Учет доплат, надбавок, удержаний и вычетов

Кроме размера тарифной ставки (должностного оклада) в трудовом договоре могут быть предусмотрены различные доплаты и надбавки стимулирующего и компенсационного характера. Размеры и условия выплаты доплат и надбавок определяются учреждением самостоятельно, производятся в пределах имеющихся средств и фиксируются в коллективных договорах.

Доплата к заработной плате – денежные суммы, которые выплачиваются работникам сверх тарифных ставок (окладов) с учетом интенсивности и условий труда.

Надбавка к заработной плате – денежные выплаты сверх зарплаты, которые имеют своей целью стимулирование работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а так же к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в определенной сфере деятельности.

Удержания из заработной платы работника могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ). К таким случаям относятся:

а) удержания, относящиеся к обязательным:

- с целью погашения обязательств работника перед государством,

- с целью погашения обязательств работника перед третьими лицами;

б) удержания по инициативе работодателя:

- на основании принимаемых им решений,

- на основании исполнительных листов;

в) удержания по просьбе самого работника.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным документам (например, удержание штрафов, налагаемых судебными и иными компетентными органами).

К удержаниям по инициативе работодателя относятся взыскание задолженности по основаниям, вытекающим из трудовых отношений, и на основании решений, принимаемых работодателем (возвращение аванса, выплаченного в счет заработной платы, возврат сумм излишне выплаченных в силу счетных ошибок и т.д.).

К удержаниям по просьбе работника относятся удержание алиментов на содержание детей либо родителей, платежей за приобретенные в кредит товары, взносов по личному страхованию и т.д. Статья 138 Трудового кодекса РФ устанавливает ограничение размера удержаний из заработной платы.Общий размер всех удержаний, согласно статьи 138 ТК РФ, при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

После расчета всех удержаний составляется ведомость удержаний по всему персоналу Налоговые вычеты – это суммы, которые можно рассматривать как личные вычеты налогоплательщика, дающие основание уменьшить его налогооблагаемый доход.

22) ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И РАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА НЕОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЯ И ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Расчет пособия по временной нетрудоспособности.
В настоящее время расчет пособий по временной нетрудоспособности производится с учетом изменений, установленных Указом Президента РФ от 15 марта 2000 года №508.
Согласно этому документу, максимальный размер такого пособия не может превышать 85 МРОТ за полный календарный месяц.
Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности медицинского учреждения. Размеры пособия зависят от среднего заработка за 2 предшествующих болезни месяца работы и от непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособия - 60% заработка, до 8 лет - 80%, больше 8 лет - 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии 3 и более детей в возрасте до 18 лет, инвалидам ВОВ и при трудовом увечье и профессиональном заболевании.
Расчет заработной платы за неотработанное время.

Ежегодный оплачиваемый отпуск работников организаций всех форм собственности и организационно-правовых форм должен быть не менее 24 рабочих дней в расчете на 6-дневную рабочую неделю (ст. 67 КзоТ РФ). Отпуск за первый год работы предоставляется по истечении 11 месяцев непрерывной работы на предприятии (ст. 71 КзоТ РФ). Отпуск за второй и последующие годы может предоставляться авансом, но он не может начаться раньше, чем рабочий год, за который он предоставляется. Очередность предоставления отпусков устанавливается графиком отпусков по согласованию с профсоюзным органом.

В соответствии со ст. 72 КзоТ РФ в стаж работы, дающий право на отпуск, включаются:
- фактически проработанное время;
- время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранились место работы и заработная плата полностью или частично;
- время, когда работник фактически не работал, но сохраняя за собой место работы и получал пособие по государственному социальному страхованию, за исключением частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком;
- другие периоды времени, предусмотренные законодательством.
Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжи­тельности. Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней, а для сотруд­ника в возрасте до 18 лет его продолжительность состав­ляет 31 календарный день. В зависимости от профиля орга­низации (образовательные, научные, с вредными услови­ями труда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году. Следует различать основной отпуск и дополнитель­ный. Оплата основного отпуска включается в себестои­мость продукции, работ, услуг, а оплата дополнительного производится за счет других источников финансирования.
При оплате отпуска, установленного в рабочих днях средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за 3 предшествующих месяца отпуску на количество рабочих дней в этом периоде по календарю 6-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время.
При оплате отпуска, установленного в календарных днях, средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за 3 предшествующих месяца отпуску на количество календарных дней в этом периоде, приходящихся на отработанное время.

23) удержания и вычеты из заработной платы. Единый социальный налог

В соответствии с законодательством из заработной платы производятся следующие удержания и вычеты:

· налог на доходы физических лиц;

· по исполнительным листам;

· в возмещение материального ущерба;

· за товары, купленные в кредит;

· за брак и т.д.

Налог на доходы физических лиц. Налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика, которые могут быть получены в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу включается рыночная стоимость товаров (работ, услуг), которые работник получает от организаций.

Материальная выгода может быть получена за счет:

· экономии на процентах за пользование заёмными средствами;

· приобретение товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно различаются эти товары или услуги (в налоговую базу включается разница в ценах);

· приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг.

Выгода от экономии на процентах включается в налоговую базу в этом случае, если процент за пользование заёмными средствами меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между единой, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов.

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты.

Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Плательщики единого социального налога

Согласно статье 235 НК РФ (часть вторая, с 01.01.2001г.), плательщиками единого соци­ального налога станут все работодатели, производящие выпла­ты наемным работникам. Единый социальный налог предстоит уплачивать с сумм воз­награждений, а также иных доходов, которые начислены работ­никам по трудовым, авторским, лицензионным договорам и до­говорам гражданско-правового характера (в том случае, если их предметом является выполнение работ или оказание услуг). Индивидуальные предприниматели и адвокаты будут пла­тить единый социальный налог не только с сумм, выплачивае­мых наемным работникам, но и с доходов от предприниматель­ской деятельности (за вычетом расходов).

Таким образом, все те организации, индивидуальные пред­приниматели и физические лица, которые ранее платили страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, с 1 января 2001 года станут плательщиками единого со­циального налога.

Дата добавления: 2015-07-10