Исправление ошибки в регистре налогового учета

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Сорник практических заданий по курсу «Налогообложение»

для студентов всех форм обучения экономических специальностей

Нижний Тагил

УДК 9(2) 30/21

Автор - составитель С.М. Радченко

Рецензент: канд. техн. наук С.В. Иваницкий

Налогообложение: Сборник практических заданий по курсу «Налогообложение» /С.М. Радченко. - Нижний Тагил: НТИ(ф)ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2005. - 26 с.

Сборник практических заданий включает в себя вопросы по конкретным группам основных налогов, деловые ситуации, связанные с налогообложением и тестовое задание по формированию налогового учета по налогу на прибыль на предприятии.

В сборнике представлены для анализа две практические ситуации, связанные с налогообложением малого бизнеса в разных странах и целесообразностью введения экологических налогов.

Разработанные практические задания отвечают требованиям стандарта по специальностям 080502 Экономика и управление на предприятии (по отраслям) и 080507 Менеджмент организации

Библиогр.: 13 назв. Рис. 2.

Подготовлено кафедрой «Экономика и управление в промышленности».

ã ГОУ ВПО «Уральский государственный

технический университет – УПИ»

Нижнетагильский технологический институт (филиал),

ã С.М. Радченко, составление, 2005

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение………………………………………………………………………….4

Практическое задание № 1. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов …………………...…..…..5

Практическое задание № 2. Налог на добавленную стоимость. ……………………………………………………………………….7

Практическое задание № 3. Налог на прибыль.………………………..9

Практическое задание № 4. Налог на доходы с физических лиц...10

Практическое задание № 5. Единый социальный налог …………..12

Практическое задание № 6. ТЕСТ по теме «Сущность налогового учета и критерии его эффективности» …………………………………13

Практическое задание № 7. Как живется малым предприятиям в «туманном Альбионе»?…………………………………….………………17

Практическое задание № 8. Экологические налоги вместо подоходных ………………………………………………………………......19

Словарь основных понятий………………………………………………….22

Список рекомендуемой литературы………………………………………..25

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время проходит очередной крупный этап налоговой реформы. Принят налоговый кодекс в первой части, регламентирующей общие положения налоговой системы России, и во второй части, охватывающей нормативные акты по важнейшим налогам и сборам.

Российские руководители и финансовые менеджеры все более осознают, что налоговое планирование является одним из основных факторов формирования и развития экономики предприятия и влияет на успешность его деятельности.

В условиях налоговой реформы налогоплательщику все сложнее приходится планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными требованиями государства.

Многогранность проблемы системы налогов, спорность многих положений законодательных актов, сложность понимания существенных вопросов породили множество не похожих друг на друга книг, учебников и учебных пособий по вопросам налогообложения.

Сборник практических заданий имеет целью сформировать у студентов знания налогового законодательства и развить навыки принятия оптимального налогового решения, с учетом существующих нормативных основ налогообложения и приоритетов развития конкретного предприятия.

Выполнение практических заданий является своеобразным итоговым контролем освоения студентами лекционного курса «Налогообложение». Представленный материал дает возможность студентам проверить наличие знаний основных понятий налогообложения и их умения адаптировать эти знания к различным практическим проблемным ситуациям по применению конкретных налогов.

Практическое задание № 1

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Рекомендации к ответам:

В описываемых ситуациях дается название раздела или части раздела Налогового Кодекса, по которому можно найти необходимые статьи для ответа.

При ответе на каждый вопрос описываемой ситуации необходимо делать ссылки на статьи Налогового кодекса, которыми вы руководствовались, и достаточно полно аргументировать свое решение.

Ситуация 1.

В связи с процедурными ошибками сотрудников налоговой инспекции, допущенными при проведении налоговой проверки и при оформлении ее результатов, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности было признано судом недействительным. Может ли налоговый орган провести налоговую проверку повторно, без нарушений, и вынести новое решение?

Ситуация 2.

В результате проведенной проверки налоговая взыскала с налогоплательщика недоимку по налогам. Но налогоплательщик обратился в суд, который признал решение налоговой незаконным.

