Земельный налог

Местные налоги

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Земельный налог установлен гл. 31 Налогового кодекса РФ. Относится к рентным налогам.

Налогоплательщики

Земельный налог платят организации и предприниматели, обладающие земельными участками на праве:

- собственности;

- постоянного (бессрочного) пользования;

- пожизненного наследуемого владения.

Не являются налогоплательщиками организации и предприниматели, у которых земельные участки находятся в безвозмездном срочном пользовании или переданы по договору аренды.

Объект налогообложения и налоговая база

Налогом облагаются земельные участки, которые находятся в собственности организации или предпринимателей, а также предоставлены им во владение или пользование.

Не являются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, ограниченные в обороте.

Перечень изъятых из оборота земельных участков приведен в п. 4 ст. 27, а ограниченных в обороте - в п. 5 ст. 27 Земельного кодекса РФ. Это земли, находящиеся в собственности государства.

Налоговая база по налогу - кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года.

Ставка налога

Ставки налога устанавливаются в зависимости от назначения земель:

- не более 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилым фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- не более 1,5% в отношении других земель.

В зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка местные власти могут устанавливать дифференцированные ставки.

НК РФ предусматривает налоговые льготы по земельному налогу (ст. 395 НК РФ) для организаций инвалидов, которые используют земельные участки для своей уставной деятельности.

Кроме того, местные власти могут определять налоговые льготы сверх установленных ст. 395 Налогового кодекса.

Порядок расчета и уплаты налога

В отношении используемых земель организации и индивидуальные предприниматели рассчитывают сумму налога самостоятельно. Чтобы рассчитать налог, нужно кадастровую стоимость участка умножить на ставку налога.

Кадастровая стоимость земельного участка - капитализированный расчетный рентный доход земельного участка.

Для определения кадастровой стоимости земельного участка используются следующие интегральные показатели:

a) по плодородию почв - балл бонитета (совокупный почвенный балл);

b) по технологическим свойствам - индекс технологических свойств земельного участка;

c) по местоположению - эквивалентное расстояние земельного участка до пунктов реализации сельскохозяйственной продукции и баз снабжения материально-техническими ресурсами, км.

Информацию о кадастровой стоимости земельных участков предоставляют территориальные органы Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Они должны сообщать ее налогоплательщикам до 1 марта налогового периода.

Налог рассчитывают исходя из полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности налогоплательщика.

НК предусматривает уплату авансовых платежей по налогу:

┌──────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────────────┐

│ Кадастровая │ │Ставка налога│ │ Сумма │

│ стоимость │ x │ │: 4 = │ авансового платежа│

│земельного участка│ │ │ │ │

└──────────────────┘ └─────────────┘ └───────────────────┘

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумму налога по итогам года, подлежащую уплате в бюджет, определяют как разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года:

┌──────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────────┐

│ Сумма налога, │ │ Сумма налога, │ │ Суммы авансовых │

│ подлежащая │ = │ начисленная │ - │ платежей по налогу │

│ уплате │ │ за год │ │ │

└──────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────────┘

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки представления отчетности

В налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка налогоплательщики представляют налоговую декларацию - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Дата добавления: 2015-07-10