Исходная информация

Планирование себестоимости

Цель: выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений для того чтобы увеличить рентабельность предприятия. Снижая издержки производства в результате сбережения прошлого и живого труда, промышленность добивается наряду с ростом накоплений увеличения объема выпуска продукции. Планы по себестоимости должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Плановая себестоимость определяется путем технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию всей товарной продукции и каждого вида изделий. В зависимости от характера производства применяется ряд показателей, характеризующих себестоимость продукции. Определяется путем соответствующих расчетов технико-экономических факторов. типовой перечень технико-экономических факторов, обусловливающихснижение себестоимости продукции:

1) повышение технического уровня производства;

2) улучшение организации производства и труда;

3) изменение объема, структуры и размещения производства;

4) улучшение использования природных ресурсов;

5) развитие производства.

В плане по себестоимости продукции на предприятии наряду с затратами на 1 руб. товарной продукции имеются следующие показатели: себестоимость оотдельных видов прдукции, себестоимость товарной продукции, снижение себестоимости сравнимой продукции.

Определение плановой себестоимости отдельных видов прдукции служит основой планирования затрат на производство.

Вся товарная продукция при планировании и учете себестоимости на предприятиях подразделяется на сравнимую и несравнимую. Сравнимой считается продукция, выпускавшаяся в предыдущем (по отношению к плановому) году, а также изделия с длительным циклом производства, которые выпускались в прошлом году в единичных экземплярах. В состав сравнимой продукции не включаются работы по заказам на сторону, услуги, оказанные своему капитальному строительству, работы по капитальному ремонту и продукция, изготовлявшаяся в опытном порядке. К несравнимой относится продукция, освоенная производством в текущем году.

13. Оценка экономии на условно-постоянных расходах при росте выпуска

Величина условно-постоянных (непропорциональных) расходов практически не зависит от динамики объема производства (реализации).

К условно-постоянным расходам обычно относятся:

амортизация основных средств и нематериальных активов;

расходы на аренду и содержание офисных, производственных и складских помещений;

расходы на ремонт основных средств;

расходы на отопление, освещение помещений;

Условно-постоянными расходами, как правило, являются косвенные расходы.

Организации более выгодно, чтобы на единицу выпускаемой продукции (работ, услуг) приходилась как можно меньшая сумма постоянных расходов, что достигается при максимально возможном объеме производства (реализации) при имеющемся количестве машин и оборудования, производственных площадей, людских (трудовых) ресурсов.

С учетом изложенного общую сумму затрат (З) организации на изготовление всех видов выпускаемой ею продукции можно выразить формулой:

З = А + (В1 х Х1 + В2 х Х2 + В3 х Х3 + … + Вn х Хn),

где А - общая сумма постоянных расходов в целом по организации;

1, 2, 3, …, n - виды продукции;

В1, В2, В3, …, Вn - сумма переменных расходов в себестоимости каждого вида продукции;

Х1, Х2, Х3, …, Хn - количество каждого вида продукции.

Выяснение вопроса о принадлежности каждого вида расходов к условно-переменным или условно-постоянным необходимо и для правильного составления калькуляции (формирования отпускной цены) на единицу продукции (работ, услуг).

14. План производства и реализации продукции и услуг: цели, исходная информация, структура

Цель плана – обеспечить выполнение заказов, максимальную загрузку производственных мощностей. Оценить сопряжение мощностей.

Исходная информация:

1)Долгосрочные заказы предприятий

2)Государственные заказы

3)Результаты маркетинговых исследований

4)Нормы и нормативы планирования мощностей

Структура плана:

1) Плановый портфель заказов

2) Производственная программа

3) Оценка обеспеченности производственной программы мощностями.

15. Характеристика продукции. Показатели выпуска продукции

Характеристика продукции -совокупность трех систем измерителей: натуральные, трудовые и ценностные (денежные

Классификация показателей выпуска

1) Структура продукции – это соотношение объема выпуска отдельных изделий в общем их выпуске.