В связи с чем налогоплательщик подал в налоговую заявление о возврате взысканных сумм и уплате процентов за неправомерное взыскание. Проценты были возвращены. Но они рассчитывались с момента признания судом решения налоговой инспекции недействительным, а не с момента когда спорные суммы были взысканы. Объяснения следующие. До тех пор, пока суд не отменил решение налоговой, оно считалось законным. Следовательно, до этого момента суммы также взысканы законно. Поясните, с какого момента должны рассчитываться проценты?

Ситуация 3.

На предприятии недавно окончилась налоговая проверка. Вынесено решение, с которым руководство не согласно и намерено его оспорить в суде. Однако не знает сроков подачи жалобы в суд. Подскажите, каковы они?

Ситуация 4.

Мужчина поменял место жительства. На протяжение пяти последних лет он предоставлял в налоговую инспекцию декларацию о доходах. Надо ли в связи с переменой места жительства и необходимостью предоставления декларации сниматься с учета в старой налоговой инспекции и вставать на учет в новой? Если это не будет сделано, придется ли заплатить штраф? Индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица этот человек не являлся.

Ситуация 5.

Правомерно ли со стороны налоговых служб требовать предоставление им трудовых договоров с работниками от предпринимателей без образования юридического лица. Если правомерно, то при каких обстоятельствах?

Ситуация 6.

Налогоплательщиком была обнаружена ошибка в налоговой декларации за I квартал 2003 года. Какие действия необходимо предпринять в случае не полной уплаты или переплаты налога?

Практическое задание № 2

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕНННУЮ СТОИМОСТЬ

Ситуация 1.

Организация выписывает ряд газет и журналов профессиональной тематики. Можно ли весь входной налог на добавленную стоимость (НДС) принимать к вычету сразу же, когда была произведена подписка, или вычеты производятся только тогда, когда мы получаем очередной номер?

Ситуация 2.

Организация осуществляет два вида деятельности. По одному из них она переведена на уплату единого налога на вмененный доход. По другому она хочет получить освобождение от уплаты НДС. Размер какой выручки надо учитывать для освобождения уплаты НДС – совокупной или только той деятельности, которая не переведена на единый налог на вмененный доход (ЕНВД)? Какие границы выручки установлены для освобождения уплаты НДС?

Ситуация 3.

Поясните, имеет ли право вновь образованное юридическое лицо считать налоговым периодом по НДС квартал, и соответственно, уплачивать НДС и подавать декларацию не ежемесячно, а ежеквартально, если учесть, что размер выручки в первый месяц равен нулю? В последующие два месяца выручка ожидается, но ее размер будет значительно меньше 1 млн. руб.

Или прежде чем воспользоваться таким правом, необходимо подождать, когда пройдет три месяца и посмотреть размер выручки за этот период? В какой срок необходимо уплачивать налог?

Ситуация 4.

Можно принять к вычету входной НДС, если в счете-фактуре он выделен, а в платежном поручении – нет? Если можно, то какие условия должны быть соблюдены?

Ситуация 5.

Заказчик расплатился с организацией за оказанные услуги наличными деньгами. В подтверждение оплаты выданы квитанция к приходному кассовому ордеру и счет-фактура. Можно ли в этом случае входной НДС использовать в качестве вычета? Ведь по новому закону при наличных расчетах между юридическим лицами должен пробиваться кассовый чек. Могут ли налоговые инспекторы отказать в применении вычета на основании того, что заказчик в подтверждение оплаты обязан предъявить чек контрольно-кассовой машины, а не квитанцию к приходному ордеру?

Ситуация 6.

Предприятие не расплатилось с поставщиком. Срок исковой давности истек. Сейчас оно списывает кредиторскую задолженность. Как в этом случае быть с НДС? Можно ли списать НДС с кредиторской задолженности?

Ситуация 7.

Предприятие ошибочно выставляло покупателям счета и счета-фактуры с НДС по ставке 10 %. Оказалось, что на самом деле их продукция облагается НДС по ставке 18 %. Организация внесла в бюджет недоимку за счет собственных средств и выставила дополнительные счета покупателям на доплату 8 %. Однако не все согласились ее произвести. Насколько правомерно заставить покупателя заплатить недостающий НДС?

Практическое задание № 3

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Ситуация 1.

