Учет резервов. Источники их образования.

Резервы предст-их расходов (РПР) сч. 89(96) предназн для обобщения инф-ии о состоянии и движении сумм, зарезерв-ых в целях равномерн вкл-я расходов в затраты на пр-во и расходы на продажу. Орг-ии могут создавать сл. резервы:

на предстоящ оплату отпуск, на покрытие р-дов по ремонту СО, на возмещение произ-ых затрат по подготов. работам в связи с сезонным периодом, на выплату вознагр-ий за выслугу лет, на гарант. ремонт (обслуж-ие), осущ-ие природоохр. мероприятий. Начисление: Д20,23,25,26,29,44 (отчисл. в резерв расходов относимых на расходы на продажу) 97(отчисл. в резерв, возмещения расходов буд. периодов) К96. Факт. расходы и платежи списываются Д96 К70,91 (произв. внереал. расходы), 76 (непризнанные судом расходы по претензиям), 99 (остаток неиспольз. резервов на увел. прибыли).

По рез-там проведен-ой инвент-ии ДЗ созд-ся резерв по сомнит. долгам (РСД) сч. 82(63) за счет прибыли отч. года. Произведены отчисления в резерв Д91 К63, а остаток списан на увел. прочих доходов Д63 К91. Сомнит долг — ДЗ, непогашенная в установл. договором сроки и необоспеч-ая соотв-щими гарантиями. Списание задолж-ти Д81/1(63) К62 (ДЗ списана), 76 (списаны суммы претензий, в уледовлетв. к-рых отказано судом). Анлит. учет ведется по каждому сомнит. долгу.

Могут созд-ся резервы под обесценение вложений в ц/б 82/2(59). Отчисления в резерв Д91 К59, при повышение рын. ст-ти и при выбытии ц/б: Д59 К91. Аналит. учет по кажд ц/б.

Сч. 14 (резервы под снижение ст-ти мат. ценн-тей) для обобщения инф-ции о резервах отклонения ст-ти сырья и т.д., определившихся на сч бух. учета от рын. ст-ти. Отчисления в резерв: Д91 К14. Востановленна сумма неиспольз. резерва Д14 К91.

Сч. 97 (расх. буд. периодов) предназначен для обобщения инф-ии о расходах, произв-ых в данном отч. периоде, но относящихся к буд. отч. периодам. В частности отражены расходы неравномерно производимым в теч. года ремонта ОС (когда орг-ей не созд-ся соотв. резерв или фонд).

Сч. 98/2 (безвозмезд. поступление) получение безвозм. внеоборотн. активов: Д08 К98/2. Получены безвозм. фин. вложения Д58 К98/2. Суммы с этого счета спис-ся в К91 по безнал. получению ОС — по мере начисления аморт-ии; по иным безвозм. полученным мат. ценностям — помере списания на счета учета затрат на пр-во.

Раньше на сч. 88/3,4,5 — созд фонды накопления, соц. сферы, потребления, а сейчас этот счет перетерпел изменения стал сч. 84.

44. Учёт реализации продукции.

1) отгруженная покупателю, платежные документы по к-й предъявлены в банк, а покупатель оплатил эти документы; либо 2) продукция, отгруж. покупателям, док-ты по к-й предъявлены в банк. В зависимости от выбранного варианта предприятие в своей учетной политике определяет свое понятие реализованной продукции. Таким образом, существуют два варианта учета реализованной продукции:

1. Учет отгруженной и реализованной продукции (момент реализации - оплата),

2. Нет отгруженной, учет лишь реализованной прод (момент реализации - отгрузка). Гос-во заинтересовано во 2 варианте.

1 вариант. Момент реализации - оплата. Учет отгруженной и реализованной прод. Учет отгруженной продукции ведется на основании следующих первичных документов: счета-фактуры, счета платежные требования. Применяются две оценки: по учетным ценам и по фактической с/сости. Учетная цена может быть оптовой, договорной, розничной и тп. Основанием для отгрузки продукции является хозяйственный договор, который заключается между предприятием-поставщиком и покупателем. В нем указывается наименование продукции, качество и ассортимент, количество, цена и стоимость продукции.

ФС отгруженной продукции определяется как произведение стоимости отгруженной продукции по учетным ценам на процентное отношение.

% отношение= (остаток готовой прод. на н. мес. + поступило за мес.)по фактич. ценам / (остаток ГП на н. мес. + поступило за мес.)по учетным ценам

Синтетический учет ведется на счете 45 “Товары отгруженные”. Отгрузка продукции: Д45—К40.

