Читайте также:
|
Кассовые операции в организациях достигают значительных размеров и являются одним из важнейших объектов финансового контроля.
Проверка кассовых операций начинается с внезапной инвентаризации наличности кассы. Инвентаризация кассовой наличности проводится комиссией в составе проверяющего, главного бухгалтера и кассира.
До начала инвентаризации кассир должен составить кассовый отчет, в который включаются все приходные и расходные кассовые документы, имеющиеся в кассе, и подписывает расписку по установленной форме.
При проверке кассового отчета и приложенных к нему приходных и расходных документов проверяющий должен сопоставить номера последних приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журналах регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых операций. Если будут обнаружены расхождения в сумме или нумерации ордеров, необходимо выяснить причины.
После проверки кассового отчета ревизор визирует отчет и все приложенные к нему приходные и расходные кассовые документы с указанием: "До инвентаризации, на... (дата)". Это необходимо для того, чтобы не допустить в дальнейшем никаких исправлений в кассовом отчете. Проверенный и завизированный ревизором отчет передается в бухгалтерию для выведения сальдо по счету 50 "Касса" на момент инвентаризации кассовой наличности.
Далее производится фактическая проверка наличия денежных средств путем пересчета по номиналам. Не принимаются предъявленные кассиром расписки на выданные суммы и другие, не оформленные в установленном порядке, документы.
В период выплаты заработной платы в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости. Если срок оплаты платежных ведомостей истек, они закрываются и включаются в отчет кассира. Если срок оплаты не истек – выплаченные по платежным ведомостям суммы засчитывают в остаток наличных денег в кассе.
После проверки составляется акт инвентаризации кассы в трех экземплярах. Кассир должен дать расписку в том, что все указанные в акте суммы денежных средств, документы и другие ценности приняты им на ответственное хранение.
Если в кассе установлена недостача или излишек, проверяющий, с участием работника бухгалтерии и кассира, должен проверить правильность итогов по всем кассовым отчетам за период со дня предыдущей инвентаризации кассы до настоящей, выяснить, не допущены ли в них арифметические ошибки. При отсутствии таких ошибок установленная недостача считается реальной и подлежит немедленному погашению, а излишек — оприходованию.На сумму недостачи денег в кассе составляется расходный кассовый ордер, устанавливается причина недостачи, и при установлении вины кассира недостача относится на его счет.
Корреспонденция счетов:
Отражена недостача денег в кассе: Дт 94 – Кт 50
Недостача отнесена на кассира: Дт 73-2 – Кт 94
Недостача погашена кассиром: Дт 50 – Кт 73-2
Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию с отнесением их на прочие доходы по текущей деятельности и составлением приходного кассового ордера: Дт 50 – Кт 90-7
Одновременно устанавливаются причины возникновения излишков и недостач денег в кассе. По всем установленным фактам отклонений фактического наличия денег в кассе от данных бухгалтерского учета кассир представляет инвентаризационной комиссии письменное объяснение.
Следующий этап - проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе. Для этого следует установить:
- имеется ли в делах организации договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности;
- обеспечивается ли сохранность денег при доставке их из банка в кассу организации;
- обеспечивается ли сохранность денежных средств в кассе;
- наличие металлических шкафов или сейфов для хранения денежных средств;
- наличие дубликата ключей от помещения кассы, сейфа у руководителя организации и др.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 198 | Нарушение авторских прав