Ситуация.

По докладной начальника цеха основное средство (далее – ОС) общепроизводственного назначения (первоначальная стоимость – 40 тыс. грн., износ – 30 тыс. грн., ежемесячная амортизация для целей бухгалтерского учета – 2,5 тыс. грн., налогового учета – 1,5 тыс. грн.) было списано как непригодное для дальнейшего использования в сентябре 2011 года. Однако в ходе инвентаризации, проведенной в марте 2012 года, выявлено, что объект ОС продолжает использоваться и замечаний по его работе нету. При списании ОС предприятие включило в состав расходов в налоговом учете остаточную стоимость объекта – 6 тыс. грн.

Исправление ошибки.

Очевидно, предприятие поспешило отразить списание ОС. Для исправления ошибки следует:

• восстановить в учете стоимость ОС (первоначальная стоимость – 40000 грн., износ – 30000 грн.);

• начислить амортизацию для целей бухгалтерского учета за 2011 год – 7500 грн. и за январь – февраль 2012 года – 5000 грн.;

• исправить ошибку в налоговом учете, увеличив объект налогообложения за II – IV кварталы 2011 года на 1500 грн. (6000 – 4500), налог на прибыль на 3450 грн., а также начислить 3- или 5-процентный штраф – 103 грн. (3450 х 3 %).

Таблица 2

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет	Налоговый учет, грн.	Строка и шифр приложения к Декларации
Дт	Кт	Сумма, грн.	Доходы	Расходы
	Восстановлены первоначальная стоимость и износ ОС	10 441	441 131	40000 30000	–	-6000	06.4.16 ІВ
	Доначислена амортизация ОС за IV квартал 2011 года				–		05.1 (гр. 2 табл. 1)АМ
	Доначислена амортизация ОС за январь – февраль 2012 года				–		05.1 (гр. 2 табл. 1)АМ
	Начислен дополнительный налог на прибыль в связи с исправлением ошибки				–	–
	Отражено начисление штрафных санкций				–	–

Занижена первоначальная стоимость товаров

Ситуация.

В ноябре 2011 года предприятие приобрело товары общей стоимостью 100 тыс. грн. (кроме того, НДС – 20 тыс. грн.). Для их доставки были заказаны и оплачены отдельно транспортные услуги (25 тыс. грн., кроме того, НДС – 5 тыс. грн.). Из-за того что первичные документы перевозчик предоставил несвоевременно, расходы на доставку были в полном размере отнесены в состав расходов на сбыт в декабре 2011 г. По состоянию на 1 января 2012 года товары, по которым были понесены расходы на доставку, не проданы.

Исправление ошибки.

Вы, наверное, уже поняли, что ошибка состояла в том, что расходы на доставку товаров надо было включить в первоначальную стоимость товаров. Итак, для исправления ошибки следует:

• исключить расходы на доставку товаров из состава расходов на сбыт текущего периода и отнести их на увеличение первоначальной стоимости товаров (25000 грн.);

• доначислить налог на прибыль в сумме 5750 грн. (25000 х 23 %) и штраф 173 грн. (5750 х 3 %).

Таблица 3

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерский учет	Налоговый учет, грн.	Строка и шифр приложения к Декларации
Дт	Кт	Сумма, грн.	Доходы	Расходы
	Исключены расходы на доставку из состава расходов текущего периода и отнесены в первоначальную стоимость товаров				–	-25000	06.2
	Доначислен налог на прибыль при исправлении ошибки				–	–
	Отражено начисление штрафных санкций				–	–

4. Остаток задолженности по налогам: результаты сверки с налоговиками

Дата добавления: 2015-07-08