По К списание фактической с/сости реализованной продукции. Д46—К45. Сальдо по счету 45 показывает наличие отгруженной, но не реализованной продукции.

Списание ФС реализованной продукции Д46-К45.

списание коммерческих расходов Д46-К43.

Начисление НДС: Д46-К68.

В зав. от учетной политики списываются общехоз. расходы Д46-К26.

Зачисление выручки на р/с. Д51-К46.

Определение финансового результата Д80-К46, или Д46-К80

. 2 вариант. Момент реализации - отгрузка. Учет реализованной прод. (нет отгруж.) Реализованная прод. учитывается в 2 оценках:

1. По учетным ценам. В качестве учетных цен применяются отпускные цены или плановая, нормативная с/сость.

2. По фактич. С/сости.

1 вариант: (документы предъявлены в банк)

с/с реализ. прод.= реализовано по учетным ценам * процентное соотношение

% соотношение = (остаток ГП на складе + поступило ГП на склад за месяц) по фактической с/сости / (остаток ГП на складе + поступило ГП на склад) по учетным ценам.

2 вариант:.с/с реализ. прод.= реализовано по уч. ценам * % соотн.

% соотн. = (остаток товаров отгруженных+ отгружено прод. за месяц)по фактической с/сости/(остаток товаров отруж. + отгружено за месяц) по учетным ценам.

Синтетический учет реализованной прод. ведется на сч.46 т.о:

ФС реализованной продукции Д46-К40.

Списание коммерческих расходов Д46-К43.

Начисление НДС: Д46-К68.

В зав. от учетной политики списываются общехоз. расходы Д46-К26.

Реализация пр-ции по учетным ценам: Д62-К46.

Начисление выручки на р/с. Д51-К62.

Определение финансового результата Д80-К46, или Д46-К80.

В настоящее время в России широко используется предоплата: Д62-К51.

45. Учёт денежных средств.

К ДС отн-ся доходы в денежной форме на банковских счетах и поступления, нах. в постоянном ходовом обороте орг-ции.

ДС могут нах-ся в безнал. на р/с, в аккредитивах и переводах в пути.

Осн. задачи БУ ДС явл-ся:

1) контроль за наличием и поступлением ДС и док-в, контроль сохранности и целевым исполнением;

1) достоверный и полный учет операций по движению ДС;

2) контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

3) выявление возможности более рационального использования ДС;

4) Порядки установлены инструкцией банка РФ, согласно к-ой орг-ции обязаны хранить свободные ДС в банках;

С др. Орг-циями возможен расчет через р/с. Если наличными, то должна иметься касса и вестись кассовая книга. Если с населением, то д.иметь кассовый аппарат. Нал.ДС выписываются на чеках кассовой книжки, к-ю кассир предъявляет в банк для снятия указанных сумм с р/с. Получ.деньги д.б. израсходованы строго на деньги, указанные в чеке.

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ,

КО ведет кассир, с договором на сохранность ценностей и мат.ответственности. Остаток НалД определяются в банк.

Для учета Ко создаются след. Перв.док-ты и учетные регистры:

1) приходный кассовый ордер;

2) расходный кассовый ордер;

3) журнал регистрации прих. и расх. ордеров;

4) кассовая книга, к-я сос-ся кассиром в 2-х экземплярах, листы нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью орг-ции.

Не допускаются исправления и помарки. Подписываются рук-лем или гл.бух-ом. З/п, пособие и стипендии выдаются по платежным или расчето-платежным ведомостям в теч.3 дней, иначе они депонируются, т.е на р/с счет в банк.

Безнал.форма расчета.

Осн. док-т — договор банковского счета.

Каждая орг-ция обязана открыть р/с. Док-ты, на основании к-х осуществляется движение ДС:

объявление о взносе нал. Денег; чек из чековой книжки; платежное поручение; кассовое поручение; платежное требование; Подписывают только лица из банковской карточки.

УЧЕТ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ

Как правило дентги передаются в банк через инкассаторов. В период передачи денег они учитываются на счете 57. Основанием для записи служат копии сопровождающих ведомостей на сдачу выручки инкоссаторам и квитанции банка.

Сдана выручка Инкосс. Д57 К50

Поступление денег на р/с Д51 К57

46. Учёт прочих доходов и расходов.

Осущ-ся на счете 91 в разрезе субсчетов:

операционные доходы и расходы — 91/1 внерализационные доходы и расходы — 91/2

Записи по сч.91/1 осущ-ся на основании первичного док-та на дату свершения хоз.операции с одновременным выявлением фин.рез-та и списыванием его на сч.99.

