Читайте также:
|
Использование факторных функциональных моделей в анализе
Хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий
Использование аддитивных факторных моделей в анализе
себестоимости продукции
Общий вид аддитивных моделей Y=X1+X2+....+Xn или 
,
где Y - результативный показатель;
X1, X2....Xn - факторы.
Результат представляет собой алгебраическую сумму факторов. Такие модели используются для анализа структурных показателей. Например, аддитивная факторная модель себестоимости молока. Себестоимость равна сумме статей затрат. Для анализа изменения себестоимости используются абсолютные и относительные отклонения анализируемого значения от базисного.
DY=Y-Y0, DIy = 
,
где Y - фактическое значение результативного показателя;
Y0 - базисное значение результативного показателя.
DY=Y-Y0=X1-X10+X2-X20+....+Xn-Xn0=DX1+DX2+....+DXn,
или DY(Xi)=DXi. Изменение результативного показателя за счет i-го фактора равно изменению самого фактора DY=DY(X1)+DY(X2)+....+DY(Xn).
Аддитивные модели можно преобразовать в мультипликативную и смешанную модели.
Тогда трехфакторную аддитивную модель вида Y=X1+X2+X3 преобразуем следующим образом: умножим и разделим на один и тот же фактор:
X1+X2+X3 X1+X2+X3 X1+X2+X3
Y = ---------------- ´ X1 = -------------- ´ X2 = ------------- ´ X3.
X1 X2 X3
X1+X2+X3 X1+X2+X3 X1+X2+X3
Обозначим ---------------- = K1; --------------- = K2; -------------- = K3 ,
X1 X2 X3
где К1, К2, К3 – коэффициенты, показывающие величину результативного
показателя на единицу соответствующего фактора.
Тогда получим: Y = K1X1 = K2X2 = K3X3.
Получили 3 мультипликативные модели результативного показателя. Количество моделей равно количеству факторов.
В модели Y = K1X1
X1 - изменение результативного показателя за счет первого фактора,
K1 - изменение результативного показателя за счет изменения прочих факторов.
По аналогии в других моделях:
X2, X3 - изменение результата за счет названных факторов,
K2, K3 – изменение результата за счет прочих факторов.
Индекс изменения результативного показателя
Y X1+X2+X3 X1 X2 X3
Iy = ----- = ------------------- = ------------------ + ----------------- + ----------------- =
Y0 X10+X20+X30 X10+X20+X30 X10+X20+X30 X10+X20+X30
X10 X1 X20 X2 X30 X3
= ----------------- x ----- + ------------------ x ----- + ------------------- x -----;
X10+X20+X30 X10 X10+X20+X30 X20 X10+X20+X30 X30
X1 X2 X3
----- = Ix1; ------ = Ix2 ; ----- = Ix3 - индексы изменения соответствующих
X10 X20 X30 факторов;
X10
------------------ = dx10 - удельный вес фактора X10 в сумме всех факторов
X10+X20+X30 базисного периода.
Таблица 2 - Значения результативного признака и факторов (в рублях)
| Показатели | Анализируемое значение | Базисное значение |
| РЕЗУЛЬТАТИВНЫЙ ПРИЗНАК | ||
| Y – себестоимость 1 ц молока | 36.250 | 33.300 |
| ФАКТОРЫ | ||
| Х1 – оплата труда | 7.350 | 6.700 |
| Х2 – корма | 19.700 | 18.800 |
| Х3 – амортизация | 2.100 | 1.700 |
| Х4 – текущий ремонт | 0.800 | 0.900 |
| Х5 – прочие затраты | 3.200 | 2.400 |
| Х6 – общехозяйственные и общепроизводственные затраты | 3.100 | 2.800 |
| УДЕЛЬНЫЙ ВЕС ФАКТОРОВ В РЕЗУЛЬТАТИВНОМ ПРИЗНАКЕ | ||
| dx1 – оплата труда | 0.203 | 0.201 |
| dx2 – корма | 0.543 | 0.565 |
| dx3 – амортизация | 0.058 | 0.051 |
| dx4 – текущий ремонт | 0.022 | 0.027 |
| dx5 – прочие затраты | 0.088 | 0.072 |
| dx6 – общехозяйственные и общепроизводственные затраты | 0.086 | 0.084 |
| ВЕЛИЧИНА РЕЗУЛЬТАТИВНОГО ПРИЗНАКА НА ЕДИНИЦУ ФАКТОРА | ||
| К1 – на единицу оплаты труда | 4.932 | 4.970 |
| К2 – на единицу корма | 1.840 | 1.771 |
| К3 – на единицу амортизации | 17.262 | 19.588 |
| К4 – на единицу текущего ремонта | 45.313 | 37.000 |
| К5 – на единицу прочих затрат | 11.328 | 13.875 |
| К6 – на единицу общехозяйственных и общепроизводственных затрат | 11.694 | 11.893 |
Тогда индекс изменения результативного показателя можно записать
Iy=Ix1 ·dx10 + Ix2 ·dx20 + Ix3 ·dx30 – смешанная факторная модель (сумма трех мультипликативных моделей).