Предприятие собираемся обжаловать решение налогового органа в арбитражном суде. Если будет найден адвоката, можно ли будет расходы, связанные с оплатой его услуг, учесть при расчете налога на прибыль? Если налоговая инспекция проиграет, имеем ли предприятие право потребовать компенсации их расходов? Как учитывать сумму компенсации с позиции налогооблагаемой базы?

Ситуация 2.

Работнику, отбывающему в служебную командировку, был выдан аванс. Однако, по прибытии никаких документов он не предоставил. Можем ли мы отнести на расходы оплату железнодорожных билетов по минимальной стоимости, т.е. в общем вагоне? Как можно учесть расходы на проживание и питание?

Ситуация 3.

Предприятие заказало изготовление органайзеров, папок, тетрадей, ручек и брелков со своей символикой. Будет ли это являться рекламой? Уменьшат ли указанные расходы налоговую базу по налогу на прибыль? (Рассмотреть разные варианты использования этих средств).

Практическое задание № 4

НАЛОГ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Ситуация 1.

Можно ли воспользоваться социальным налоговым вычетом,если человек оплачивал услуги стоматологической клиники по протезированию? Какие документы для этого нужно и когда его можно получить?

Ситуация 2.

Можно ли воспользоваться правом на налоговый вычет, если лечение проходило в клинике за границей?

Ситуация 3.

Можно ли получить вычет родителю, который положен при оплате обучения ребенка, если фактическая оплата производилась им, но договор с учебным заведением заключен от имени ребенка и он же указан в квитанции к приходному ордеру, подтверждающему оплату?

Ситуация 4.

В начале текущего года мужчина приобрел автомобиль. Но через некоторое время продал его за сумму большую, чем покупал. Должен ли он платить налог со всей суммы, полученной от продажи автомобиля или только с разницы между продажной и покупной ценами? Существуют ли границы дохода с продажи автомобиля с позиции налога на доходы?

Ситуация 5.

Если будут проданы принадлежащие человеку акции, по какой ставке придется ему платить налог на доходы с физических лиц?

Ситуация 6.

Если угнали застрахованный автомобиль, надо ли с суммы выплачиваемой страховки платить налоги?

Ситуация 7.

Имеет ли человек право воспользоваться имущественным налоговым вычетом, если у него есть квартира, но при этом он купил загородный жилой дом? Какие для этого необходимы документы?

Ситуация 8.

Можно ли воспользоваться правом на уменьшение налогооблагаемых доходов в случае постройки на дачном участке бани?

Практическое задание № 5

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Ситуация 1.

Облагается ли единым социальным налогом (ЕСН) материальная выгода при выдаче сотруднику беспроцентного займа?

Ситуация 2.

По ошибке предприятием был переплачен единый социальный налог и оно хочет его вернуть. Надо ли им подавать заявление только в налоговую инспекцию? Или необходимо обращаться также в Фонд социального и медицинского страхования?

Ситуация 3.

На предприятии проходила налоговая проверка. Были выявлены занижение фонда оплаты труда и, как следствие, недоплата единого социального налога. Какие ему грозят штрафные санкции?

Ситуация 4.

Организация своевременноне подала квартальныйрасчет по единому социальному налогу и не заплатила в срок авансовые платежи. Будут ли в этом случае взыскиваться пени и штрафы?

Практическое задание № 6

ТЕСТ ПО ТЕМЕ «СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

И КРИТЕРИИ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ»

Рекомендации к ответам:

При выборе правильного ответа необходимо руководствоваться статьями, описывающими организацию налогового учета в главе 25 «Налог на прибыль».

В каждой ситуации достаточно указать ее номер и букву или буквы, соответствующие правильным ответам.

П р и м е р. Ситуация 1. Ответ: Б, В.

Ситуация 1.

Под налоговым учетом понимается:

А. Данные, которые учитываются в таблицах, справках и иных документах бухгалтера.

Б. Методы определения налоговой базы.

В. Система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Г. Принципы, методы и правила, на основе которых находят отражение факты хозяйственной деятельности предприятия.

Ситуация 2.

Целями ведения налогового учета являются:

А. Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного периода.

Б. Обеспечение расширения капитала и стимулирования инвестиционной активности.

В. Участие государства в регулировании экономики.

Г. Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Ситуация 3.

Основными принципами налогового учета являются:

А. Степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков.

Б. Предприятие рассматривается как обособленный объект налогового учета.

В. Использование метода начисления и разграничения деловой активности между смежными отчетными периодами.