Записи на сч.91/2 произв-ся в теч.месяца и на отчет-ю дату опр-ся сальдо доходов или расходов, а спис-ся на сч.99.

Дт	Сч.91	Кт
Субсчет 91/1 «Операционные доходы»
Расходы 1) балансовая стоимость имущества Кт01, 04, 10, 57 2) начисления НДС от операционных доходов Кт68/1, 76/2 3) прочие затраты по выбывшему имуществу Кт23 (70, 69), 76/2, 51 4) прибыль Кт99			Доходы 1) выручка от реализации - основных фондов - нематериальных активов - материальных ценностей - от продажи валюты Дт51, 76/1, 10 2) убыток дт99
Субсчет 91/2 «Внереализационные»
Расходы 1) Убытки: - штрафы, пени, неустойки уплаченные начисленные, Кт51 (76/2) (не прин-ся для целей налогообложения) - списание просроченной дебиторской задолженности Кт76/1 (если до 90 дней, то не начисл.налоги) - убытки по заказам Кт20 - от операций с валютой и ценными бумагами Кт51 (курс.разн.), 58 (отесн.) 2) Затраты, не включенные в себ-ть продукции - амортизация по осн-м фондам сданным во временную аренду Кт02 - начисляются НДС от внереализ.доходов Кт68/1, 76/2 - налог на имущ-во, на рекламу и т.д. Кт68 3) Отчисления от прибыли до налогообложения в оценочные резервы - Кт14 резерв от стоимости материальных ценностей (было 80р. цена, стало 500, заем ср.500 + 300 — вывести из под налогообложения, только на 31, 12, 01.01. — не доходы) - Кт59 — резерв от обесценения вложений в ценные бумаги - Кт63 резерв по сомнительным долгам			Доходы 1) Штрафы, пени, неустойки полученные (начисленные) Дт51 (76/1) 2) Доходы от раннее списанных долгов Дт76/1 3) Проценты, полученные от аренды, платы и др. Дт51, 76/1 4) От операций с валютной или ценными опер-ми Дт51 (кур.разница), Дт58 (облигации и т.д.)
Итого на Дт	+	-	Итого по Кт
Списание сальдо внереал-х доходов Кт99 С-до расходов			С-до доходов Списание сальдо расходов Дт99

47. Организация расчётов с учредителями.

Все виды расчетов с учредителями (акционерами АО, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на сч 75 "Расчеты с учредителями". К нему могут быть открыты субсчета:

1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)

2. Расчеты по выплате доходов.

При создании организации Д75/1 К85 - на сумму Устав. капитала.

Фактически внесенные вклады - Д01,04,51,50 и др. К75/1.

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в Уст. капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, - в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.

На субсчете 75/2 учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Начисление доходов от участия в организации отражают по К75/2 и Д88 - при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или нераспр. прибыли прошлых лет или Д86 - при начислении доходов за счет резервного капитала.

Начисление доходов от участия работникам - Д88,86 К70.

При начислении дивидендов с юр.и физ.лиц удерживают налог - Д75,70 К68.

Выплаченные участникам организации суммы доходов Д70,75 К50,51,52.

При выплате доходов продукцией - Д70,75 К46.

Аналитический учет п сч 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

48. Учёт конечных финансоывх операций.

Осущ-ся на сч.99 «Прибыли и убытки». По Кт-ту сч.99 отраж-ся прибыли по видам

По Дт-ту сч.99 отраж-ся убытки по видам. Ежемесячно и нараст.итогом с нач.года опр-ся прибыль балансовая (Пб) (бухгалтерская), полученная за отч.период.

По Дт-ту сч.99 отраж-ся начисление налога на прибыль. Т.О. опрс-ся чистая прибыль.

По Дт-му сч.99 отраж-ся начисл-я обязательных платежей за счет чистой прибыли.

По сч.99 отраж-ся чрезвычайные доходы и расходы. Т.О. опр-ся нераспр-е прибыль (ИП) (непокрытый убыток Нуб) отчетного периода.

1-й этап реформация баланса, а предусматриваем списание нераспр-й прибыли отчетного года на сч.84/1 «Нераспред-я прибыль подлежащая расп-ю».

2-й этап реформация баланса по сост-ю на 01.01 нового года произв-ся на сч.84/1 и отраж-ся во вступительном балансе за I квартал нового года.

