Налог на доходы физических лиц. Система налогов и сборов РФ

Система налогов и сборов РФ

Классификация:

1) прямые/косвенные:

Прямые - с дохода, прибыли.

Косвенные – на потребление (переложение бремени налога). Самые выгодные государству налоги.

2) личные/реальные:

Личные – взимаются с доходов, прибыли, выручки налогоплательщика.

Реальные – налоги на имущество.

3) раскладочные/количественные:

Количественные – взимаются в определенных размерах с объектов налоговых баз.

4) общегосударственные/местные:

Общегосударственные - по единым нормам и правилам на всей территории страны.

Местные - в пределах муниципального образования.

В зависимости от того, кто устанавливает и вводит в действие налог, в РФ действуют 3 группы налогов:

· федеральные:

Могут разделяться на разные бюджеты, но установлены и действуют на всей территории РФ по единым нормам и правилам. Платятся везде одинаково. Это обеспечивает единое экономическое пространство.

Устанавливаются и вводятся в действие Федеральным исполнительным органом власти.

· региональные:

Частично устанавливаются и вводятся полностью в действие законами регионов. Устанавливаются федеральным и региональным законом, вводятся в действие региональным актом.

· местные:

Устанавливаются федеральным и местным законом, вводятся в действие местным законом.

ФНС – не подчиняется ни регионам, ни местам, это федеральный исполнительный орган. Осуществляет единый контроль.

Запрещено предоставлять индивидуальные налоговые льготы, льготы могут предоставляться только группам.

Задача:

Гражданин РФ Иванов женат. Жена находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте 1 года. У Иванова есть еще дочь от первого брака, ей 20 лет, она студентка дневного отделения МГУ. Учится на платном отделении. Стоимость обучения в год 300 тыс. рублей. Оплачивает эти суммы отец. За прошедший 2012 г. Иванов работая по основному месту работы получил доход 3 млн. руб. По лицензионному соглашению за право использования его изобретения он получил 5 млн. руб. С 1 августа по 15 сентября 2012 г. он находился на стажировке в США. В ходе обучения он заплатил 10 тыс. долларов США. Одновременно он читал там лекции и получил доход за это 5 тыс. долларов США. В 2012 г. он продал свою старую квартиру, которая находилась у него в собственности 10 лет, за 12 млн. руб. Одновременно приобрел новую квартиру за 25 млн. руб. Чтобы окончательно рассчитаться за квартиру он продал свой автомобиль за 1, 5 млн. руб. Автомобиль находился у него в собственности 2 года. Приобретал он его за 2 млн. руб. Рассчитайте налог на доходы Иванова за 2012 г. (Форма декларации и глава 23 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

Установлен НК РФ. Федеральный, общегосударственный налог. Он действует на всей территории РФ, распространяется на всех по единым нормам и правилам. В то же время почти 90 % этого налога, собранного в регионе, остается в регионе.

Прообразом является налог на роскошь, введенный в 19 в. в Англии. Сам налог в современном виде сложился в начале 20 в.

Есть страны, в которых существуют местные налоги на доходы.

Прямой и личный налог.

Это резидентский налог. Его платят физические лица, независимо от их гражданства, возраста, и резиденты и нерезиденты. Резиденты – с доходов, полученных где бы то ни было, нерезиденты – с доходов, полученных на территории в РФ.

Тест физического присутствия: резидентом будет признано то лицо, которое находится физически на территории РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Исключение: государственные/муниципальные/военные служащие, отправленные за границу в служебные командировки, все равно считаются резидентами.

НК предусматривает возможность применения института представительства. Это актуально в отношении несовершеннолетних, а также других лиц.

Объект налогообложения – доход налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, или в форме материальном выгоды. Презюмируется, что в денежной и натуральной форме подлежат налогообложению все виды доходов налогоплательщика, в то время как в форме материальной выгоды – только строго установленные законом доходы.

Освобождаются от налогообложения подарки на сумму до 4 тыс. руб. в год.

Налог на прибыль (на доходы юридических лиц)

Прямой, личный налог. Налогоплательщики – предприятия и организации.

Введен в РФ в 1992 г. По началу он играл самую значительную важную роль в системе налогов и сборов, поступления от него составляли основную часть федерального бюджета. Затем роль его для федерального бюджета пошла на спад. Это связано с налогом на добычу полезных ископаемых, который стал занимать первое место по размерам поступлений.

Много предприятий в РФ являются убыточными и они не платят налог на прибыль.

Сегодня практически весь налог на прибыль поступает в региональный бюджет.

Это резидентский налог. Плательщики:

1) инкорпорации:

От всех доходов, независимо от того, где он получен.

2) нерезиденты (иностранные юридические лица):

Два варианта налогообложения:

- от доходов, полученных от источников в РФ, в случае если у них нет в РФ постоянного представительства

Постоянное представительство – некая материальная база в другой стране, на которой постоянно ведется коммерческая деятельность (нефтяная скважина, стройплощадка, склад, агент-физическое лицо и т.д.)

- а

Объект налогообложения – прибыль: валовая выручка (доход) за минусов расходов.

Доходы:

· от реализации

Основная уставная деятельность: доходы от производства товаров/работ/услуг, выручка от аренды, от продажи имущества.

· внереализационные доходы

От иных, неосновных, видов деятельности. Выручка от аренды, от долговых обязательств, доходы в виде присужденных штрафов/пени/неустоек по гражданско-правовых договорам.

Расходы – экономически обоснованные, документально подтвержденные затраты.

Экономически обоснован тот расход, который направлен на получение дохода.

Расходы:

· материальные

Закупка сырья, оплата услуг сторонних организаций, оплата энергоносителей.

· расходы на оплату труда

Заработная плата + любые выплаты в пользу сотрудников, обусловленные трудовым договором. Премии, поощрения, подарки, связанные с выполнением трудовых обязанностей.

· амортизация основных фондов

Средство труда переносит свою стоимость на продукт не сразу, а в течение срока полезного использования. Рассчитывается сумма амортизационных отчислений.

· прочие расходы

Юридические консультации + все, что не входит в предыдущие.

Элементы шедулярного налога – не ко всем видам доходов применяется общая ставка налога.

Налог на прибыль в РФ – 20 %.

Из этой суммы большая часть (18 %) идет в региональный бюджет, остальное – в федеральный.

Налог уплачивается по декларации (для резидентов). Налоговый период – календарный год, поэтому предусмотрены отчетные (квартальные) периоды и ежемесячная уплата авансовых платежей.

Дата добавления: 2015-07-08