Г. Имущество и обязательства имеют стоимостную оценку.

Ситуация 4.

Налоговый учет налогоплательщиком организуется:

А. Самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

Б. Совместно с государственными органами, используя налоговые инструменты.

В. В соответствии с налоговым законодательством, применяя разнообразные основания предоставления налоговых льгот.

Г. Отражая налоговую политику государства, корректируя хозяйственные операции предприятия.

Ситуация 5.

Налоговый учет по налогу на прибыль организаций имеет трехуровневую структуру, которая включает:

А. 1 – определение объекта налогообложения; 2 - формирование налоговой базы; 3 – расчет налога.

Б. 1 – сбор первичных учетных документов; 2 - создание аналитических регистров налогового учета; 3 - расчет налоговой базы.

В. 1 – определение налоговой базы; 2 - использование системы льгот; 3 – определение срока уплаты налога.

Г. 1 – детальный анализ позитивных и негативных сторон существующих хозяйственных операций; 2 – расчет налога за отчетный период; 3 – проектировка налоговых расходов предприятия в будущем

Ситуация 6.

Формы первичных учетных документов для целей налогового учета налогоплательщик может разработать:

А. На основаниидокументов, имеющихся в налоговых службах данного муниципалитета.

Б. В соответствии с формами учетных документов подобного предприятия.

В. Строго соблюдая действующее налоговое законодательство.

Г. Самостоятельно.

Ситуация 7.

Первичный учетный документ должен быть составлен:

А. В зависимости отучетной политики данного предприятия.

Б. Перед проверкой налоговыми органами бухгалтерской отчетности.

В. В момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

Г. В течение налогового периода.

Ситуация 8.

Аналитические регистры налогового учета представляют собой:

А. Формыопределения доходов и расходов по кассовому методу и методу начисления.

Б. Сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированные в соответствии с требованиями налогового законодательства, без отражения по счетам бухгалтерского учета.

В. Категории доходов и расходов, сгруппированных определенным образом для целей налогообложения.

Г. Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Ситуация 9.

Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

А. Наименование регистра; наименование хозяйственных операций; подпись лица, ответственного за составление указанных регистров.

Б. Наименование регистра; дату составления; измерители операции в натуральном и денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись лица, ответственного за составление указанных регистров.

В. Объекты учета для целей налогообложения в хронологическом порядке.

Г. Объекты учета; налоговую базу; дату составления; подпись лица, ответственного за составление указанных регистров.

Ситуация 10.

Исправление ошибки в регистре налогового учета

А. Допускается с разрешения руководителя предприятия.

Б. Не допускается независимо от каких – либо причин.

В. Допускается по согласию руководителя предприятия и налоговой инспекции.

Г. Допускается. Оно должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Ситуация 11.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль в обязательном порядке должен содержать следующие данные:

А. Период, за который определяется налоговая база; сумму доходов от реализации; сумму расходов;прибыль (убыток) от реализации; сумму внереализационных доходов (расходов); прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Б. Объект налогообложения; ставку налога; льготы по налогу; сумму налога.

В. Суммы доходов и расходов от реализации и внереализационных операций.

Г. Период, за который определяются налоговая база и прибыль (убыток) по всем операциям.

Ситуация 12.

Критериями эффективности системы налогового учета являются:

А. Установление системы, методов определения налоговой базы.

Б. Получение истинной информации об экономических результатах деятельности хозяйствующих субъектов.

В. Строгое соблюдение действующего налогового законодательства.

Г. Определение экономической обоснованности системы налогообложения.

Практическое задание № 7

КАК ЖИВЕТСЯ МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЯМ В «ТУМАННОМ АЛЬБИОНЕ»?

Предприниматель Олег Павлов последние десять лет живет и занимается бизнесом в Великобритании. Он директор компании «Английский бизнес-клуб», издающий интернет-журнал на русском языке. Журнал освящает британский бизнес для российских предпринимателей. Фирма зарегистрирована в Великобритании и является малым предприятием. Основываясь на собственном опыте, он дает краткую характеристику условий деятельности предпринимателей в Великобритании, как с положительной, так и с отрицательной стороны.

После изучения и анализа ситуации с позиции налогообложения предлагается ответить на вопросы.