	Сч.99
С1 = х	или		С2 = х
Убытки по видам Кт90, 91			Прибыли по видам Дт90, 91
Начисления налога по прибыли Кт68/3			С1 — до = Пб
Отчисления за счет чистой прибыли: штрафы за нарушение сроков расчетов с бюджетом и внебюджетными соц.фондами Кт68, 69 восст-е НДС перечислению в бюджет на S расходов, отнесенных на затраты по пр-ву сверхнормативов Кт68/1			С1 — до = ЧП
Чрезвычайные
Расходы			Доходы
- балансовая стоимость имущ-ва Кт01, 04, 10, 41, 43…			- S страхового возмещения Дт76/1 (51)
- реформация баланса на 31.12 списание нераспр.прибыли отч.года Кт84/1			С-до = КП отч.года
Если С1—до — непокр.убыток отч.года			Списание непокрытого убытка отч.года за счет свободных ср-в резервного капитала, нерасп.прибыли прошлых лет и добавочного капитала Дт82/1, 2, 84/2, 83
С1-до — Нуб отч.года			Списание непокр.убытка Дт84/1
Второй этап реформации баланса по состоянию на 01.01
Дт	Сч.81/1	Кт
С1-до = -	или		С1-до = -
2) напр-е исп-я прибыли согласно законодат-ву - исчисление дивидендов по акциям Кт75/2, 73 (70), 76/2

- отчисления в резервный капитал на выплату дивидендов по привилегированным акциям Кт82/1

1) зачисления нераспределенной прибыли отчетного года Дт99

3) списание НП отч.года Кт84/2 «нерасп.прибыли в обращении»

С₁-до НП отч.года

Текущее исп-е прибыли в нач.года согласно решению учредителей отражается на сч.84/2

Дт

Сч.84/2

Кт

С₁ -

С₁ -

2) Напр-е исп-й прибыли, согласно решению учредителей:

- на финанс-е кап.вложений Кт84/3 «нераспр.прибыли исп-е»

- отчисления в резервный капитал на покрытие убытка (фонд риска) Кт82/2

- премирование раб-в, матер.помощь, выплаты компенсационного хар-ра Кт70, 50

на покрытие недостаточ.потерь при отсут-и виновника Кт94

1) зачисление нераспр.прибыли отч.года Дт84/1

С₂-до нерас.прибыль прошлых лет

49. Учёт расчётов с бюджетом.

Налоги:

- федеральные (НДС, подоходный налог, налог по акциям;

- региональные (на им-ва предпрятий, сборы на образ. Учреждения)

- местные (на им-во, земельный налог);

Предприятия несут ответственность перед всеми уровнями власти:

Налоги:

1) Прямые Платят те, кто получает доход. (на прибыль пред-ий, подоходный налог с ФЛ), часть дохода изымается в бюджет;

2) Косвенные.Те, кто тратит свои доходы, т.к. налоги включены в цену товара, но вносят их в бюджет продавцы (НДС, акцизы)

НДС

Если для целей налогообложения выбрана нагрузка, то НДС в сос-ве выручки отр-ся на счет 68:

Д 90 К

Расход	Доход
2. с/с Vз*С/с(41,43,45) 3) НДС(68)	1. Выручка Vр*Цпр +НДС

На 68 счет поступает НДС, к-й получает фирма от заказчика в сос-ве выручки от реализации:

Осн. Деятельность Д90.3 К68

Разовая услуга Д91,3 К68

В бюджет перечисляется сумма налога:

Суммналог по НДС= НДС получ. — НДС уплач.(от поставщиков)

68-19 68 19

Подох.налог. (13% на доходы ФЛ)

Д70 К68

Д68К51

Учет налога прибыль(24%)

Д99 К68

На им-во и рекламу пред-ий (1,5-2%)

Д91 К68

К 68 открываются субсчета:

1)НДС

2)Налог на прибыль;

3) НА НДФЛ

4) И др.

50. Учёт расчётов с поставщиками и подряд., с покуп и заказчиакми.

ГП — изделия и п/ф, полностью законченные обработкой, принятые на склад. Применяют сл. виды оценок ГП:

1) по факт. произв. себ-ти;

2) по неполной произв. себ-ти, исчисляемой по факт. затратам без общехоз. расходов;

3) по оптовым ценам реал-ии. Откл. факт. себ-ти ТП учитывается на отдельном аналит. счете.

