предприятию, для того, чтобы привлечь покупателей, не рекомендуется устанавливать высокие цены. [13, c. 17] Проведя анализ цен на изделия из древесины в Пермском крае, установлено, что оптовые цены на эту продукцию колеблются от 55 до 70 руб. за 1 кг. Данные об объемах реализации и ценах на продукцию приведены в таблице 6.
Таблица 6 - Проектируемая годовая выручка от реализации продукции, руб. (2016 – 2018 гг.)
| Продукция | Количество, шт. | Оптовая цена 1 экземпляра, руб. | Выручка, руб. |
| Доска половая, липа | 720 000 | ||
| Доска половая, лиственница | 600 000 | ||
| Евровагонка, сосна | 780 000 | ||
| Евровагонка, хвоя | 975 000 | ||
| ИТОГО | - |
Таким образом, объем реализации продукции в год в суммовом выражении составит 3075 тыс. рублей. Чтобы определить эффективность проекта, сравним полученные доходы с расходами на организацию новых видов продукции из дерева. Произведем расчет постоянных, переменных и единовременных затрат на организацию производства. Прежде всего, необходимо рассчитать первоначальные (единовременные) затраты. Для организации производства потребуется приобрести дополнительное оборудование (ленточная пилорама) и произвести переоборудование помещения. Рыночная цена ленточной пилорамы 100 000 рублей (поставщик «Промышленная корпорация»). Переоборудование помещение предусматривает внедрением автоматизации обработки древесины и переустановку покрасочного оборудования, в том числе его модернизацию. Затраты на организацию переоборудования составляют 500 000 рублей (по расчетам ООО «Промышленная корпорация»). Представим единовременные затраты в таблице 7.
Таблица 7 - Первоначальные затраты на организацию производства новых видов продукции из дерева
| Показатель | Сумма, руб. |
| Переоборудование помещения | 500 000 |
| Покупка прочего оборудования (ленточная пилорама) | 100 000 |
| ИТОГО | 600 000 |
Таким образом, для того, чтобы начать производство новых видов продукции, требуется 600 000 руб. Собственных средств предприятие не имеет, поэтому требуется взять кредит на сумму 600 000 рублей.
Финансирование проекта будет осуществляться за счет кредита в Пермском отделении Западно–Уральского банка СБ РФ (таблица 7).
Кредит предоставляется банком на следующих условиях:
срок выплат кредита 3 года;
сумма кредита – 600 тыс. руб.;
процент за использование денежных средств – 18 % годовых (льготная ставка кредитования).
Таблица 8 - План выплаты кредита и процентов за 3 года (руб.)
| Показатели | 2016 г. | 2017 г. | 2018 г. |
| Основная сумма кредита | |||
| Проценты за кредит | |||
| Итого выплат по кредиту |
Далее рассчитаем постоянные и переменные затраты на производство новых видов изделий из дерева. Постоянные затраты приведены в таблице 9.
Таблица 9- Постоянные затраты, руб. в год
| Статьи затрат | Сумма, руб. |
| 1.Заработная плата | |
| 2.Отчисления от заработной платы | |
| 3.Спецодежда | |
| 4. Общехозяйственные расходы | |
| ИТОГО |
1. Заработная плата
Для организации производства новых видов продукции потребуются введение в штат двух столяров. Оклад столяра - 11000 рублей в месяц.
Тогда 11000*12*2 = 264000 рублей в год
2. Отчисления на социальные нужды
264 000*30 % = 79200 рублей
3.Спецодежда покупается один раз в год. Для рабочих требуется 7 комплектов спецодежды.
Затраты на спецодежду составят:
Спецодежда (халат): 7 шт. * 2 * 500 руб. = 14000 руб.
Перчатки: 7 шт. * 12 * 100 руб. = 8400 руб.
Комбинезоны: 3 чел. * 50 руб. = 150 руб.
Итого в год – 22550 руб.
К общехозяйственным расходам относятся заработная плата административно – управленческого персонала, отчисления от заработной платы, коммунальные платежи и транспортные затраты. Сумма общехозяйственных расходов составляет на предприятии 177120 рублей.
Далее представим расчет переменных затрат (таблица 9).
Таблица 10 - Переменные затраты, руб.
| Статьи затрат | Сумма, тыс. руб. |
| Запчасти, инструменты, малоценные материалы | 1254,8 |
| Топливо | 34,3 |
| Сдельная оплата труда | |
| ИТОГО | 1789,1 |
1 Топливо
Для производства 1000 изделий (1 партия) требуется 35 литров топлива.
Стоимость 1 литра топлива – 19,6 рублей
Тогда сумма затрат составит: кол-во партий * требуемый объем топлива* цена за 1 литр топлива = 50*35*19,6 = 34300 рублей
2. Сдельная оплата труда составляет 10 рубля за 1 изделие.
Тогда сумма затрат на оплату труда составит – 10*50000 = 500 000 рублей
3.Затраты на приобретение малоценных материалов, запчастей и инструментов составляют – 1254,8 тыс. рублей (по опыту работы прошлых лет) Тогда сумма переменных затрат в год составит 1789,1 тыс. руб.
Представленный прогноз доходов и расходов позволяет определить эффективность проекта. Составим план прибылей и убытков на 3 года (таблица 11).
Таблица 11 - План прибылей и убытков за 3 года, тыс. руб.
| Показатели | 2016 г. | 2017 г. | 2018 г. |
| Доход (выручка) | 3536,25 | 4066,69 | |
| Постоянные расходы | 542,87 | 542,87 | 542,87 |
| Переменные расходы | 1789,1 | 1878,56 | 1972,48 |
| Валовая прибыль | 743,03 | 1114,83 | 1551,33 |
| Погашение кредита | |||
| Прибыль до налогообложения | 291,03 | 746,825 | 1267,33 |
| Налог на прибыль | - | - | - |
| Чистый доход (прибыль) | 291,03 | 746,825 | 1267,33 |
Таким образом, реорганизация деятельности на предприятии обеспечит получение в 2015 году прибыли в сумме 291,03 тыс. рублей, в 2016 – 746,83 тыс. рублей, в 2017 – 1267,33 тыс. рублей. По причине того, что предприятие убыточно – налог на прибыль в течение первых лет фирма уплачивать не будет. Таким образом, ежегодное получение прибыли позволит погасить часть убытков и кредиторской задолженности фирмы. Дальнейшее развитие данного направления производства позволит получить прибыль.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 58 | Нарушение авторских прав