Всеукраїнська мережа ЛІГА:ЗАКОН www.ligazakon.ua

Штрафні (фінансові) санкції за порушення податкового законодавства

(З 01.01.2015 р. відповідно до Закону України від 28.12.2014 р. № 71-VIII до даного довідника внесено зміни. Зазначені зміни виділені малиновим кольором.)

Склад порушення	Розмір штрафної (фінансової) санкції	Підстава (норма ПКУ)
у разі вчинення правопорушення вперше	у разі неусунення або повторного вчинення правопорушення протягом певного періоду^1*
Неподання у строки та у випадках, передбачених ПКУ, заяв або документів для взяття на облік у відповідному контролюючому органі, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності	– на самозайнятих осіб у розмірі 170 грн., – на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність (далі – юридичні особи) – 510 грн.	повторно протягом року: – на самозайнятих осіб – 340 грн., – на юридичних осіб – 1020 грн.	п. 117.1
Неподання банками або іншими фінансовими установами відповідним контролюючим органам в установлений ст. 69 ПКУ строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків	340 грн. за кожний випадок неподання або затримки	п. 118.1
Здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного контролюючого органу про взяття рахунку на облік в контролюючих органах	10 % суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків (крім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менш як 850 грн.	п. 118.2
Неповідомлення фізичними особами – підприємцями та особами, що проводять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншій фінансовій установі при відкритті рахунку	340 грн. за кожний випадок неповідомлення	п. 118.3
Неподання або порушення порядку подання платником податків інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків^2*	85 грн.	повторно протягом року: 170 грн.	п. 119.1
Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку^3*	510 грн.	повторно протягом року: 1020 грн.	п. 119.2
Оформлення документів, які містять інформацію про об'єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків, або з використанням недостовірного реєстраційного номера облікової картки платника податків, крім випадків, визначених п. 119.2 ПКУ	170 грн.	п. 119.3
Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків)	170 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання	повторно протягом року: 1020 грн.	п. 120.1
Невиконання платником податків вимог, передбачених абз.3 - 5 п. 50.1 ПКУ, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності	5 % від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов'язання (недоплати)^4*	п. 120.2
Неподання платником податків звіту про проведені ним протягом року контрольовані операції відповідно до вимог п. 39.4 ПКУ	100 МЗП^5*	–	п. 120.3
Неподанняплатником обов'язкової документації про проведені ним протягом року контрольовані операціївідповідно до вимог п. 39.4 ПКУ	10 МЗП^5*	–	п. 120.3
Незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених ст. 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю	510 грн.	повторно протягом року: 1020 грн.	п. 121.1
Несплата (неперерахування) фізичною особою – платником єдиного податкуавансових внесків єдиного податкув порядку та у строки, визначені ст. 295 ПКУ^6*	50 % від ставки податку	п. 122.1
Якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 ПКУ	25 % суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування	повторно протягом 1095 днів: 50 % суми нарахованого податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування	п. 123.1
Використання платником податків (посадовими особами платника податків) сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання (застосування) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із законом з питань відповідного податку, збору (обов'язкового платежу) додатково до штрафів, передбачених п. 123.1 ПКУ	стягнення до бюджету суми податків, зборів (обов'язкових платежів), що підлягали нарахуванню без застосування податкової пільги. Сплата штрафу не звільняє таких осіб від відповідальності за умисне ухилення від оподаткування	п. 123.2
Відчуження платником податків майна, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди контролюючого органу, якщо отримання такої згоди є обов'язковим згідно з ПКУ	в розмірі вартості відчуженого майна	п. 124.1
Якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств, рентної плати протягом строків, визначених ПКУ:
при затримці до 30 календарних днів включно	10 % погашеної суми податкового боргу	п. 126.1
при затримці більше 30 календарних днів	20 % погашеної суми податкового боргу
Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у т. ч. податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків^3*	25 %суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету	повторно протягом 1095 днів: 50 % суми податку, втретє та більше протягом 1095 днів: 75 % суми податку^7*	п. 127.1
Неподання або подання податкової інформації банками чи іншими фінансовими установами з порушенням строку,визначеного ПКУ, контролюючим органам	170 грн.	повторно протягом року: 340 грн.	п. 128.1

Перелік нормативно-правових актів

• ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

До відома

¹* У листі від 31.03.2011 р. № 6319/6/12-0216 ДПАУ надала роз'яснення, яке правопорушення вважається повторним з метою застосування штрафу, передбаченого ст. 123 ПКУ.

²* До 1 січня 2014 року не застосовуються штрафні санкції за неподання або порушення строку подання фізичними особами до органів державної податкової служби відомостей про зміну даних, які вносяться до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків (п. 14 підр. 10 р. XX ПКУ).

³* Штрафи, передбачені п. 119.2 ПКУ, не застосовуються у зв'язку з поданням уточнюючих розрахунків 1ДФ в результаті проведення перерахунку ПДФО, перерахунку або обмеження ПСП та якщо такі виправлення було здійснено вдіповідно до ст. 50 ПКУ.

⁴* При самостійному донарахуванні суми податкових зобов'язань інші штрафи, передбачені ПКУ, не застосовуються (абз. 3 п.120.2. ПКУ).

⁵* Сплата фінансових санкцій (штрафів) не звільняє платника податку від обов'язку подання звіту (декларації) щодо контрольованих операцій та/або документації, визначеної пп. 39.4.8 ПКУ.

⁶* Штрафні санкції до платників єдиного податку за порушення у 2012 році порядку обчислення, правильності заповнення податкових декларацій платника єдиного податку та повноти сплати сум єдиного податку платниками не застосовуються (п. 7 підр. 10 р. XX ПКУ).

⁷* Відповідальність за погашення суми податкового зобов'язання або податкового боргу, що виникає внаслідок ненарахування, неутримання та/або несплати (неперерахування) податків, та обов'язок щодо погашення такого податкового боргу покладається на особу, визначену ПКУ, у тому числі на податкового агента. При цьому платник податку – отримувач таких доходів звільняється від обов'язків погашення такої суми податкових зобов'язань або податкового боргу, крім випадків, встановлених р. IV ПКУ (абз. 7 п. 127.1 ПКУ).

*******

З аналізом змін, які вносяться до ПКУ Законом № 3609, можна ознайомитися у статті Юрія Кулика.

З порядком нарахування та розмірами пені, нарахованої на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки, можна ознойомитись у відповідному довіднику.

*******

Про відповідальність за порушення податкового законодавства, що діяла до 31.12.2010 р., можна дізнатись у відповідному довіднику.

____________

© Інформаційно-аналітичний центр «ЛІГА»
© ТОВ «ЛІГА ЗАКОН»

Всеукраїнська мережа ЛІГА:ЗАКОН www.ligazakon.ua

© ТОВ "Інформаційно-аналітичний центр "ЛІГА", 2015 © ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2015

Дата добавления: 2015-10-26