4) по плановой (нормативной) произв. себ-ти — обуславливается необходимость отдельного учета отклонений факт. произв. себ-ти от плановой;

5) по свободным отпускным ценам, увеличенным на сумму НДС - при выполнении единичных работ;

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Поставщики и подрядч. - это организации поставляющие сырье, матер, и др. тов-матер. ценности, а также отпуск электроэн., пара, воды, газа и др. и выполняющие разные работы (кап. тек. ремонт)

Расчеты с ПИП осуществляют после отгрузки тов. мат цен, выполн. работ, либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

В наст. время организации сами выбирают форму расчетов. В Положении о безналичных расчетах предложена новая форма расчетов платежным требованием-поручением, выписываемом поставщиком. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на счете покупателя и при его акцепте.

Для учета расчетов с Поставщиками и подрядчиками используется счет 60.

Предъявлены счета покупателю Д10, 08, 12, 41 К60. Одновременно на сумму НДС - Д19 К60. На сумму претензий или ошибок (если есть) - Д60 К63. Погашение задолж-ти- Д60 К 50,51,52,55 или 90,92.

Если поставщик предоставляет отсрочку в оплате (т.е. предоставляет коммерческий кредит) то оплата процентов по кредиту осуществляется записью Д 20 К 60.

Учет расчетов с ПИП ведут в ж/о №6 (синтетич. и аналитич.), в порядке плановых платежей - в ведомости № 5 (аналитич).

Аналитический учет должен обеспечить получение следующих данных о поставщиках:

- по расчетным документам, срок которых не наступил;

- по неоплаченным поставкам;

- по неотфактурованным поставкам;

- по выданным векселям, срок которых не наступил;

- по просроченным векселям;

- по полученному просроченному кредиту.

51. Учет использования прибыли

Для учета использования прибыли используется счет 81”Использование прибыли”. Учет на нем ведется в течение года. В развитие счета 81 в плане счетов предусмотрено 2 субсчета:

81.1 платежи в бюджет из прибыли

81.2 использование прибыли на другие цели.

Учет использования прибыли ведется по Д-ту счета 81 в корреспонденции с К-том разных счетов:

1. К68- начисление налоговых платежей в бюджет из прибыли.

2. К67- начисление платежей во внебюджетные фонды.

3. К88- использование прибыли для образования специальных фондов

88.3 образование фондов накопления,

88.4 образование фондов социальной сферы,

88.5 образование фондов потребления.

4. К88.2- использование прибыли на покрытие убытков прошлых лет.

5. К70- начисление дивидендов, материальной помощи членам трудового коллектива.

6. К75- начисление дивидендов учредителям.

7. К86- использование прибыли для увеличения резервного капитала.

8. К90, 92- начисление % по ссудам банков, полученных на приобретение основных средств, НМА и других активов.

9. К94,95- начисление % по полученным займам.

10. К97- начисление % по договору долгосрочной аренды.

11. К29- списание потерь от эксплуатации ЖКХ, находящихся на балансе предприятия.

При составлении годового отчета счет 81 закрывается. Сумма с Ка сч. 81 записывается в Д счета 80. Остатка на конец года не имеет. В балансе сумма по Д счета 81 не отражается.

52. Анализ финансовой устойчивости по данным баланса.

Коэф. автономии. Ка = Источники собств. ср-в / Общий итог баланса. Нормальное значение Ка³0,5

Коэф. соотношения заемных и собств. ср-в. Кз/с = Обязательства предпр. / Собств. ср-ва предпр. Кз/с=1/Ка—1. Нормальное значение Кз/с£1

Коэф. соотношения мобильных и иммобилизованных ср-в. Км/и = Оборотные активы (раздел 2 баланса) / Внеоборотные активы (раздел 1 баланса)

Коэф. маневренности. Км = Собств. оборотные ср-ва предпр. / Источники собств. ср-в. Иногда считается нормальное значение Км = 0,5. Чем ­ тем лучше.

Коэф. обеспеченности оборотных активов собств. ист-ками формирования. Ко = Собств. оборотные ср-ва / Раздел 2 баланса. Нормальное значение Ко ³ 0,1.

Коэф. имущ-ва производственного назначения. Кпи = ОС + Кап.влож. + Обор-ние + Пр-ные запасы + Незавершенка / Итог баланса. Нормальное значение Кпи ³ 0,5.

Коэф. долгоср. привлечения заемных ср-в. Кдз = Долгоср. кредиты и займы / Источники собств. ср-в + Долгоср. кредиты и займы.

Коэф. краткосрочной зад-сти. Ккз = Краткоср. об-ва / " об-ва.

Коэф. автономии источников формирования запасов и затрат. Каз = Собств. обор.ср-ва / " источники формирования запасов и затрат.

