Проверка (аудит) кассовых операций.

Проверка позволяет выявить нарушения государственной дисциплины в обеспечении сохранности и правильности расходования денежных средств.
Основная задача: проверка соблюдения организацией требований Инструкции № 4 при осуществлении кассовых операций.
Проверка кассовых операций проводится, как правило, сплошным способом со дня окончания предыдущей проверки по следующим направлениям:
- проверка установленного порядка ведения кассовых операций;
- установление достоверности и законности операций с наличными денежными средствами;
- проверка соблюдения кассовой дисциплины.
Проверяя соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций, необходимо обратить внимание на правильность документального оформления операций по кассе, при этом устанавливается:
- полнота заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов;
- наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств;
- отсутствие исправлений, подчисток;
- наличие в расходных кассовых ордерах сведений о документе, удостоверяющем или подтверждающем личность получателя денежных средств;
- наличие штампа или подписи «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год) на документах, прилагаемых к приходным и расходным кассовым ордерам;
- соблюдение требований Инструкции № 4 по вопросам ведения кассовой книги.
Для подтверждения данных вопросов изучаются отчеты кассира с приложенными документами и кассовая книга.
Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованные товарно-материальные ценности, продукцию и оказанные услуги работникам организации за наличный расчет.
При проверке выплат наличных денег по платежным ведомостям следует выборочно установить, все ли внесенные в расчетно-платежные ведомости лица работали в организации и нет ли среди них подставных лиц, которым выписывалась заработная плата с целью присвоения.
В ходе контроля кассовых операций необходимо убедиться в соблюдении организацией кассовой дисциплины. Проверяя кассовую дисциплину, следует выяснить соблюдение:
- остатка наличных денег в кассе установленному банком лимиту;
- установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицам, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь;
- сроков возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы;
Ошибки в учете кассовых операций:
- не установлен лимит наличных денег в кассе, порядок сдачи выручки и предельный размер расчетов наличными денежными средствами;
- допускается ведение кассовой книги за несколько дней при наличии ежедневных операций;
- не ведутся журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
- допускаются подчистки, помарки и исправления при оформлении приходных и расходных ордеров;
- отсутствуют приложения к приходным и расходным кассовым ордерам

Кассовые операции в организациях достигают значительных размеров и являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Основная цель проверки — установление законности, достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами организации, правильности отражения их в учете.
При ревизии (аудите) кассовых операций необходимо проверить:
— обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов в кассе организации;
— правильность учетных данных об остатках денег и денежных документов;
— своевременность и правильность документального оформления кассовых операций;
— соблюдение кассовой дисциплины в соответствии с требованиями Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. № 4 (далее — Инструкция № 4);
— соблюдение установленного порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования
в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 с изменениями по состоянию на 24.08.2006 г. № 518;
— соблюдение законности операций, совершаемых с наличными денежными средствами.
Особенностью ревизии денежных средств, правильности, достоверности и законности кассовых операций является сплошная их проверка, осуществляемая в хронологической последовательности с использованием основных приемов документального и фактического контроля: проверка по форме, экспертная проверка, арифметическая проверка, встречная проверка, инвентаризация.
Ревизию кассовых операций проводят в следующей последовательности:
1. Инвентаризация наличных денег и денежных документов в кассе организации.
2. Проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств.
3. Проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций.
Источниками информации для проверки кассовых операций являются: кассовая книга; отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными и расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями); журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов; корешки чеков использованных чековых книжек; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счету 50; Главная книга, бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

Дата добавления: 2015-07-08