Номенклатура – укрупненный перечень выпускаемой продукции в соответствии с классификатором промышленной продукции. Основные позиции выпуска.

Ассортимент – перечень продукции внутри номенклатурной группы

2) По назначению

- Для собственного использования

- на сторону

3) По степени готовности

- готовая продукция ГП=∑Ц_iB_i

- полуфабрикаты(собственные, на сторону)

- Услуги на сторону У=∑t_iV_i t-тариф, V –обьем

- Незавершенное производство(НЗП)

4) В зависимости от объемов, включаемых в выпуск:

§ Товарная продукция – продукция, предназначенная и подготовленная для продажи

ТП=ГП+ПФ^ст+ У^ст

§ Валовая продукция –вся произведенная продукция, готовая и не готовая.

ВП=ТП-НЗП_нач+НЗП_кон

Товарная продукция необходима для расчета потенциальной прибыли

П=ТП-З=(ц*с)В

З- затраты на производство ТП

Валовая продукция необходима для планирования потребностей в сырье.

§ - Реализ продукция -оплаченная продукция, от кот рассчитываются прибыль и налоги.

ü По отгрузке – реализованной считается отгруженная продукция независимо от оплаты.

РП=ТП+О^гп_н-О^гп_к

О^гп- остатки готовой продукции.

ü По оплате – реализованной считается только оплаченная продукция.

РП=ТП+ О^гп_н-О^гп_к+ О^деб_н-О^деб_к

О^деб_н;О^деб_к – остатки дебиторской задолженности

- Валовый оборот

ВО=ВП+ВХО

ВХО – внутрихозяйственный оборот=ПФ^собств

5) По качеству

-Российская система:

Высшая категория(соответствует лучшим мировым образцам)

1 класс – соответствует ГОСТ

2класс – соответствует ГОСТ, но устаревший

-Международная система

Сертифицированная в системе ISO

Не сертифицированная

6) По измерителю выпуска

А) Стоимостной(+ универсальность, - большое влияние цен)

Б) Натуральный(не учитывает влияние цен)

В) Условно натуральный

7) По натуральному измерителю выпуска

– Объем полученного продукта – В(количество заготовок, сплавов и др. в соответствии с плановым заданимем)

– Объем перерабатываемого сырья V (программа металлозавалки, программа запуска.)

V=B*k_з

K_з – коэффициент загрузки(удельный расход сырья на ед. продукции)

K_з=1+k_б+k_о+k_п (брак отходы потери)

K_з=V/B

γ=1/ K_з

16. Оценка обеспеченности производственной программы мощностями

Мощность – макс возможный выпуск на данном предприятии(тонн,штук, станкочас)

M=n*P*Tд – в тоннах или штуках

M=n*Tд – в станкочас.

Производственная программа – основной раздел перспективного и годового бизнес-плана развития предприятия, в котором определяются объем изготовления и выпуска продукции по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях.

Производственная программа отражает основные направления и задачи развития предприятия в плановом периоде, производственно-хозяйственные связи с другими предприятиями, профиль и степень специализации и комбинирования производства.

Основные разделы производственной программы для предприятий, занятых производством материального продукта:

план по производству товарной (валовой) продукции;

план выпуска продукции на экспорт;

план по повышению качества продукции;

план реализации продукции.

Предприятия самостоятельно планируют номенклатуру и объем производимой продукции, руководствуясь при этом государственным заказом, обязательствами перед партнерами, обязательствами по поставкам сбытовым организациям.

В упрощенном виде, результат в ответах на ключевые вопросы управления производственной структуры:

какие виды продукции и в каких количествах производить?

в какие сроки должна быть готова продукция к отправке покупателю?

какого качества должна быть продукция в планируемом периоде;

сколько дополнительно предприятие может выпустить продукции, какого вида и качества в случае возникновения срочных заказов;

каков нижний предел объема выпуска продукции, при котором следует перейти в режим его консервации или остановить для модернизации;

каковы должны быть объемы потребляемых ресурсов для производства продукции и возможности для их удовлетворения.