Рис. 1. «Туманный Альбион»

«Прежде всего следует отметить серьезную роль, которую играет малый бизнес в британской экономике. Компании с числом работающих менее 50 человек (они-то и попадают под определение малых предприятий (МП)) составляют 80 % от общего количества британских компаний. Причем, если в России малый бизнес распространен, как правило, в сфере торговли, то в Британии МП, прежде всего, обслуживают крупные промышленные компании. Вполне естественно, такое количество небольших компаний является серьезной социальной, экономической, политической силой, хотя отдельно взятая маленькая компания очень уязвима, например, перед той же налоговой инспекцией.

Если вы думаете, что разорить бизнес налоговая инспекция может только в России, то вы глубоко ошибаетесь. В Британии есть еще и НДС-инспекция, которая также представляет серьезную угрозу для небольших предприятий, если те не так, как надо, уплатили налог. Точно так же, как и в России, я побаиваюсь налоговых инспекторов, которые могут трактовать ситуацию по уплате налогов по-разному, правда, в отличие от России, они неподкупны. Средний срок задолженности по оплате за товары или сервис составляет 90 дней. За три месяца небольшая фирма может обанкротиться, так и не получив долг с большой компании. Правда, есть закон, который позволяет МП получать процент по задолженности с большого бизнеса, но немногие идут по этому пути. Испортить отношения с крупным партером – значит лишить себя значительной доли дохода.

Разумеется, существует авторитетная организация, защищающая интересы МП: Федерация Малого Бизнеса (ФМБ). Членский взнос для бизнесменов составляет 100 фунтов стерлингов в год (примерно

140 $). После того как предприниматель становится членом ФМБ, он получает сертификат. Когда наша фирма получила такой сертификат, к нему прилагалось письмо, в котором говорилось: «Повесьте это сертификат так, чтобы его мог видеть налоговый инспектор». Честно говоря, это вдохновляло и внушало уверенность. К письму также был приложен список льгот, получаемых бесплатно, в частности: телефонные консультации все 24 часа в сутки по вопросам налогообложения, законодательства, различных сторон ведения бизнеса; гарантия выплаты 50 тыс. фунтов стерлингов, покрывающих затраты в судебной тяжбе с налоговой инспекцией при возникновении уголовной ответственности и в некоторых других юридических случаях. Кроме того, ФМБ, имея огромное количество членов, может «выбивать» для своих членов выгодные условия и скидки при страховании, получении кредита и пр., что так необходимо малому бизнесу, где считается каждый пенс.

Вопросы к ситуации:

1. В чем специфика деятельности МП в Британии и какие проблемы по налогообложению у них возникают?

2. Что общего в этих проблемах между Россией и Британией и в чем различие?

3. Какое преимущество имеет малый бизнес в Англии по сравнению с Россией?

Практическое задание № 8

ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ НАЛОГИ ВМЕСТО ПОДОХОДНЫХ

Чтобы вылечить болезнь, надо правильно поставить диагноз, то есть раскрыть глубинную первопричину. Почему, несмотря на колоссальное наращивание производства, человечество все еще не может решить экономические проблемы? Считается, что угроза создается «технической цивилизацией», поэтому все больше людей задают вопрос: какой же это «прогресс», если он угрожает существованию самой жизни на планете? В документе «Всемирная стратегия охраны природы», принятом в 1980 г. Международным Союзом Охраны Природы, действующим под эгидой ООН,

Рис.2. Природные ресурсы

было сказано: «Деградация природы наступает с такой скоростью, что непосредственно угрожает благополучию и стабильности государств. Приближается новая эпоха, когда с истощением природных ресурсов, именно ресурсы - от нефти и металлов до чистой воды, воздуха и просто земной поверхности – станут самым важным и дорогим элементом производства. Предвидя их истощение, надо экономить уже сейчас, то - есть надо намеренно значительно повысить на них цены с помощью экологических налогов (акцизов), на добычу ресурсов и на производство загрязнителей. В отличие от стихийного роста цен, искусственное повышение цен будет вполне безболезненным, компенсированным, так как позволит одновременно на ту же сумму в целом по стране уменьшить налоги с прибыли и подоходные. А снижение подоходного налогообложения не только даст компенсацию, но благотворно скажется на экономике и нравственности.

Дата добавления: 2015-10-28