Учет начисления отпускных

Суммы отпускных, начисленных работникам предприятия, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)).

Многие бухгалтеры включают в расходы сразу всю сумму начисленных отпускных. И заранее платят с нее налоги, хотя работник идет в отпуск только в следующем месяце. Это невыгодно для фирмы. В расходы текущего месяца включают только отпускные, относящиеся к этому месяцу. Если отпускные начисляются за текущий месяц, то это отражают такой проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...)

Кредит 70.

Если отпускные начисляются за тот месяц, который еще не наступил, то их учитывают на счете 97 "Расходы будущих периодов" и относят на счета учета затрат в последующих месяцах:

Дебет 97 Кредит 70 (68 "Расчеты по ЕСН", 69-1, 69-3).

Удерживать же НДФЛ и перечислять его в бюджет необходимо в момент выплаты денег работнику. Если отпуск полностью приходится на один месяц, то также используется счет 97. Ведь отпускные и ЕСН рассчитываются в текущем месяце, а на затраты будут отнесены в следующем, когда отпуск будет предоставлен работнику.

При наступлении того месяца, за который начислены отпускные, их сумма, а также ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев включаются в состав расходов:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...)

Кредит 97.

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70 — начислен средний заработок за период отпуска;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ» — удержан с отпускных налог на доходы физических лиц;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 68 (69) — начислены с отпускных: ЕСН, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование и зачтены в счет уплаты ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет;

Дебет 70 Кредит 50 (51) — выплачены работнику отпускные.

Дебет 97 Кредит 70 — начислен средний заработок за период отпуска;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ» — удержан с отпускных налог на доходы физических лиц;

Дебет 97 Кредит 68 (69) — начислены с отпускных: ЕСН, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование и зачтены в счет уплаты ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет;

Дебет 70 Кредит 50 (51) — выплачены работнику отпускные.

В месяце, когда сотрудник уйдет в отпуск, расходы будущих периодов можно будет списать на счета учета затрат:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 97 — включены в затраты ранее выплаченные отпускные и начисленные с них налоги и взносы.

Дата добавления: 2015-07-08