Витрати звітного періоду

Податок на прибуток підприємств

Розрахувати суму оподатковуваний прибуток та суму податку на прибуток з таких умов:

№	Вихідні умови та операції	Сума, грн.
	Вихідні умови
	Балансова вартість основних фондів на початок періоду (А= 6%)
	Залишки товарних запасів на початок періоду без ПДВ
	Залишки товарних запасів на кінець періоду без ПДВ
	Операції за квартал
1.	Підприємство реалізувало товари (в тому числі ПДВ)
2.	Підприємство реалізувало товари платнику єдиного податку за ставкою 5% (є платником ПДВ)(наведена сума без ПДВ)
3.	Закуплено сировину та матеріали (в тому числі ПДВ) (90% підтверджено податковою накладною)
4.	Закуплено сировину у платника єдиного податку за ставкою 7%
5.	Отримано матеріали, оплату за які буде здійснено у наступному місяці (в тому числі ПДВ)
6.	Перераховано аванс за напівфабрикати, які надійдуть у наступному періоді
7.	Отримано рахунок за оплату використаної електроенергії у виробничому приміщені (в тому числі ПДВ)
8.	Сплачено за опалення виробничого приміщення (в тому числі ПДВ)
9.	Фонд оплати праці склав
10.	Витрати з поставки продукції покупцю (в тому числі ПДВ)
11.	Витрати на ремонт основних засобів загальноцехового призначення (в тому числі ПДВ)
12.	Сплачено податок на землю

Об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

Доходи звітного періоду

Дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг включається до доходів звітного періоду (стаття 135.4.1 Податкового Кодексу).

Суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг не враховуються для визначення об'єкта оподаткування (стаття 136.1.2 Податкового Кодексу).

Таким чином доход звітного періоду дорівнює:

за операцією 1: 1417000 – 1417000х20/120 = 1180833,33 грн.

за операцією 2: 79070 грн.

Загальна сума доходів: 1259903,33 грн.

Витрати звітного періоду

До витрат періоду для цілей оподаткування включають:

Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме:

- прямих матеріальних витрат;

- прямих витрат на оплату праці;

- амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

- загальновиробничих витрат, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку;

Інші витрати (адміністративні витрати, витрати на збут)

Не включаються до складу витрат суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг (стаття 139.1.3 Податкового Кодексу України).

1.2.1 Прямі матеріальні витрати вирахуємо виходячи з залишків товарних запасів на початок та кінець періоду та операцій із закупівлі матеріальних цінностей у звітному періоді (без урахування ПДВ).

219275 + (109550 – 109550х20/120) + 56508 + (115325 – 115325х20/120)– 355400 = 107778,83 грн.

1.2.2 Витрати на оплату праці:

до складу прямих витрат на оплату праці включаються заробітна плата та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг): 178795 грн.

1.2.3 Витрати на амортизацію:

5098739 х 6 / 100% = 305924,34 грн.

1.2.4 Загальновиробничі витрати:

До загальновиробничих витрат відносять витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень;

Сума витрат, що пов'язана з ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів, у тому числі орендованих або отриманих у концесію чи створених (збудованих) концесіонером у розмірі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів на початок звітного року, відноситься платником податку до складу витрат.

(108945- 108945х20/120) /5098739 х 100 = 1,78% (навіщо цей коефіцієнт?)

Таким чином, 10% ліміт на ремонт основних засобів у поточному році складає: 5098739 х 10: 100 = 509873,90 грн. Відповідно витрати на ремонт основних засобів не перевищують 10% ліміту і сума вартості ремонту (за вирахуванням суми ПДВ) може бути повністю віднесена до витрат податкового періоду – 90787,50 грн.

Також до складу загальновиробничих витрат відносяться витрати на оплату комунальних послуг, наданих для обслуговування виробничого цеху:

(8197 – 8197х20/120) + (5633 – 5633х20/120) = 11525,00 грн.

1.2.5 Витрати на збут:

(48500 – 48500х20/120) = 40416,67 грн.

1.2.6 До складу інших витрат включаються суми нарахованих податків та зборів, установлених Податковим Кодексом України (крім податку на прибуток та податку на додану вартість) (ст.. 138.10.4, 139.1.6): 3842 грн.

Загальна сума витрат періоду: 739069,34 грн.

1.3 Об’єкт оподаткування складає:

1259903,33 – 739069,34 = 520833,99 тис. грн.

1.4 Відповідно до перехідних положень Податкового Кодексу України ставка податку на прибуток складала з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків. (У 2014 році ставка податку складає 18% від об’єкту оподаткування). Сума податку на прибуток:

520833,99 х 19 / 100 = 98958,46 грн.

Дата добавления: 2015-12-08