План по производству товарной (валовой) продукции включает в себя формирование показателей объема выпуска товарной и валовой продукции.

По степени готовности продукция подразделяется на несколько видов:

товарная продукция, т.е. готовая продукция, прошедшая все стадии обработки, удовлетворяющая требованиям ГОСТ и ТУ, принятая службой технического контроля качества

незавершенная продукция, т.е. незаконченная в процессе обработки продукция,

полуфабрикаты собственного производства, т.е. продукция, технологический процесс изготовления которой закончен в одном цехе, подлежит доработке в других цехах предприятия или за его пределами;

валовая продукция, т.е. продукция выпускаемая предприятием вне зависимости от степени ее готовности.

Объем валовой продукции ВП включает весь объем работ, намеченный к выполнению в данном плановом периоде; определяется он по следующей формуле:

ВП = ТП – НП + НК,

где НП, НК – остатки незавершенного производства, полуфабрикатов и инструмента своего производства на начало и конец планового периода; ТП.

В целях элиминирования прошлого труда и выявления результатов производственной деятельности, динамики производства продукции и зависящих от предприятий показателей производства ряд предприятий осуществляют планирование и оценку деятельности по чистой продукции вместо объема реализованной продукции.

17. План по труду и зарплате: цели, структура, исходная информация, значение, законодательство о труде

Цели

- определить потребность в труде

- определить затраты на труд

- обеспеченность эффективности использования труда

Исходная информация

1) План технического организационного развития(план тор)

2) Производственная программа

3) Трудовое законодательство

4) Нормы и нормативы по труду

Структура плана

1) Планирование роста производительности труда

2) Планирование численности работников

3) Планирование фонда оплаты труда

4) Планирование подготовки и переподготовки кадров

К числу основных задач, которые решаются в процессе планирования труда,

относятся следующие:

· создание здорового и работоспособного трудового коллектива, способного выполнить намеченные тактическим планом цели;

· формирование оптимальной половозрастной и квалификационной структуры трудового коллектива фирмы;

· подготовка, переподготовка и повышение квалификации персонала фирмы;

· совершенствование организации труда;

· стимулирование;

· создание благоприятных условий труда и отдыха для персонала;

· повышение производительности и качества труда;

· обеспечение оптимального соотношения между численностью персонала, заработной платой и производительностью труда в планируемом периоде;

· ротация персонала (приём, увольнение, перевод на другую работу);

· оптимизация средств на содержание персонала и т.д.

Значение и роль плана по труду и персоналу фирмы определяются следующим моментами:

· затраты на содержание персонала составляют значительную часть издержек предприятия, определяют цену реализации продукции и её конкурентоспособность;

· персонал фирмы является важнейшим фактором производства. Именно от него зависит, насколько эффективно используются на предприятии средства и предметы труда, насколько успешно работает предприятие в целом. Поэтому на каждом предприятии должна разрабатываться и осуществляться кадровая политика, служащая исходной базой для планирования персонала;

· в настоящее время возрастает коллективный и инвестиционный характер труда. Это выражается в разработке и реализации на предприятии значительного числа различных инновационных проектов, в которых задействовано большое количество работников. Эффективность этих проектов во многом зависит от того, насколько скоординированы усилия исполнителей, что может быть обеспечено только на планомерной основе.

· уровень оплаты труда в бывших республиках СССР неоправданно низок. Соответственно низок удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости продукции. Основную долю в себестоимости занимают материальные затраты. Повысить уровень заработной платы можно только на основе рационального планирования труда.

18. Производительность труда: понятие и виды

Производи́тельность труда́ — мера эффективности труда. Производительность труда измеряется количеством продукции, выпущенной работником за единицу времени. Обратная величина — трудоёмкость — измеряется количеством времени, затрачиваемым на единицу продукции.

