Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Бухгалтерського обліку доходів і витрат

Читайте также:
  1. II. Елементи операційних витрат
  2. II. Класифікація витрат будівельної організації
  3. II. Класифікація витрат проектної організації
  4. III А. Витрати діяльності 1 страница
  5. III А. Витрати діяльності 2 страница
  6. III А. Витрати діяльності 3 страница
  7. III А. Витрати діяльності 4 страница

При відображенні в бухгалтерському обліку інформації про дохо­ди і витрати банки України застосовують ряд основних принципів.

Нарахування та відповідність доходів і витрат відобра­ження в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності доходів і витрат під час їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів та порівняння доходів звітного пері­оду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів, з метою визначення фінансового результату звітного періоду.

Інакше кажучи, принцип нарахування передбачає:

- визнання результату операції протягом періоду її здійснення;

- відображення операції у фінансовій звітності того періоду, у
якому вона проведена;

- формування інформації про зобов'язання до оплати (кредитове сальдо рахунків нарахованих витрат) та про суми до отримання (дебетове сальдо рахунків нарахованих доходів).

Облік операцій за принципом нарахування здійснюється в межах дії принципу обережності.

Обережність - застосування в бухгалтерському обліку мето­дів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів банку. Мета за­стосування цього принципу - недопущення переоцінки активів чи доходів, з одного боку, і недопущення фактів переоцінки видат­ків чи пасивів - з іншого.

Якщо достовірно оцінити обсяг заробленого доходу від надан­ня послуг неможливо, дохід визнається та відбивається в обліку в сумі, що відповідає вже понесеним витратам, яка підлягає відшко­дуванню.

Доходи і витрати банку відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класів 6 та 7 Плану рахунків бухгалтерсько­го обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України № 280 від 17.06.2004 року.

Залишки за рахунками доходів і витрат відображаються на­ростаючим підсумком з початку року та наприкінці звітного фі­нансового року закриваються за таких умов:

- перевищення доходів над витратами - на рахунок 5040 «При­буток звітного року, що очікує затвердження»;

- перевищення витрат над доходами - на рахунок 5041 «Збиток
звітного року, що очікує затвердження.

Банки самостійно визначають порядок формування аналітич­них рахунків за балансовими рахунками класів 6 і 7. Облік нара­хованих доходів і витрат та фактично отриманих доходів або спла­чених витрат, а також доходів і витрат, що підлягають чи не під­лягають оподаткуванню, здійснюється на розсуд банку на окре­мих аналітичних рахунках.

Облік нарахованих доходів і витрат здійснюється за відповід­ними рахунками класів 1,2, 3 у кореспонденції з рахунками кла­сів 6 та 7.

Якщо доходи (витрати) отримані (сплачені) на дату балансу, то банк може не відображати їх за рахунками нарахованих дохо­дів і витрат.

На нетто-основі, як правило, відображаються доходи і витра­ти, що виникають у результаті:

- реалізації та переоцінки балансової вартості цінних паперів,
придбаних для здійснення торгових операцій;

- реалізації та переоцінки балансової вартості цінних паперів у
портфелі на продаж;

- операцій в іноземній валюті.

Бухгалтерський облік нарахованих доходів і витрат, а також амортизація дисконту (премії) здійснюється не рідше одного разу на місяць за кожною операцією (договором) окремо.

Отримані доходи та здійснені витрати, що належать до майбут­ніх періодів, обліковуються за рахунками 3600 «Доходи майбут­ніх періодів» та 3500 «Витрати майбутніх періодів» відповідно.

Банк щомісяця визнає суму доходів і витрат, що належать до звітного періоду, з відображенням за відповідними рахунками класів 6 та 7.

Доходи і витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються за рахунками класів 6 і 7 у національній валюті за офіційними курсами гривні до іноземних валют на дату їх визнання з використанням рахунків валютної позиції групи 380 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів».

У разі непогашення боржником заборгованості за нарахова­ними доходами в строк, передбачений угодою, наступного робо­чого дня несплачена сума обліковується на відповідних рахунках з обліку прострочених нарахованих доходів класів 1,2,3.

Умови нарахування та сплати доходів і витрат (дата нараху­вання, термін сплати за оговорений період, метод визначення умовної кількості днів, період розрахунку тощо), а також неустой­ки в разі порушення боржником зобов'язання визначаються до­говором між банком і контрагентом згідно з вимогами законодав­ства України, у тому числі нормативно-правових актів Націона­льного банку України.

Для обрахування процентних доходів і витрат застосовують­ся такі методи визначення кількості днів:

• метод «факт/факт» - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці та році;

• метод «факт/360» - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці, але умовно в році 360 днів;

• метод «30/360» - передбачає, що для розрахунку використовується умовна кількість днів у році - 360, у місяці - 30.


Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 84 | Нарушение авторских прав



mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.007 сек.)