Ситуация. При сверке расчетов предприятие выявило ошибку при отражении НДФЛ

При сверке расчетов предприятие выявило ошибку при отражении НДФЛ. В то время когда данные лицевого счета по состоянию на 31.12.2011 г. показывали переплату НДФЛ в сумме 2 тыс. грн., по данным предприятия непогашенная задолженность (срок которой еще не наступил) составила 3 тыс. грн. Предприятие согласилось с показателем налоговиков и имеет намерение провести необходимые исправления в отчетности.

Исправление ошибки.

Для того чтобы исправить ошибку, предприятие должно откорректировать прибыль в корреспонденции со счетами налогов (см. таблицу 4).

Таблица 4

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет	Налоговый учет, грн.	Строка и шифр приложения к Декларации
Дт	Кт	Сумма, грн.	Доходы	Расходы
	Откорректирован остаток счета задолженности по НДФЛ				–	–	–

Переносим исправление ошибок в финансовую отчетность

Теперь перейдем к финансовой отчетности. Предположим, найденные ошибки не вызвали существенного влияния на показатели финансовой отчетности. В таком случае, согласно вышеприведенному алгоритму, ошибки следует исправить в финансовой отчетности, составленной за тот период, в котором их выявили.

Ниже в таблице обобщим все данные приведенных примеров и покажем, на какую сумму должен быть откорректирован остаток «На начало отчетного периода» по статьям активов, обязательств и собственного капитала в балансе (таблица 5). Кроме того, порядок исправления ошибки в отчете о собственном капитале (таблица 6).

Таблица 5

Актив	Код строки	Пример, грн.
<…>	<…>	<…>	<…>	<…>	<…>
Нематериальные активы:
остаточная стоимость		+22500
первоначальная стоимость		+30000
накопленная амортизация		+(7500)
<…>	<…>	<…>	<…>	<…>	<…>
Основные средства:
остаточная стоимость			+2500
первоначальная стоимость			+40000
Снос			+(30000) +(7500)
<…>	<…>	<…>	<…>	<…>	<…>
Товары
<…>	<…>	<…>	<…>	<…>	<…>
Баланс

Пассив	Код строки	Пример, грн.
<…>	<…>	<…>	<…>	<…>	<…>
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		+ 30000 – 7500 - 5475	+ 40000 – 30000 – 7500 – 3450	+ 25000 – 5750	–5000
<…>	<…>	<…>	<…>	<…>	<…>
Текущие обязательства за расчетами:
с бюджетом		+5475	+3450	+5750	+5000
<…>	<…>	<…>	<…>	<…>	<…>
Баланс

Таблица 6

Статья	Код	<…>	Нераспределенная прибыль
		<…>
<…>	<…>	<…>	<…>
Корректирование:		<…>
Исправление ошибок, в т. ч:		<…>
Пример 1			30000 – 7500 – 5475
Пример 2			40000 – 30000 – 7500 – 3450
Пример 3			25000 – 5750
Пример 4			– 5000
<…>	<…>	<…>	<…>

автор: Инна Лесная,
эксперт по бухгалтерскому учету
и налогообложению

Правовой глоссарий:

1. Закон № 996 – Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV.

2. Закон № 3480 – Закон Украины «О ценных бумагах и фондовом рынке» от 23.02.2006 № 3480-IV.

3. П(С)БУ 6 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 6 «Исправление ошибок», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 28.05.99 г. № 137.

4. Методические рекомендации № 356 –Методические рекомендации по применению регистровбухгалтерского учета, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 29.12.2000 г. № 356.

© «ЛІГА:ЗАКОН», 1991 - 2012

Как искать в ресурсе	-	Бухгалтер&Закон № 13
Поиск одной строкой для 9.хх	-	Финансовая отчетность: как исправить, когда ошиблись

Дата добавления: 2015-07-08