Ix1 – измение результата (индекс его изменения) от действия первого фактора;
Ixi – изменение результата за счет действия i-го фактора;
dx10 – изменение результата (изменение индекса) за счет удельного веса первого фактора;
dxi0 – изменение результата за счет удельного веса i-го фактора.
После расчета по стандартной программе AFM 1 на компьютере получили влияние изменения факторов на изменение результативного признака абсолютное (в рублях) и относительное (в %) (табл.3).
Таблица 3 - Изменение результативного признака за счет изменения факторов
| Причины изменений | Абсолютное изменение, руб. | Относительное изменение, % |
| За счет изменения размеров факторов: | ||
| Х1 – оплаты труда | 0.650 | 1.952 |
| Х2 – кормов | 0.900 | 2.703 |
| Х3 – амортизации | 0.400 | 1.201 |
| Х4 – текущего ремонта | -0.100 | -0.300 |
| Х5 – прочих затрат | 0.800 | 2.402 |
| Х6 – общехозяйственных и общепроизводственных затрат | 0.300 | 0.901 |
| За счет изменения удельного веса факторов: | ||
| dx1 – оплаты труда | 0.073 | 0.22 |
| dx2 – кормов | -0.768 | -2.31 |
| dx3 – амортизации | 0.288 | 0.86 |
| dx4 – текущего ремонта | -0.148 | -0.44 |
| dx5 – прочих затрат | 0.710 | 2.13 |
| dx6 – общехозяйственных и общепроизводственных затрат | 0.074 | 0.22 |
| За счет изменения размеров прочих факторов Кi: | ||
| в 1 модели К1 | -0.2703 | -0.810 |
| в 2 модели К2 | 1.359 | 4.01 |
| в 3 модели К3 | -4.885 | -14.66 |
| в 4 модели К4 | 6.650 | 19.98 |
| в 5 модели К5 | -8.150 | -24.47 |
| в 6 модели К6 | -0.62 | -1.88 |
| ВСЕГО | 2.950 | 8.859 |
По данным хозяйства (табл. 2)себестоимость 1ц молока в анализируемом году по сравнению с базисным возросла на 2.950 руб., или 8.859 % (табл. 3). Наибольший удельный вес в структуре себестоимости 1ц молока занимают корма. В анализируемом году затраты на корма на 1ц молока возросли на 0.900 руб. (DХ2 = Х2 – Х20 = 19.700 – 18.800), или на 4.79 % (
). Наблюдается рост и по таким статьям затрат, как оплата труда (на 0.650 руб./1ц, или на 9.70 %), амортизация (на 0.400 руб./1ц, или 23.53 %), общепроизводственные и общехозяйственные затраты (на 0.300 руб./1ц, или 10.71 %) и прочие расходы (на 0.800 руб./1ц, или на 33.33 %). Затраты на текущий ремонт в хозяйстве в анализируемом году снизилось на 0.10 руб./1ц, или на 11.11 %.
С изменением любой из статей затрат на такую же величину изменяется себестоимость. Себестоимость 1ц молока возросла на 2.950 руб., или на 8.85 %. Она возросла на 0.65 руб., или 1.952 %, за счет роста затрат на оплату труда; на 0.90 руб., или на 2.703 %, за счет роста затрат на корма; на 0.40 руб., или на 1.201 %, за счет роста затрат на амортизацию основных средств; на 0.80 руб., или на 2.402 %, за счет прочих затрат; на 0.30 руб., или на 0.901 %, за счет роста общехозяйственных и общепроизводственных затрат; снизилась на 0.10 руб., или на 0.300 %, за счет снижения затрат на текущий ремонт.
Дата добавления: 2015-10-23; просмотров: 58 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Задание 3. Разработка сетевой модели ВС с максимальной степенью детелизации. | | | Использование мультипликативных факторных моделей |