Коэф. кредиторской зад-сти и прочих пассивов. Ккзипп = Кредит. зад-сть + прочие пассивы / " об-ва.

54. Анализ конечных финансовых результатов деятельности предприятия.

Прибыль балансовая (ПБ) = ± Результат от РП ± Результат от прочей реализации ± Результат от внереализационных операций.

Прибыль от РП = Выручка от РП — С/с РП — НДС и акцизы.

Общее изменение прибыли = Приб. отчетного года — Приб. прошлого года

Влияние отпускных цен, Влияние объема, Влияние структурных изменений, Влияние экономии от ¯ с/с — см. Статистику.

55. Анализ рентабельности.

1. Общая рентабельность предприятия = Прибыль балансовая / Ср.годовая ст-сть имущ-ва (в т.ч. НМА, запасы, затраты)

Ср. годовая ст-сть ОПФ = Ср.годовая ст-сть ОС (сч. 01) + Ср.годовые остатки оборотных ср-в.

2. Чистая рентабельность = Чистая прибыль / Ср.годовая ст-сть имущ-ва

3. Чистая рент-сть собств. капитала = Чистая прибыль / Ср.величина собств. капитала

4. Общая рент-сть ОПФ = Прибыль балансовая / Ср. ст-сть ОС и Обор. мат-ных фондов.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Раздел I. Внеоборотные активы
Раздел II. Производственные запасы
Раздел III. Затраты на производство
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Раздел V. Денежные средства
Раздел VI. Расчеты
Раздел VII. Капитал
Раздел VIII. Финансовые результаты
Забалансовые счета

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета	Тип счета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства		По видам основных средств	Активный
Амортизация основных средств			Пассивный
Доходные вложения в материальные ценности		По видам материальных ценностей	Активный
Нематериальные активы		По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы	Активный
Амортизация нематериальных активов			Пассивный
Оборудование к установке			Активный
Вложения во внеоборотные активы		1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ	Активный
Отложенные налоговые активы			Активный
Раздел II. Производственные запасы
Материалы		1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации	Активный
Животные на выращивании и откорме			Активный
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей			Активно-пассивный
Заготовление и приобретение материальных ценностей			Активно-пассивный
Отклонение в стоимости материальных ценностей			Активно-пассивный
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам	Активный
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство			Активный
Полуфабрикаты собственного производства			Активный
Вспомогательные производства			Активный
Общепроизводственные расходы			Активный
Общехозяйственные расходы			Активный
Брак в производстве			Активный
Обслуживающие производства и хозяйства			Активный
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)			Активно-пассивный
Товары		1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия	Активный
Торговая наценка
Готовая продукция			Активный
Расходы на продажу			Активный
Товары отгруженные			Активный
Выполненные этапы по незавершенным работам			Активный
Раздел V. Денежные средства
Касса		1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы	Активный
Расчетные счета			Активный
Валютные счета			Активный
Специальные счета в банках		1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета	Активный
Переводы в пути			Активный
Финансовые вложения		1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества	Активный
Резервы под обесценение финансовых вложений			Пассивный
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками			Активно-пассивный
Расчеты с покупателями и заказчиками			Активно-пассивный
Резервы по сомнительным долгам			Пассивный
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов	Пассивный
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов	Пассивный
Расчеты по налогам и сборам		По видам налогов и сборов	Активно-пассивный
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию	Активно-пассивный
Расчеты с персоналом по оплате труда			Пассивный
Расчеты с подотчетными лицами			Активно-пассивный
Расчеты с персоналом по прочим операциям		1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба	Активно-пассивный
Расчеты с учредителями		1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов	Активно-пассивный
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам	Активно-пассивный
Отложенные налоговые обязательства			Пассивный
Внутрихозяйственные расчеты		1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом	Активно-пассивный
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал			Пассивный
Собственные акции (доли)
Резервный капитал			Пассивный
Добавочный капитал			Пассивный
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			Активно-пассивный
Целевое финансирование		По видам финансирования	Активно-пассивный
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи		1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж	Активно-пассивный
Прочие доходы и расходы		1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов	Активно-пассивный
Недостачи и потери от порчи ценностей			Активный
Резервы предстоящих расходов		По видам резервов	Пассивный
Расходы будущих периодов		По видам расходов	Активный
Доходы будущих периодов		1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки			Активно-пассивный
Забалансовые счета
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ основных средств
Основные средства, сданные в аренду

Дата добавления: 2015-07-10