Пт=В/Т

Т – трудозатраты (чел час)

В- выпуск (тонн, штук)

Виды производительности труда

1) По объему затрат труда:

-технологическая – включает затраты труда основных рабочих

- производственная – учитывает затраты труда основных и вспомогательных рабочих

- полная –основные+ вспомогательные+все остальные

2) По периоду(времени):

- годовая ГПт=В/ч, где ч- численность

- дневная ДПт=В/(ч*Тэф) Тэф- эффективный фонд рабочего времени.(сколько дней отработал рабочий)

- часовая ЧПт=В/(ч*Еэф*С*Д), где Д – длительность смены, С – количество смен.

19. Планирование роста производительности труда

Исходная информация:

Фактические: выпуск, численность, производительность труда.

Плановые: выпуск, план ТОР.

Используют два метода планирования производительности труда:

1) Метод прямого счета

2) Индексный метод

Метод прямого счета

Плановая ПТ

Пт=В^п/ч^п

Ч^п=ч_ф±∆ч

Индексный метод

Пти= Птф*(1+∆Пт)

Где ∆Пт=∆ч/(чб+∆ч) чб – базовая численность(показывает численность без введения изменений в план ТОР)

Планирование изменения численности ∆ч

1) При изменении трудоемкости(нормы времени)

t – трудоемкость (п – плановая, ф –фактическая) Тэф- эффективный фонд рабочего времени

2) При изменении норматива численности обслуживания

∆ч=(Нчо^п-Нчо^ф)*n(с+п)* Ксп

n- кол-во оборудования, С – количество смен, п – количество подмен. Ксп – списочный коэффициент

3) При изменении нормы обслуживания

∆ч=(n/Но^п – n/Но^ф)*(с+п)*Ксп

20.Режим работы предприятия, планирование фондов рабочего времени рабочего

Рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять свои трудовые обязанности. Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (для особо вредных условий труда – 36 ч.).

Режим рабочего времени должен предусматривать:

- продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя);

- работу с ненормированным рабочим днем для отдельных категорий работников;

- продолжительность ежедневной работы (смены), в том числе неполного рабочего дня (смены);

- время начала и окончания работы;

- время перерывов в работе;

- число смен в сутки;

- чередование рабочих и нерабочих дней.

Режим работы зависит:

1. От особенностей технологического процесса

Непрерывный режим устанавливают:

-если основные технологические операции непрерывны;

- если длительность производственного цикла более 24 ч.

2. От спроса на продукцию:

Непрерывный режим при неограниченном или высоком спросе на продукцию.

21 Обоснование графиков сменности

При непрерывном режиме работы по графикам сменности учитывается трудовое законодательство:

- каждый работник имеет право на оплачиваемый отпуск не менее 24 рабочих дней (28 календарных);

- длительность рабочей недели:

для нормальных и вредных условий труда – 40 ч.;

для особо вредных условий труда – 36 ч.;

- работа в вечернее время –увеличение ставки на 20 %, в ночное – на 40 %, в праздники – 100 % (двойная ставка).

При переработке дни добавляют к отпуску, при недоработке рассчитывают количество «черных» дней.

Календарный фонд времени:

Номинальный фонд времени – время работы в соответствии с режимом предприятия:

Выходные:

Сменооборот – период времени, когда бригада побывает во всех сменах.

Цикл графика – промежуток времени, когда каждая бригада побывает во всех сменах и у всех бригад одинаковое количество рабочих и выходных дней.

22Виды численности. Планирование численности рабочих

Нормы численности – это численность рабочих соответствующей квалификации на данном участке, необходимых для выполнения определенного объема работ на данном участке производственного процесса.

Виды численности:

- явочная – численность рабочих, необходимых для выполнения всех работ, для обеспечения планового выпуска продукции необходимого качества;

- штатная – больше явочной на количество подсменных бригад (только для непрерывных производств);

- списочная – учитывает невыходы рабочих по уважительным причинам.

(в смену) (в сутки)

, с – количество смен; п – количество бригад по графику сменности.

23Методы прогнозирования фонда оплаты труда

ФОТ – включает в себя денежные и натуральные выплаты работнику. Является базой налогообложения.

