Транспортный налог

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ¹. Транспортный налогявляет-ся региональным, и право установления и введения транспортного налога на территориях субъектов Российской Федерации отнесено к компетенции законодательных органов власти субъектов Россий­ской Федерации. Транспортный налог подлежит к уплате на той территории, где принят соответствующий региональный закон. Субъекты Российской Федерации вправе определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также имеют право предусматривать налоговые льготы.

Налогоплательщиками транспортного налога являются юриди­ческие и физические лица (в том числе нерезиденты), на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым кодексом РФ установлен широкий перечень транс­портных средств, которые не относятся к объектам налогообложе­ния. В частности, не облагаются налогом:

• весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с;

• полученные или приобретенные через органы социальной за­щиты населения автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с;

• автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;

• промысловые морские и речные суда;

• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности или оперативном управлении у организаций, осуществляющих пассажирские и грузовые пере­возки;

• транспортные средства, используемые для производства сельскохозяйственной продукции;

• транспортные средства, принадлежащие органам исполни­тельной власти;

• транспортные средства, находящиеся в розыске, при наличии документов, выдаваемых уполномоченным органом.

Налоговым законодательством установлена единая для всех транспортных средств налоговая база независимо от марки автомо­биля и страны изготовления. В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства, выраженная во внесистемных единицах мощности — лошадиных силах¹;

• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транс­портных средств, для которых определяется валовая вмести­мость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах²;

• в отношении иных водных и воздушных транспортных
средств, не имеющих двигателей или в отношении которых не оп­
ределяется валовая вместимость, — как единица транспортного
средства³.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основе средних ста­вок, предусмотренных налоговым законодательством. Законода­тельные (представительные) органы субъектов Федерации имеют право уменьшать или увеличивать средние налоговые ставки не бо­лее чем в пять раз.

Порядок исчисления транспортного налога определен п. 2 ст. 362 НК РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей нало­говой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства или снятия его с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судо­вого реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом соответствующего коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение кото­рых данное транспортное средство было зарегистрировано на нало­гоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Порядок и сроки уплаты налога, как уже отмечалось ранее, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами соот­ветствующих субъектов Российской Федерации. При этом налого­плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налогоплательщики, являю­щиеся организациями, обязаны представить в налоговый орган на­логовую декларацию по месту нахождения транспортных средств в соответствии со сроком, установленным законом субъекта Федерации¹, но не позднее 1 февраля года, следующего за истек

шим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым пла­тежам представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истек­шим отчетным периодом

Дата добавления: 2015-11-26