Налог на имущество организации.

Налог на имущество организаций устанавливается НК и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение), учитываемое на балансе организации в качестве объектов ОС.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.

Имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Налог. ставки устан-ся законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

4) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

5) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог, линий электропередачи;

6) организации - в отношении космических объектов;

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. функции налогов и их взаимосвязь:

Сущность налогов проявляется через их функции. Выделяют 3 осн.функции налогов:

1. Фискальная функция является исторически первой и основной. Заключается в том, что с помощью налогов формируется финансовые ресурсы государства (фикс – корзина – так в Др. Риме называли военную кассу, где хранились деньги; в дальнейшем так называли кассу императора, а в 4 в. н.э. – это единый общегосударственный финансовый центр, куда стекаются все доходы, сборы и откуда производятся выплаты).

2. Экономическая функция реализуется через налоговое регул-е, к-ое является составной частью гос.регулирования экономики. В современных условиях налоги признаны важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики. Экономическая функция включает в себя подразделения:

а) распределительная подфункция выступает в виде использования налогов в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Увеличение роли государства в экономике привело к увеличению регулирующих акцентов преимущественно через налоговую систему.

б) стимулирующая подфункция дополняет регулирующую подфункцию, проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот (поддержка малого предпринимательства, с/х производителей)

в) социальная подфункция проявляется в применении налоговых методов поддержки соц.обеспечения и соц.страхования (государственные внебюджетные фонды – обеспечение соц.защищенности и гос.гарантий нуждающимся в поддержке)

г) регулирующая подфункция предполагает зачисление налогов на счета бюджетной классификации и использование средств на соответствующие мероприятия (природоохранного назначения).

Отмечают наличие связей между фискальной и экономической функциями, которое носит своеобразный характер. Усиление налогового бремени способствует более полной реализации фискальной функции в краткосрочный период, но при этом подрываются экономические стимулы развития. Однако в долгосрочный период итоговые поступления снижаются из-за банкротства, сокращения предпринимательской деятельности, нежелание платить налоги (вывоз капитала за границу, уход в теневую экономику). Снижение налогового бремени наоборот уменьшает фискальный эффект на первых порах, но активизирует экономику, поэтому в долгосроч.перспективе за счет усиления деловой активности доходы гос-ва возрастают даже в условиях низкого налогового бремени.

3. Контрольная функция заключается в том, что налоги выступают своеобразным зеркалом эк. процессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, об эфф-и действующей налоговой системы, о ее влиянии на нац.хозяйство, о достаточности средств на финансир-е бюджет-ных мероприятий. Контрольная ф-я реализуется органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, своеобразной уплаты налогов, правильным заполнением налоговой отчетности. К этим органам относятся департамент по налогам и сборам, минфин, гос.таможенный комитет, внебюджетные фонды.

Билет 7.

Дата добавления: 2015-12-08