1. Методы детального планирования

а) По средней заработной плате

б) Нормативный метод

в) Уровневый метод

2.Годовое планирование

24Планирование основного фонда заработной платы

- тарифный; - премия (30-40 %); - доплаты сдельщикам (10-15 %); - бригадирство (10-15 %); - доплаты за ночное время (40 %); - доплаты за вечернее время (20 %); - доплаты за праздники (100 %); - районный северный коэффициент.

(удельный вес праздничного времени к отработанному).

25 Планирование дополнительного фонда заработной платы

Это оплата отсутствия на работе по уважительной причине (отпуск, отгулы, больничный, на время учебы (если сессия закрыта успешно)).

- отпуск; - прочие (отгулы, отпуск по учебе, гос. обязанности, по беременности, 3 дня больничного).

26Цели, задачи, исходная информация, структура плана по себестоимости, его основные показатели

Цели:

1.Определение плановой прибыли П=(Ц-С)В и налогов для планирования цен.

2. Оценка эффективности производства

Исходная информация:

1.Выпуск продукции – план и факт.

2.Себестоимость фактическая – общая (З) (на весь выпуск) и удельная (С).

3.Затраты на 1 руб. товарной продукции фактические

4.Плановые нормы и нормативы расходов сырья и др. ресурсов

5. Цены на покупные ресурсы.

Структура плана:

1.Планирование сметы затрат на производство ВП

2.Планирование затрат на ТП (калькуляция)

3.Планирование калькуляций важнейших видов продукции

4.Плановые затраты на 1 руб. ТП.

27Понятие и назначение сметы затрат

Классификация затрат по элементам (по видам ресурсов):

- предметы труда (оборотные средства);

- средства труда (основные средства);

- труд (кадры);

- финансы.

Смета - классификация затрат по элементам.

1.Материалы:

предметы труда

а) сырье и основные материалы

б) вспомогательные материалы

в) топливо со стороны

г)энергия со стороны

труд

2.Затраты ППИ

3.Отчисления на соц.страхование

4.Амортизация средства труда

5.Прочие расходы финансы

Итого затрат на ВП

(+)НЗПн

(-) НЗПк

Всего полная себестоимость ТП

28Структура и назначение калькуляции

Классификация затрат по назначению:

- на технологию;

- на оборудование (эксплуатация и оборудование);

- на управление и хоз. нужды;

- на реализацию продукции.

Калькуляция – классификация затрат по назначению.

29Классификация калькуляционных статей. Методы калькулирования продукции

Методы:

1.Расчетно-аналитический

2.Нормативно-балансовый

3.Сметный

Или:

Различают плановую, сметную, нормативную и отчетную (фактическую) калькуляции.

Плановые калькуляции определяют среднюю себестоимость продукции или выполненных работ на плановый период (год, квартал). Составляют их исходя из прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда, использования оборудования и норм расходов по организации обслуживания производства. Эти нормы расходов являются средними для планируемого периода. Разновидностью плановой являются сметные калькуляции, которые составляются на разовое изделие или работу для определения цены, расчетов с заказчиками и других целей.

Нормативные калькуляции составляются на основе действующих на начало месяца норм расхода сырья, материалов и других затрат (текущих норм затрат). Текущие нормы затрат соответствуют производственным возможностям предприятия на данном -этапе его работы. При стабильных ценах на используемые ресурсы текущие нормы затрат в начале года, как правило, выше средних норм затрат, заложенных в плановую калькуляцию, а в конце года, наоборот, ниже. Именно поэтому и нормативная себестоимость продукции в начале года, как правило, выше плановой, а в конце года - ниже.

Отчетные (фактические) калькуляции составляются по данным бухгалтерского учета о фактических затратах на производство продукции и отражают фактическую себестоимость произведенной продукции или выполненных работ. В фактическую себестоимость продукции включают и непланируемые непроизводительные расходы.

30Определение порога безубыточности и запаса финансовой прочности

31Методы прогнозирования и текущего планирования затрат

Методы:

Дата добавления: 2015-10-26